浅析如何加强集团公司财务管理
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作者: 戴钜旺
摘要:伴随着市场经济的迅猛发展和经济全球化的不断深入,我国的集团公司也取得了前所未有的发展。文章首先对集团公司的财务管理进行了阐述,其次分析了目前我国集团公司财务管理方面存在的问题和不足之处,最后针对这些问题和不足就如何加强集团公司的财务管理工作提出了有效的措施。
关键词:集团公司;财务管理;加强措施
随着我国加入WTO以及市场经济的飞速发展,我国的集团公司取得了前所未有的发展。然而在集团公司迅猛发展的同时,如何加强其财务管理工作,已经成为当前集团企业亟待解决的问题。
一、集团公司财务管理概述
集团公司财务管理着眼于将企业集团的“多法人”来规划、处理财务活动,其共同的财务管理目标是企业价值最大化。因此,与一般企业的财务管理相比较而言,集团公司的财务管理有众多不同之处,主要表现在以下几个方面:
(一)管理理念的变化
在市场经济条件下,市场信息瞬息万变,企业经营不确定因素越来越多,企业风险较大。为了实现企业集团价值最大化的目标,集团公司必须以财务管理为中心,树立风险理念,谨慎投资,加强对子公司特别是集团下属的紧密型、半紧密子公司的收入、成本、利润的考核。
(二)财务管理内容和手段的变化
在新经济时代的筹资战略中,集团公司在不断拓展筹资渠道和筹资方式的同时,还加强了智力资本的筹集,并把智力资本的筹集作为其财务管理的重要起点。财务管理手段的变化表现在以网络技术为手段,在互联网环境下实施财务核算、控制、决策和监督等的现代财务管理手段。
(三)大宗物料可实现统一招标采购
集团公司对大宗物料实行集中统一招标采购的方式,在保质保量的前提下,发挥集团整体议价能力的优势,从而以较低的成本优势获取较好的经济资源,最终提高企业经济效益;另外,集团公司还可以统一组织投保等,这些都是集团公司相对于一般公司的优势。
二、集团公司财务管理的缺陷
随着我国市场经济的深入发展和经济运行机制的日益完善,企业正处于由生产型向经营型、由粗放型向集约型的转变过程之中,许多企业获得迅速发展,走上了集团化成长的道路。然而由于社会环境、政治环境、经济体制等诸多因素的影响,我国集团公司在财务管理上仍然存在一些问题,主要体现在以下几个方面:
(一)财务预算管理体系不完善
目前,我国部分集团公司尚未建立起有效的预算管理体系,有的集团公司虽然建立了预算体系但没有建立专门的预算管理部门,由于集团公司的组织机构复杂、部门繁多,因此,预算管理难以在各部门之间顺利开展,也就失去了预算管理的预算意义。
(二)财务报告信息失真较严重
集团公司财务报告是由各部门或者分公司、子公司汇总而来,各分、子公司难免会出现因为各自的利益不同而虚报或者掩盖事实真相的行为,因此,财务报告的财务信息就不能真实地反映集团的财务现状。
(三)集团公司对子公司财务管理控制力度不够
目前,许多集团公司不能在财务政策和制度上给予对其子公司进行有效的规划和约束,从而形成集团公司在财务管理上过度分权,削弱了母公司的核心作用,难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动,严重影响了集团公司的整体发展,从而损害了集团公司的整体利益。
(四)财务监控约束机制不健全
集团公司对子公司的财务管理监督力度不够。由于集团公司的财务管理制度和政策不够完善,从而导致集团公司未能对其子公司的财务活动进行有效的监督。集团公司财务管理混乱,约束机制没有形成,全过程财务监督力度不够,从而导致集团公司效益滑坡、资产流失现象非常严重。
三、加强集团公司财务管理的对策
针对集团公司财务管理存在的缺点、不足以及在新的经济环境中所面临的新问题,本文就如何加强集团公司的财务管理工作提出以下几点措施:
(一)建立“集约型”的财务管理理念
“集约型”财务管理的理念,就是一种以“核算就是生产、管理就是服务、管理就是创效”为核心理念,以“精干而规范的机构与组织、标准而快捷的方法与手段、集中而高效的服务与效率”为特征的现代财务管理思想。集团公司应该将资源进行有效的配置,对集团统筹安排投放的费用,如电视广告费,可依法进行整体纳税筹划,通过合法节税,实现集团整体利益最大化。
