浅谈内部审计文化建设
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作者: 郑 刚
摘要:内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映,对审计监督的长期效应有着重大的作用。准确地把握内部审计文化的作用和特点,充分发挥内部审计文化凝聚、协调、形象、约束、团结五大作用。
关键词:内部审计文化建设先进文化
一、新时期下内部审计文化对审计工作创新发展的作用及其必要性
内部审计文化建设是审计工作创新的重要内容,也是审计机关在新形势下实现审计目标的重要保证。实践证明,内部审计文化是审计事业进步发展的集中反映,加强中国特色的内部审计文化的研究,是审计工作创新发展的必由之路,也是完善和改进审计工作机制,由粗放式审计向集约化审计,由外延审计向内涵审计转变的重要途径。审计机关和审计人员应切实重视审计文化建设,为审计文化发展贡献力量。
l、内部审计文化使审计群体具有共同的价值观念,共同的理想和目标。在拥有共同理想和目标的审计群体中,人们能最大限度地发挥其主观能动性,自觉地为实现审计组织的目标而奋斗。
2、内部审计文化将审计组织的组织目标、宗旨和社会责任,内化为审计人员的审计精神、审计心理、审计道德、社会责任感,并规范化为审计行为准则,形成“内控”机制。
3、内部审计文化将科学技术知识、人文社会知识凝结为审计人员自身的综合素质。这种综合素质又通过审计人员发挥着知识、科技和智能的机能。内部审计文化的机能正在于将知识等因素和审计人员融为一体,从而造就出一批适应时代进步要求、高素质的审计人员。
4、内部审计文化以其自成体系的组织目标、宗旨和原则等本质内容和特征,给外界以完整、深刻的印象,具有塑造审计组织形象的功能。内部审计文化通过审计组织及其成员的行动,发散和辐射其影响,并外化成在审计客体和社会公众中的形象。
5、内部审计文化将发挥组织“调节器”的机能,将审计组织内部可能存在的各种矛盾和冲突消解于萌芽状态之中。由于内部审计文化中群体共同的价值观、精神、道德观、思维和行为方式的作用,审计组织能形成强大的凝聚力,有利于审计组织内部人员的协调一致。即使由于种种原因出现了矛盾和冲突,也比较容易消解。
二、内部审计文化建设的微观解读
1、塑造员工共同的价值观是内部审计文化建设的思想基础。在内部审计文化的构建上,应该本着科学求是、与时俱进的态度。随着企业的发展壮大,所处环境、人员结构、发展目标等的变化,企业内部审计文化也需要发展、完善,还应该适时分解细化,构建适合企业自己的、具体的行动准则和价值观念,来作为每个员工工作的动力、行动的指南、判别是非曲直的标准。
2、科技的投入和严格的审计工作程序保证了内部审计文化建设的顺利开展和审计工作质量的提高。为保证内审部门审计业务高效开展,企业应建设提供“内部审计信息系统”平台。利用这个审计平台,使内部审计人员工作更加灵活,提高工作效率。审计人员把审计中发现的问题,随时将细节告知被审计部门的相关当事人及其上一级,以便随查随改,并及时接受被审计部门的解释和反馈。审计结束后,被审计部门须在六周之内对审计部门提出的意见和建议进行反馈,将整改的结果或者预计整改完成的时间提交“内审信息系统”,并有第三人监督,直到审计建议和意见被落实为止。内审部门可以根据自身独立的审计发现和意见拟写审计报告,并逐级上报。内部审计委员会根据整改情况,可责成限期整改。内审部门根据风险大小,可随时安排后续审计。上述一系列措施和流程,为审计建议和意见的落实奠定了基础。加之审计结果,直接影响被审计部门及其管理人员的年度考核结果,从而提高了被审计单位整改的积极性,达到巩固审计成果的目的。
