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营业税改增值税背景下的房地产企业税务筹划

作者:未知

  【摘 要】营业税改增值税对于企业是有益的,它可以减轻企业税负,减少重复征税。房地产行业同其他行业一样,需要进行合理的税务筹划,房地产行业有其自身的特点,如果增值税税务筹划合理,就能减轻税负,如果处理不好,则有可能使企业税负增重。由于增值税比营业税更加复杂,因此企业要投入更多的精力进行增值税税务筹划,还要努力提高税务筹划水平。
  【关键词】营改增;房地产;税收筹划
  【中图分类号】F812.42;F253.7【文献标识码】A 文章编号】1674-0688(2019)05-0235-02
  1 营业税改增值税概述
   我国的建筑业、房地产业、生活服务等行业都相继依照改革政策施行营业税改增值税(简称营改增)。随着我国经济的快速发展,营改增的范围不断扩大,不同行业的企业逐步纳入营改增的范围。营改增旨在为企业降低税负。营改增的有效实行,能避免重复征税,为企业降低税负,使企业的成本降低,从而获得更好的经济效益。
  2 税收筹划的意义
  2.1 企业实现有效管理的必然要求
   一个成功的企业肯定不会只关注利润,一个理性的经营者一定会全方位地考虑企业的价值。而通过税务筹划,不仅能帮助企业获得更高的利润,而且能够使企业的经营活动在合理合法的范围内,既避免了不必要的风险,又顺应了国家的形势。企业要求员工及管理人员熟悉税法的规定,这有利于企业开展管理活动,企业员工熟知税法的规定,就会互相监督,形成集体效应,从而大大减少企业的经营风险,其管理活动也会更加有效。此外,通过税务筹划获得更高利润的同时,合法且及时的纳税义务,能让企业在市场的信用度得到认可与提升,进而创造更高的经济效益。
  2.2 有利于降低企业的税收成本,提高利润空间
   增值税比其他的税种复杂,合理的税收筹划能在合理合法的范围内帮助企业减少缴税金额,避免重复缴税,降低企业的经营成本。增值税的筹划也间接影响了附加税的缴纳,进一步降低了经营成本。税收筹划还能帮助企业减少不必要的支出,例如因不知情而违反税法的罚款支出。
  2.3 有利于降低企业的经营风险
   纳税筹划能帮助企业合理合法地减轻税负,从而避免因不知情或其他情况造成的违反法律的行为,避免受到相关处罚甚至出现更为严重的后果。
  3 营业税改增值税对企业税收筹划的影响
   营改增不仅有利于减轻企业的税务负担,而且还能提升企业流动资金占总资产的比率,有利于引导企业向健康的方向发展,实现企业的长足发展。下面就营改增税制改革对企业纳税筹划产生的影响进行简要的论述。
  3.1 对利润的影响
   税金对企业利润有直接的影响,营改增的实施,对企业既有好的方面,也有不利的方面。营业税是价内税,以前企业可以把它作为收入核算,而现在改为增值税后,由于增值税是价外税,所以不能按收入核算,这就使得企业的利润减少,但增值税同时也避免了重复征税,增值税按照增值额纳税,并且可以抵扣进项税,这就体现出税务筹划的必要性,利用增值税的优势,可以为企业谋取合理合法的利益。
  3.2 对企业管理活动的影响
   因为营业税和增值税是完全不同的两个税种,而且又是几乎覆盖企业所有经营业务的税种,所以营业税改增值税必定会使企业从上而下、从内到外做出相应的调整。首先,财务人员面临大量工作,例如税款的征收、核算、申报及增值税的审核、抵扣等都要按照新的方法操作。其次,纳税的计算也与之前不同,财务人员要学习新的税制,并且增值税涉及的票据更多,企业必须加大对这方面的管理,同时进项额是否可以抵扣主要看增值税发票的取得,对于进项的增值税发票的取得也要采取新的管理办法。
  3.3 对企业经营活动的影响
   增值税属于流转税,税率提高后,需要当期缴纳的税额增多,占用了企业的资金,例如房地产行业因其特殊性,需要大量的流动资金,并且周转期长,所以营改增后,房地产企业的经营难度增大。
  4 房地产企业税收筹划存在的问题
  4.1 对营改增不够重视
   营改增的实行使很多企业面临新的变化,新形势下,很多企业并没有重视学习新的税制,依然沿用旧制度,造成企业内部不能有效的合作,特别是业务部门与财务部门缺少沟通,造成信息孤岛,增大了各种风险出现的概率。
  4.2 某些业务进项抵扣困难
