浅谈上市公司财务舞弊问题
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作者: 张月霞
摘要:文章论述了上市公司发生财务舞弊问题的条件,分析了上市公司进行财务舞弊的驱动因素,最后提出应对我国上市公司财务舞弊问题的几点对策措施,以期能够对我国当前上市公司财务舞弊问题的有效控制提供借鉴。
关键词:上市公司;财务舞弊;条件分析;驱动因素;对策措施
伴随着我国社会主义市场经济的飞速发展,上市公司的数量不断增加,随之而来的上市公司财务信息舞弊的问题也越来越突出。上市公司财务信息舞弊问题的出现,不仅影响了我国资本市场的稳定,也将对整个市场经济活动的有序进行带来严峻威胁。基于此,笔者就我国上市公司的财务舞弊问题展开论述。
一、上市公司发生财务舞弊问题的条件分析
上市公司如果一旦被发现存在财务舞弊的问题,对于其来说后果几乎是致命的。但众多上市公司仍坚持这样做,我们不得不探究促成这一问题发生的条件:
(一)导致上市公司财务舞弊的外部条件分析
导致上市公司财务舞弊的外部条件是多方面的:首先,我国相关法律法规不完善。目前,关于我国上市公司财务舞弊案件的惩罚处理条例虽然有《股票发行与交易管理暂行条例》与《禁止证券欺诈行为暂行办法》等,但要杜绝上市公司财务舞弊问题的出现仅有这些是远远不够的。其次,缺乏独立的外部审计机制。我国的会计师事务所为了能够招揽客户,通常总是以客户的需求作为自身业务开展的目标,就算在审计过程中发现了违规操作,由于受到利益的趋势也不会在审计报告中如实填写。除此之外,由于我国注册会计师从业人员的职业道德缺失,同时缺乏对他们的有效惩戒措施,这些也会对我国上市公司财务舞弊的发生提供温床。
(二)导致上市公司财务舞弊的内部条件分析
导致上市公司财务舞弊的内部条件也是多方面的:首先,上市公司的股权结构不科学。就我国上市公司的发展现状来看,“所有者缺位”的问题非常明显,公司的小股东通常很难对公司的相关决策进行影像,从而使公司的重大决策难以实现民主化。其次,上市公司内部财务控制制度以及会计处理方法不完善。上市公司内部财务控制制度以及会计处理方法是保证财务会计信息真实有效的重要制度保障。然而,我国许多上市公司的内部财务控制制度以及会计处理方法存在一定的缺陷,这无疑会给公司有关人员的违规操作留下可乘之机。
二、上市公司进行财务舞弊的驱动因素
上市公司进行财务舞弊的驱动因素主要有以下两个方面:
(一)股票发行因素
上市公司为了成功完成资金筹集工作,总是要进行股票发行工作,要想使本公司的股票得到股民的认可,就要出具吸引投资者兴趣的财务报告。为了使公司财务报告具有吸引力,上市公司就会通过舞弊造假的方式使财务会计报告所提供的信息看上去很有前景。
(二)公司经理人自身因素
由于我国上市公司经营管理者的薪酬福利是同公司的经济发展状况直接联系的,因此,公司经理人总会想方设法的将公司的财务状况以美好的形象示人。如果上市公司的财务状况不佳,将直接影响到该上市公司能否继续上市。基于上述原因,公司的经理人也会采取舞弊造假的方式来粉饰公司的财务会计报告。
三、应对我国上市公司财务舞弊问题的措施
通过上述两个部分的论述,笔者提出以下几点应对我国上市公司财务舞弊问题的对策措施:
(一)构建完善的外部监管体系
构建完善的外部监管体系,应当从以下几个方面来进行:首先,完善监管的法律法规,切实做到有法可依,使那些违规者没有可乘之机。其次,加强监管力度,做到执法必严。对于违反法律法规的财务报告舞弊行为要加大惩罚力度,使舞弊者在法规面前望而却步。再次,应当逐步探索监管市场化的途径。在比较成熟的证券市场中,政府更多充当的是服务与裁判的角色。
(二)改善上市公司的内部控制制度
企业管理层的组织架构是公司治理的核心,所以加强上市公司的内部结构是加强内部控制的前提。发挥公司独立董事和监事会等监管部门的作用,使公司的监管部门积极实现监督的职能。首先,要确保各监督部门的独立性,避免公司内部的监事会、审计委员会等受到管理层的控制与操纵。其次,应当在上市公司内部建立相应的激励和惩罚机制。有效的激励机制能使经营者弱化由于财务舞弊带来的利益驱动,从而防止经营者可能的“短期经营”行为。惩罚机制能确保经营者在强有力惩罚机制的威慑下做出正确的行为。
(三)完善上市公司的股权结构
大部分上市公司属于国有控股,只要能在重要的关乎国民经济的行业占有控制权,占有比例较高的可以减持股份。增加理性的机构投资者的股份,从而使公司的股东能够真正有能力行使自身的权利。
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(作者单位:同煤集团职防院)
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