3、风险意识导向是内部审计文化建设的核心和内涵,推动审计模式的优化、提高汇审计效率,节约审计资源。内部审计人员从事职业活动,每时每刻都面临着风险威胁,每一内审审计人员都要树立风险意识,从风险入手,来开展内部审计文化建设和职业活动。首要把审计部门看作是银行风险管理的核心部门之一,努力开展合规风险文化建设,牢固树立风险意识,把风险观念贯穿于审计工作的全过程。其次为了最有效地使用资源,提高效率,实行以风险为基础的持续的审计模式。这种模式表现为审计人员运用风险评估系统对每个部门(分支机构)进行每年一次的风险评估,按其内在风险的大小程度分为低、中、高及极高四个等级;同时考察部门(机构)风险的管理水平,来确定审计重点。相应在内审部门内部设置了一个独立于审计和业务部门之外的跟踪小组,专门负责监督业务部门对审计建议的落实情况。这种以风险为基础的持续的审计模式,使得审计资源的最有效使用成为可能,并能保证审计结果及审计建议及时贯彻实施,是企业有效风险管理的重要保障。
4、科学的人员培训为内审工作的开展提供人才积累,也从根本上为企业合规经营提供了人力资源支持。现代企业的竞争,不是市场、资源的竞争,而是人才的竞争。改革开放的总工程师邓小平鲜明的提出“人才也是生产力”的科学论断,为企业组织人力资源开发、建设提供理论基础。
5、审计部门高效的组织架构为企业内审文化建设和业务的有效开展提供了保障。内部审计的成功开展有赖于根据企业的实际情况,因地制宜的设立适合企业审计文化建设和业务开展的高效运作内部审计组织架构体系。
三、我国目前内部审计文化建设的主要问题及解决办法
从当前内部审计文化建设的现状来看,长期以来内部审计组织受传统观念的影响,比较偏重于物质文化建设与制度文化建设,对精神文化建设的认识不足,而由于内部审计行业在国内起步较晚,积淀不多,从而形成的文化基础比较薄弱。在当前历史条件下要建设好内部审计文化,必须结合马克思主义科学发展观,运用理论与实践相统一的方法论,进行具体细致的因地制宜的工作:
1、要取得领导的重视。领导重视是搞好审计文化的前提,它的作用贯穿于内部审计文化建设的方方面面,主要表现在协调、组织、领导与激励几个方面。
2、深入调查、研究,紧密联系所在行业的实际。“没有调查,就没有发言权”。只有深入调查与研究才能发现和解决内部审计文化建设过程中存在的突出问题,才能结合实际情况,准确把握建设过程中的主要矛盾,有重点、分层次,结合实际,稳步推进。
3、要加以科学的、系统的设计。内部审计文化建设是一个系统的、复杂的工程,是一种大科学文化建设,它需要我们在建设之前加以精心设计,科学归纳。通过对历史的、国外的一些先进的经验加以归纳,并在此基础上建立内部审计文化建设的模式方案。
4、要加强文化建设的管理。在内部审计文化建设的过程中应该注意到以下三个方面。第一回归自然。它要求我们尊重规律、尊重自然,要在处理好人与自然的关系中求得生存与发展。第二回归人性。它突出体现“以人为本”、“以心为本”和“以人性为本”的管理新思路。第三.回归和谐。现代人的发展、管理、竞争,最终归结为一个“和”字。正如诺贝尔奖学金获得者-彭齐亚斯所说,人类在经历过“数量时代”、“质量时代”以后,随着信息技术和经济全球化的发展,必将进入“和谐时代”。
内部审计文化建设是一项系统工程,也是一个历史过程。我们深信,在以马克思主义指导思想,中国特色社会主义共同理想,以爱国主义为核心的民族精神和以改革创新为核心的时代精神构成的社会主义核心价值体系的指导和期盼下,内部审计文化建设必将更好地指导新的审计实践,引领有中国特色的审计事业快速前进,为全面建设社会主义新局面做出更大贡献。
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