如何加强科研事业单位预算管理
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作者: 黄景瑄
【摘要】 对科研事业单位来说，预算管理工作符合国家对事业单位财政支出法制化、规范化管理的要求。加强预算管理是国内众多科研单位建立、健全内部约束机制，规范单位预算行为的需要。本文探讨了科研事业单位预算管理目前存在的问题应采取的改进策略。
【关键词】科研事业单位 预算管理
伴随国家财政支出体制的改革，国家对科研单位的预算管理逐步强化。国内科研事业单位也普遍实行了预算管理制度，但是从实践情况来看还存在不少问题。
一、目前科研事业单位预算管理存在的问题
1、思想认识不足，重视程度不够。相当一些科研单位未将预算纳入单位管理决策范畴，把预算编制只当作财务部门的日常事务性工作，单位领导层面不组织，科研、资产、人事等重要相关部门及科研人员参与不够。由于财务人员较少参与单位项目的讨论、规划和决策，因此只能依据上年数据编制预算。这样的预算不可能与单位的实际业务紧密结合，也不可能得到用款部门的配合执行。未经单位认真研究决策，仅由财务人员编制的预算，既不能够反映科研单位事业发展的需求，也不能够发挥预算对单位经济运行的指导作用。
2、预算流于形式，与科研单位内部管理脱节。部门预算不能准确、全面反映单位的各项收入和支出，编制完成后一般被束之高阁，难以按照部门预算安排支出，造成实际支出与预算差距较大。单位还需要另外安排较大的人力、物力编制内部管理预算，造成部门预算与内部预算的脱节，增加了管理环节，提高了管理成本。
3、预算编制不严格、不规范，资金需求反映不准确。（1）预算编制准备不充分。预算不能够从科研单位事业发展统筹考虑，真实反映相应的资金需求，具体反映在：存在多报、虚报预算的问题。值得一提的是，申请新增项目的文本编写过于简单、流于形式，不能充分反映项目立项依据、可行性、必要性，不能准确反映项目资金需求和支出结构等内容；预算编制中漏报、错报等不规范现象时有发生，预算编制的专业技术有待提高；部门自行调整财政部下达的预算控制数或不严格按照财政部批复的预算向下级单位批复，对项目支出预算进行二次批复等问题比较突出，预算编制随意性较大。（2）预算编制方法简单。尽管已运用零基预算法编制预算，但是仍有单位习惯于“上年基数+本年因素”的老办法，编制的预算比较笼统，不易将预算分解到各部门执行。（3）缺乏控制机制，预算约束力偏弱。由于预算制定后没有层层分解、层层控制，因此在执行的过程中预算丧失约束力。
4、预算执行缓慢，财政资金结存较高
目前科研单位预算执行缓慢，预算执行中多年存在的“前慢后快”问题比较突出,也存在一级主管部门代编下属单位预算的现象，导致基层预算单位年初无钱可花，年底突击花钱。财政资金结余居高不下，不仅影响资金使用效益，甚至会影响财政资金对单位的支持力度。
二、改进科研事业单位预算管理的主要策略
1、 建立有效的预算管理架构，保证各项工作有序推进。
（1）建立领导机制。成立单位预算管理领导小组，由单位负责人、财务负责人以及各科室负责人为主要负责人，以组织预算的实施，领导协调单位预算管理工作，建立完善年度预算草案、预算方案、预算执行情况等定期报告与决策机制，有力保证预算管理工作的顺利进行。
（2）建立管理机制。单位财务部门作为单位预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整和监督工作，其主要职责有：收集资料，对单位内预算责任部门提出的明细预算建议数进行审核、汇总；按照上级主管部门的要求及时准确地编报单位预算草案；根据上级主管部门的预算批复意见，编制单位内部预算，并按事权和财权相统一的原则，下达有关责任单位，实施责任预算管理；结合单位事业发展的具体情况会同有关部门提报预算调整建议数；按照规定程序调整年度预算；监督单位预算执行，分析执行差异原因，提出改进措施和建议，督促单位完成年度财务预算目标；定期向上级主管单位报告预算执行结果。
预算责任部门是本部门预算的责任主体，其主要职责有：按照“量入为出”的原则，编报本部门年度预算建议数；落实本部门的预算收入和支出；进一步细化本部门的预算以及具体预算方案；核实、监督其职责范围内的预算编制工作，配合财务做好单位预算的总体平衡、协调、分析、控制、考核工作。并对本部门预算执行结果承担责任。根据事业发展情况，年内确需调整预算的，要向单位提出预算调整建议，按规定程序报批。各预算责任项目负责人，是单位预算编制、执行的基本单元的责任人。在单位责任部门的指导下，负责本项目的收支预算、以及政府采购预算的编制工作，并对预算执行结果承担责任。
（3）建立协调机制。建立年度预算及执行情况定期对话沟通机制，大力加强经费使用进度，努力提高财政预算与事业发展需求的有效衔接。
（4）建立预算标准体系。初步建立如离退休经费、基本运行费、基本科研费预算的标准体系，并根据科研性质、创新绩效、承担任务不同分别编制预算。
