中小企业财务风险防范
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作者: 赵丽丽
中小企业是指在中国境内依法设立的有利于满足社会需要，有利于增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制以及各种形式的企业。经过二十多年的改革开放，随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立和完美，各种类型的中小企业如雨后春笋，从无到有、从小到大，逐步发展成长。据统计，目前我国中小企业总数比改革开放之初增长了十倍，全国注册登记的中小企业已超过1000万家，占全国总数的90%，产值与利税分别占60%和40%，提供了75%以上的就业机会。但是由于中小企业本身的规模小、产品单一、自由资金不足、管理基础弱、抗风险能力差、融资渠道有限等特点，导致中小企业的财务风险相对较高，如何降低财务风险，提高中小企业财务管理水平就成为中小企业财务部门的重要任务。
一、中小企业面临的财务风险
本文所指的财务风险是指中小企业举债融资过程中所产生的风险。中小企业主要存在的财务风险表现在：
（一）融资条件风险。中小企业融资条件风险是造成中小企业融资困难的根本所在，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，由于决策大都没有经过科学而严格的论证，因而往往出现决策性的错误；另一方面企业管理者的管理能力和管理素质差、管理思想落后，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，加大了中小企业的风险。
中小企业企业赊销比重大，对应收账款缺乏控制，周转缓慢，造成资金回收困难。存货库存结构不合理，存货控制薄弱，存货周转率不高，造成资金呆滞。很多中小企业由于在生产经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压；也有的企业生产规模小，担心接到订单后来不及生产，事先进行预投产。这些都导致了存货流动性差，结果是一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。应收账款和存货影响了中小企业的资产质量，降低了企业的变现能力，进而影响到偿付能力，由此产生财务风险。
（二）融资结果风险。与传统大企业一样，中小企业的首要经营目标是追求公司价值最大化，这就要求中小企业融集的资金必须给企业经营带来一定的盈利，对于其债务融资也是一样。但目前情况是中小企业的资金需求是一次性、量小、频率高，加大了融资的复杂性，其规模合理性往往被企业所忽视，这无疑加大了银行所面临的风险，导致银行对中小企业贷款兴趣下降。同时，中小企业经营活动具有很大的不确定性，在资金使用上也具有很大的不确定性，进而影响到整个收益的确定性。
二、中小企业财务风险防范措施
中小企业财务风险产生的原因有共同的也有特殊的，在防范这些风险时，也应从整体和个别两个方面进行防范。
（一）整体防范。整体防范是针对造成风险的共同原因进行规避，这一过程要遵循的是整体优化原则和弹性原则，同时又要具有一定的灵活性。
1、财务机构组织建设上。进一步规范和完善财务会计管理机构。在企业中，财务会计机构是一个必不可少的重要的职能部门，财务会计机构是否健全，各职能岗位之间的运作是否协调，会直接影响到企业财务管理职能的发挥，所以企业应尽可能地单独设置财务会计机构，配备同财会工作相适应的人员，处理所发生的财务会计事务。当然，由于中小企业特别是小型企业人员较少，财会事务比较简单，机构设置可以灵活一点。
小型企业建立以会计机构为中心的财务管理机构这种方式的特点是会计核算和财务管理职能不分离，以会计活动为中心划分内部职能，机构内可以下设出纳1名、负责总账的会计1名、负责明细账的会计1名，甚至只设出纳1名、会计1名。这种方式特别适用于经营范围狭小、生产工艺简单、管理工作量小、管理方法单一的小型企业，财会人员可控制在3人以内。
中型企业设立会计机构和财务管理机构相结合的财会机构对于中型企业，由于财务管理工作的重要性更加突出，财务管理工作量相对较大，所以适宜设立会计机构和财务管理机构相结合的财会机构，这种方式的特点是：会计核算和财务管理的职能相分离，以活动为轴心来划分内部职责。把融资、投资、利润分配、组织资金、日常的会计核算、成本计算和编制报表等工作分别进行专人负责。
2、建立健全财务管理制度。财务制度是企业内部管理制度的重要组成部分。在中小企业的创立和成长过程中，逐步建立一套完整、科学、系统的财务制度，有利于规范企业经营者和企业各级管理者的行为，使企业各部门、各层次的有关人员明确各自的责任，并形成有效的牵制和制约关系。在制定财务制度时要遵循以下原则：一是针对性；二是可操作性；三是强制性。针对中小企业的特点，财务制度的建设要把以下几个方面作为重点：（1）流动资产管理制度，包括：现金收支管理办法、对支票的领用管理办法、应收账款管理办法；（2）财产物质管理制度；（3）成本费用管理制度，包括：费用报销办法、成本计算与分析制度；（4）采购、销售业务和企业财务收支预算管理制度；（5）企业利润及其分配管理和工资福利制度；（6）企业财务机构和人员配备制度。
3、加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。针对不少中小企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等问题。加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
（二）优化财务结构。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例：
1、优化资本结构。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构、确定合理的负债比例尤为重要。
2、优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既能使风险最小又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。
3、优化资产结构。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制应收账款账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
（三）融资结果风险防范。企业融资的目的在于使用获得投资收益。提高融资的使用效果，能够降低企业的经营风险，从而降低由经营风险引起的财务风险。
提高投资收益，首先，应正确进行项目投资决策。对项目投资应进行可行性研究。并采用科学方法计算各种方案的投资回收期、投资报酬率、净现值、内含报酬率等指标，并对计算结果进行综合评价分析。在综合考虑各种因素的基础上，选择最佳的投资项目。
其次，项目开发与自身的承受能力相适应。投资项目的开发要与自身的技术、资金相适应，中小企业最好不要进行需要巨额资金投入的换代型新产品和全新型新产品的研究开发，适宜从事只需少量资金投入的技改型新产品和高新技术的研究开发，这样可以减少企业向外融资的数额、风险和难度，从而可以策略地规避研究开发带来的经营风险。资金运用上不要将流动资金当固定资金使用，避免现金支付困难产生财务风险。■
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