电力部门财务内部控制存在的问题及对策探究
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作者: 楼慧萍
摘要:文章对企业内部控制的概念进行了阐述,并对我国电力企业内部控制上存在的不足进行了分析,最后提出相应对策。
关键词:电力部门;内部控制;内部会计控制;内部审计
在竞争日益激烈的市场环境下,电力企业想要获得长远的立足于持续的发展,对企业内部的控制必不可少。健全、科学的内部控制机制能够保证企业生产以及经营快速发展。
一、企业内部控制概述
内部控制,即以内部牵制为基础,企业相应的管理人员通过切身实践而归纳,同时根据审计人员相应的理论总结而逐渐形成与日益完善的自行调节与自我监督体系。内部控制体系涵盖有以下内容:
首先,人员素质方面。人力是企业赖以生存与获得发展最基本的要素,根据不同的岗位职责与要求,选择最适合的人员。选用人才时应当综合考虑整体素质,良好的人才队伍是企业谋求发展,获得经济效益最基本的前提。
其次,职责权限方面。企业中上至管理者,下至普遍员工,任何岗位的工作权限以及职责范畴都必须以制度的形式予以明确规定,对各部门各人员在行使权限时的行为予以监督,对越权行为必须坚决杜绝。
再次,业务流程方面。企业的业务繁多,包括经济与非经济业务。企业应当将重点落在经济业务流程上。例如,对供电企业而言,其营业收入对应的业务包括会计、审核、抄表、收费等环节,任何环节上存在问题,都会对企业在回收现金上造成负面影响。只有各个环节的制约与控制工作做好了,才能够解决问题。
最后,会计控制方面。会计部门一直是任何一个企业的重要核算部门,对企业一切资金管理以及涉及到经济的所有业务对应的会计记录进行负责。因此,对电力系统加强内部控制,尤其是涉及到财务的会计控制,能够在很大程度上促进企业健康、快速发展,同时还有利于企业防范以及规避某些财务经营风险。
电力企业想要在新的经济环境下获得发展,必须依靠内部控制。电力企业是非常重要的基础产业,是我国经济高效、快速发展最基本的保障。目前,电力企业在一定程度上还是垄断竞争经营的状态,因此,内部控制更加显示出其必要性。
首先,强化内部控制顺应国有资产管理的自然。国家每年都对电力部门进行大规模的投资,为了使电力企业在投入资金后能够保值以及增值,防止出现管理松懈等现象,内部控制必不可少。
其次,在经济全球化的洪流中,电力企业如果希望获得长远的立足与发展,加快企业的市场化、信息化,甚至国际化不得不加强内部控制。
再次,作为国民经济十分重要的支柱产业,为了提高企业的经济效益,降低不必要的代理成本,必须对日常的管理以及经营行为进行监督与控制。此外,重视与强化电力企业的内部控制也是防止出现经济违法行为、事件的必要措施,同时也能够有效防治企业在多元化的环境下所面临的风险。
二、我国电力企业财务内部控制上的不足
加强电力企业财务内部控制的主要以及必要措施是加强内部控制四个方面中的会计控制。会计控制所期待达到的目标为:一是规范会计相应的职业行为,确保会计资料完整并且符合实际;二是及时发现并且尽量制止舞弊行为,使企业资产能够完整、安全,消除隐患,查漏补缺;三是促进国家以及企业内部相关的法律以及制度能够贯彻落实。而目前就我国电力部门而言,在财务内部控制方面还存在着以下方面的不足:
(一)不尽合理的费用支出造成国有资产流失
为了使经济能够灵活而持续运转,某些电力企业在业务费用上对部门经理比较宽松,但是却缺乏对此费用具体、明确的用途的规定,也缺乏必要的监督、约束机制,这样就致使部门经理在使用这笔费用时没有节制,缺少必要的规划与统筹安排,使资金浪费。此外,某些电力部门为了促进其旗下的辅业发展,在财务上与辅业没有明确的界限,因此,有些人利用此漏洞进行资金转移或者资金变通,而辅业企业一般都是民营化体制,这样就造成了国有资产在一定程度上的流失。还有一些电力部门在财产以及物资上的内部控制不够严密,物资购销管理制度较为松散,运输、采购、付费、保管、验收等职责都缺乏明确落实到人,落实到岗的机制,对现存货物发出的程序不够规范;同时,对多年累积的报废、滞销、短缺、损毁、积压等问题并未作必要的财务处理,使库存存在着巨额亏损的潜在风险。
(二)内控观念不强
内部控制是合理使用资金,规范企业以及内部人员行为,促进企业经济良好发展不可或缺的。可是,电力企业的大部分高层管理人员都存在着重经营、重宏观。轻管理、轻微观的倾向,或多或少的缺乏内控理念,不够重视会计控制工作,对内控机制的建立、完善以及实施往往予以忽视。某一项调查显示,40%的电力部门并未建立内部相应的会计控制机制,而更有甚者为了应付相关的检查,即使制定了较为全面而详细的内控制度,但是仅仅是一种摆设,并未按照条例真正实施,内控机制形同虚设,丧失了其应有的控制力以及约束力,这种内控机制流于形式以及内控观念淡薄的现状,阻碍了企业内控机制顺利建立以及落实到位,内控制度未能发挥其功效。除此之外,某些电力单位的管理人员虽然对内控有比较客观的认识,但是在实际问题中却不能够针对具体情况提出行之有效的合理制度,并且往往对控制方法、方式的强化容易忽略,这样就使内控效果不佳。