2、 加强组织协调，努力提高预算编制水平。部门预算的编制质量，直接影响到预算的执行和国家财政资金的申请等各项工作。预算作为单位宏观调控的重要经济手段，应纳入单位管理决策范畴，加强对预算工作的领导和部门预算编制的各项基础工作，根据事业发展规划及实际需求，统筹协调与部门预算编制相关的财务、科研、人事、资产等各个部门，科学编制年度预算，确保本单位部门预算编制的真实、及时、准确、完整，切实提高预算编报质量，使其能够有效指导和约束各项收支。
编制预算应遵循完整性原则，包括单位的全部财务收支，不得遗漏；遵循真实性原则，单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算；遵循统一性原则，按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制；遵循年度性原则，按财政年度进行编制；遵循讲政治的原则，体现强烈的政治责任和社会责任。
编制预算的基本方法。以某大型科研单位为例，该单位结合自身实际情况拟定了以下较为科学的预算编制方法：按照“自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
（1）根据国家预算法规、政策及上级部门的工作部署，由单位财务部门印发下一年度经费需求计划和专项支出计划的通知及预算表格。责任部门以及预算执行单元根据本部门、本项目发展计划或项目滚动研发需要，在预算年度测算和分析的基础上，编制出本部门、本项目的收入、支出预算建议数，上报财务部门。
（2）单位财务部门根据责任部门提供的基本支出预算和项目支出预算，结合单位发展规划，综合平衡后编制出“一上”预算方案，经办公会讨论通过后上报上级主管部门。
（3）根据上级主管部门下达的“一下”预算控制数，单位财务部门在责任部门预算修正调整的基础上，进一步明确各项收支，细化基本支出和项目支出，以及政府采购支出，编制出“二上”预算方案，经所办公会讨论通过后上报上级主管部门。
（4）单位财务部门根据上级主管部门下达的“二下”年度总预算批复，依据单位内部管理需要，细化内部各项经费预算分配方案，经办公会审议批准后，正式发文公布执行。
（5）单位预算分别采用固定预算、基数加增长预算、零基预算等方法进行编制。固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如基本运行费、离退休经费等预算。基数加增长预算是在按照人员构成分类的基础上，根据当年实际发生额，预测下年增长等因素编制的预算，如人员经费预算。零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项分析后而予以确定收支水平的预算，适用于预算编制基础变化较大的预算项目，如课题对外争取项目经费、基本建设预算以及对外投资等。
3、加强预算资金的调控力度，努力提高资金使用效率。科研单位结合国家计划全面部署预算的编制，制定科学合理的年度收入和支出预算目标，认真研究并有效组织收入、预测支出，努力实现经费来源和支出结构的不断优化，逐步形成协调、可持续发展的良好机制。
明确目标导向，根据单位发展规划和总体部署，安排好重点支出，结合事业发展规划，将各种渠道经费统筹考虑，对可支配的资源集中管理与使用，帮助发展快、绩效好的课题组解决快速发展资金需求问题，避免简单将经费平均分配到各课题组，使预算流于形式，提高可持续发展能力和对外竞争能力。
加强结余资金管理，认真分析年度财政结余资金的形成原因，转变理财观念，努力克服“存钱备荒”的心理。同时也要保持艰苦奋斗的优良传统，牢固树立厉行节约、勤俭办事的思想，以对人民高度负责的态度，确保资金的安全高效使用，提高财政资金对事业发展的保障程度。
4、 加强预算的执行与监督、资金使用的管理，提高资金绩效性和安全性。依据国家相关政策制定和完善单位预算管理的办法、制度以及专项经费的管理办法，完善内控机制，努力从机制、制度上预防各类违反财经法规问题的产生，保证资金使用有章可循、有制可依。科研单位必须制定相应的内部制约监督机制和专项经费的预算审核及财务审计制度，对资金使用过程进行监督，让单位监察、审计、业务等主办部门参与到资金使用监督过程中来，对资金使用的各个环节进行全方位、多角度的监督，做到对资金使用过程的监督有制度约束，有人力保障，确保资金的安全、合理、有效使用。
建立完善的绩效考评机制。对项目实施的全过程进行综合评审，对事业单位支出项目中的问题和责任及预算项目执行过程中的各环节责任人建立直接约束机制，对项目具体执行行为和各有关责任人实施有效制约和监督。对资金的使用效益，尤其是项目资金的使用效益进行绩效考评，结合预算的完成情况，将基本科研经费预算核定与绩效考评结果挂钩，提高资金绩效性。
总之，科研单位应针对存在的问题，着手完善和修订有关管理制度，不断健全财务预算管理办法。基于财务预算的管理平台，科研单位应进一步实行全面预算管理，包括科研生产、人力资源、营销、企业战略等各方面。财务预算管理必将在我国科研事业中发挥越来越大的作用。
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