   营改增本意是为企业减轻税负,但是有部分企业,比如房地产行业,因为它的特殊性,有一部分业务不能获得增值税发票抵扣进项税额,比如建筑行业进行施工时需要的材料有可能是由个体或小规模纳税人提供,还有一些税法规定的业务不予抵扣的进项,给房地产企业的增值税筹划带来了许多阻碍。
  4.3 对税法了解不够
   我国之前实行的税制相对简单,企业财务人员依据已掌握的知识就可以应对日常的业务。但随着税制改革的推进,纳税的核算、政策越来越复杂,财务人员需要学习新的知识,不断提高自己的业务水平,以应对税制改革带来的挑战。
  5 房地企业增值税税收筹划的建议
  5.1 提高纳税意识,加强培训
   新的税制更加严格、透明,这就对企业有了更严格的要求,尤其是房地产行业,它对资金的需求更为紧迫。首先,企业的管理层应当提高纳税意识,掌握好相关策略,进而制定相应的管理、内部控制制度。其次,企业要努力提升员工的纳税意识,做好有关人员的培训工作。企业的财务人员也要严格要求自己,积极主动地学习相关法律法规。
  5.2 提前做好税务筹划
   在熟知税收制度的基础上,企业在开展业务活动之前就做好相应税务筹划工作,包括企业的管理层在內,各部门应加强沟通,以便于进行整体规划。首先,工程部门与采购部门应协调供应商的选择,尽量选取可获得增值税专用发票可抵扣的一般纳税人。其次,管理层与财务部门要协调有关其他不得开具增值税专用发票的经济业务,比如拆迁补偿款,根据相关规定,房地产企业支付的土地价款可作为销售额的扣减部分,房地产企业可以对拆迁补偿款进行筹划,因为根据规定,补偿款如果是付给政府的,就可以纳入土地价款,而取得土地支付的价款是可以扣减的。   5.3 改变经营模式
   营改增的实施给企业所带来的负面影响中,很重要的一点就是对于资金的占用,占用大量资金对于房地产业的影响是巨大的,很容易出现资金缺口,这就要求企业改变以往的经营模式,加快业务的转型升级。
  5.4 进行合理的税务筹劃
   营改增后,增值税的核算更加复杂,也更加严谨。复杂的税制既防止了偷税漏税行为,也为企业的合理避税带来了机会。以下介绍一些合理的避税方式。①计税方式的选择。如果房地产企业是在营改增之前取得土地凭证,签订了合同但没有约定开具增值税专用发票的且合同金额较小的,可选择申请按5%税率进行简易方法征税。如果房地产企业是在营改增之前取得土地的,有省级以上财政部门监制的财政票据,大量合同尚未签订且有较大可能取得增值税专用发票及土地金额较大的,则可以选择按照一般纳税人11%的税率进行纳税。房地产企业可根据自身情况进行税务筹划。②增加精装房比例。房地产企业可以通过增加精装房比例来增加土地增值税的可抵扣项目,从而减少土地增值税的纳税。③甲供材料。企业可以通过选择甲供材料的方式抵扣更多的进项税额,从而达到减轻税负的目的。但选择甲供材料要根据具体情况决定,比如甲供材料是否有利于销售,销售价格是否合理,甲供材料的储存与保管是否妥当,以及付出的成本是否能获得更高的收益,等等。④付款时间筹划。根据增值税规定进项税额抵扣的时间为确认收入后才能抵扣,房地产企业可以推迟付款时间,这样做首先可以获得大量的流动资金,有利于企业的资金周转。其次确认收入的同时抵扣进项税额,降低了应缴纳增值税及附加税费。⑤积极与税务机关沟通。房地产企业应主动联系税务机关,积极参与培训,或邀请专业人员来企业授课,使企业员工尤其是财务人员熟悉税制,并了解最新政策及当地特殊政策,最大限度地为企业谋取合理合法的收入。
  6 总结
   营改增的实行对我国建筑业、房地产行业具有重要的意义,一方面有利于提升整个行业的规范性,提高征收的管理质量,另一方面也有利于企业进行有效的内部控制,同时在某些方面也对企业的税负产生了影响。因此,企业应该顺应营改增趋势,提高对税制改革的重视程度,把握好营改增的契机,利用营改增的优势,做好转型,进而提高市场占用率和竞争力。
  参 考 文 献
  [1]童鹃.浅析“营改增”后房地产企业增值税的税收筹划[J].中国集体经济,2018(17).
  [2]李兴勃.营改增背景下的企业纳税筹划方法分析[J].财会学习,2018(12).
  [3]曾智.关于营业税改增值税下企业税务筹划的若干思考[J].中国外资,2013(11).
  [责任编辑:高海明]
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