(三)会计信息失真
目前,某些电力部门在会计核算工作上程序不够科学、规范。
首先,一些电力企业会计核算不尽合理导致账目混乱,由此所形成的会计信息并不可以很好地反映企业生产以及经营的真实情况;账实以及账账之间长期缺少必要的核对以及清理;存货以及固定资产长期未能按照相关规定进行盘点,导致企业财务管理家底不清,会计基础数字缺少可靠性。
其次,少数企业为了其一己私利作假账或者搞账外账,私底下设立小金库对企业资金暗渡陈仓,进行资金转移,对很多收入进行隐瞒或者截留,致使一部分资金并未参与企业内部循环。
再次,一些企业负责人由于外界压力,要求相关的财务部门作假账,对财务报表进行处理后再上交。
上述问题的成因主要包括以下几个方面:一是内控机制不够合理、健全。主要是相关人员配置不尽合理,权责界限不够清晰,对会计处理事务缺乏监督,总公司与其分公司在财务核算上关系不清,使监控效果较差;二是财会人员既要保证企业财务的正确核算,又要对其经济行为进行监督,双重身份致使其精力分散,使会计监督工作不够;三是社会以及政府等外部监督比较乏力。监督标准不一,管理分散,职业环境不规范,恶性的业务竞争等都使监督弱化;四是会计人员自身素质有待提高。会计人员虽然迅速增多,但是其业务水平并非真正过硬,对其进行的必要的思想以及业务培训往往停留在形式上,人员素质不能符合发展需要。
三、加强电力企业财务内部控制的对策
随着电力行业改革的不断深化,在主辅分离以及厂网分开的过程中随之产生了很多新情况与新问题。如果在这种大环境下,缺少必要的内控机制,必然不能够胜任现代化企业相应的高要求,也就很难在激烈的竞争环境下谋求长久而快速的发展。强化财务内部控制,主要可以从以下几个方面着手:
(一)提高人员素质
内部控制的最基本也最关键的措施是对人员的控制。人员控制应当主要从票据控制、流程优化、职责分离等层面入手。
首先,为了能够更好实施内控机制,将企业内部所有的交易或者活动都严格、清晰的划分其权责界限,最大限度地发挥人员的聪明才智,使人尽其才。
其次,对工作流程应当进行适当的优化。在人尽其职的基础上,让任何人的工作能够自然的相互检查其他人的工作,从而相互督促,相互促进。这就要求对部门以及人员的工作时间、工作内容以及工作质量等进行流程设计上的合理优化,使整个过程都保质保量。
再次,控制相应的票据以及记录。票据能够说明交易的发生,可以对票据进行编号,以便于追踪其去向,作废票据另行保管,过期票据定期消号处理,及时核对,确保结算款项能够按时到达。
(二)建立完善合理的财务控制机制
企业的内控是否仅仅停留在形式上,究竟能否真正落实,其关键是企业相关的管理者能否认识到内部控制的重要性。可以通过改革产权制度,建立新的企业体制,促进企业管理人员去建立、完善、实施其内控制度。比较完善、科学的会计机制制度必须包括企业在经济活动过程中所涉及到的方方面面,其中应当建立资产管理、成本及其费用、财务报告管理、对外投资、资金筹集、预算管理等,在具体实施中,根据需要进行必要而及时的修改,使其趋于完善,在电力企业内控上发挥其功效。
(三)建立完善的成本控制机制
首先,对成本费用进行事先预算。根据统一领导、各自管理的准则,形成电力企业内部成本预算以及管理体系,并且在实施中逐步完善,形成逐级、全面的预算管理体系。对年度、季度、月度的成本进行控制、预算,明确责任,严格控制。
其次,将成本费用责任以体制的形式实施。为了能够对成本进行有效控制,根据其具体职责进行分工,建立成本责任中心,使成本的控制以责任的形式进行。
(四)建立完善的内控体系
对公司所涉及的经济行为以及业务活动进行核查、监督,及时发现问题并且采取措施,最大限度地减少经营以及会计风险。
第一,建立良好的监控防线。企业经营的整个过程中,将相互牵制、互相制约的思想贯穿于监控中。财务控制应当贯穿于其相应的法人管理的所有方面、整个过程、所有环节,涵盖一切员工、岗位、部门。
第二,事中监督十分重要。除了常规性的核算,还必须对会计部门各种业务、所有岗位进行周期性、日常性的核查,以堵为主。对监督过程中的具体情况及其结果及时反馈给财务部。
第三,重视事后检查工作。为了促使内控机制行之有效,企业应当选择能力强、业务精、责任心强的人员构成管理委员会,对内控定期进行考核与检查。
(五)建立会计控制评价以及检查机制
会计控制中一个非常重要的环节是检查、评价,这项工作应该由企业相应的审计部门来实施。检查工作的目的是看制度实施的效果,通过检查以及评价及时发现管理中有待改进的地方,促使各级部门认真的贯彻落实内部相应的会计控制机制,使工作起到成效,提高管理水平,高质量的完成企业经营目标。
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(作者单位:嵊泗县电力公司)
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