(二)建立母子公司体制
根据现代企业制度建立的集团公司,首先应该在产权关系上明确集团内各成员之间的关系,母公司在子公司具体的经营活动中并不进行直接干预。集团公司应根据《公司法》建立母子公司体制,母公司真正对子公司行使出资人的权利并承担相应责任。子公司按照《公司法》改制后,要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,并规范操作。理顺集团公司与子公司、分公司的财务关系,坚持资源优化配置和合理组合生产要素的原则,使企业管理由生产经营型向资本经营型转变。
(三)实行全面预算管理
集团公司内部实行全面预算管理,不仅可以提高管理效率,优化资源配置,而且可以明确母子公司各自的责权利,实现集团的整体战略目标。因此,集团公司必须成立专门的预算管理机构,将集团公司的业务活动、资金流动、会计核算、资产管理等都纳入到公司预算管理体系中,形成覆盖整个集团公司的生产、经营、管理各领域的全面预算管理体系,从而进一步完善预算管理体系。集团公司的财务预算要以现金流量为重点,对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核,严格限制无预算的资金预支,最大限度地减少资金占用,提高资金的使用效率。
(四)进一步加强集团公司内部控制
第一,集团公司要及时编制企业年度财务预算和财务会计报告。集团公司每年年底都要根据本集团往年财务预算的执行情况,结合国内外市场情况编制本年度的财务预算报告。同时,要求子公司根据集团的财务预算来编制本企业的财务预算报告。第二,为确保集团公司财务会计报告的真实、完整,集团公司应要求所属企业必须按《企业财务会计报告条例》的规定,编制和提供财务会计报告。第三,企业财务部门要遵照国家有关法规的要求,结合企业实际情况制定出切实可行的企业内部的财务制度,使企业的财务管理,财务核算有章可循。
(五)提高资金使用效率
企业集团可通过设立财务结算中心,实现集团资金统一调度,实现集中理财,发挥资金最大效益。集团公司资金管理宜实行集权式管理,不仅可以避免出现资金使用散乱的现象,而且可以利用闲散资金研究开发、对外投资等工作,谋求资金的短期效益。集团公司对资金使用的控制,一方面可以通过集团财务部门集中进行集团生产企业与销售企业间的结算以及集团内企业间的资金调拨;另一方面,通过现金收支日报表,加强对各子公司现金流出的日常监控,以节约使用资金。
(六)加强集团财务分析与信息反馈,实现集团信息资源共享
集团公司可以利用集团财务管理平台,实现集团信息资源共享。通过内部纵向比较、外部横向对比,找出兄弟子公司间、集团与外部集团之间的差距,明确努力方向,为公司经营管理层提供有价值的关键指导信息,以便做出科学、合理的决策。例如,同一品种不同工厂投产,有必要开展相同产品盈利能力对比分析,了解价格体系设计及产品定位,了解竞争对手价格体系设计,以便更好地为新品上市决策服务。
(七)建立财务预警系统
通过对集团公司各子公司分级建立每个环节的关键控制点,确定风险警示指标,建立财务预警系统,提高财务人员的风险防范意识及识别风险的能力与水平,及时将财务预测预报信息报告财务管理人员,并及时提出解决问题的办法和建议,以便集团公司及时化解风险,提高集团公司财务运营的安全性。
总之,集团公司必须根据国际、国内市场及经营环境的变化,不断进行经营管理创新和财务管理创新,为适应新的经营战略方针来不断调整自己的财务管理模式,使集团公司在人、财、物各方面的资源优势得到充分发挥,以最少的投入创造最大的产出,实现集团公司价值最大化。
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[作者单位:金威啤酒(中国)有限公司]
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