上市公司会计信息披露存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 陈江华

　　【摘要】 会计信息是连接上市公司和资本市场的纽带和桥梁，上市公司会计信息披露质量将直接影响信息使用者的决策和我国资本市场的发展。本文以上市公司会计信息披露内容为基础，对上市公司会计信息披露存在的问题进行了分析，并针对相关问题提出了解决问题的对策建议。
　　【关键词】 上市公司 会计信息披露 问题 对策
　　
　　随着我国资本市场的发展，越来越多的团体和个人涉足资本市场，尤其是一些规模较大和盈利能力较强的公司通过上市进行融资，已经成为支撑资本市场发展的主要动力。这些上市的公司在资本市场上进行融资，就必须按照要求及时准确的披露公司的会计信息等，以供相关执法部门和投资者参考。但是，就目前的实际情况来看，几乎没有上市公司敢保证其披露的会计信息是百分百的准确的。因此，对上市公司会计信息披露还需要进一步的治理，这不仅有利于保护投资者的合法权益，而且有助于维护法律的权威。
　　一、上市公司会计信息披露及其内容分析
　　1、上市公司会计信息披露
　　上市公司会计信息披露，是上市公司在相关的法律法规的指引下，将反映公司在一定经营时期内的财务状况和经营成果的会计信息，以及其他对会计信息有影响的信息，在规定的时间内向证券监管部门报告，同时向社会公众公告的一种行为。披露会计信息是上市公司在享有上市融资权利基础上应履行的义务。现阶段，上市公司主要通过资产负债表、损益表、现金流量表、股东权益变动表及其附注等定期报告披露其信息。上市公司全面、及时、准确的披露会计信息，是投资者进行投资决策的依据，也是维护证券市场安全稳定运行的基础。
　　2、上市公司会计信息披露的内容分析
　　《证券法》、《公司法》、《企业会计准则》以及《上市公司信息披露管理办法》对上市公司会计信息披露的内容进行了具体的规定，其内容有：企业财务状况、经营状况及其成果、现金流量状况、股东权益变动情况以及其他需要说明的情况，用以全面反映公司的经营状况、股票债券的发行情况和报告期内的重大事件对公司的重大影响等。具体来说，我国上市公司会计信息披露的内容可以分为以下几方面。
　　（1）数量信息
　　上市公司披露的数量信息，是以会计报表形式反映的公司财务状况、经营状况及其成果、现金流量情况和股东权益变动情况的信息。反映这些信息的会计报表为投资者和债权人提供有助于其做出决策的数据。
　　（2）非数量信息
　　上市公司的非数量信息是指不一定与公司的财务状况相关，但与公司的生产经营活动密切相关的各种非数量信息。非数量信息主要包括上市公司会计信息的重大变化、会计政策使用、会计政策的变更原因及其影响等。
　　（3）期后事项信息
　　期后事项信息是在一个会计期间结束以后，在会计报表正式公布之前，发生的影响会计报表信息或者影响使用者做出决策的事项信息。这些信息主要包括直接影响以后时期财务报表金额的事项，严重改变资产负债表计价连续性的事项，严重影响资产权益之间关系或严重影响以前年度所呈报的有关本期的预测活动的事项，以及对未来收益和计价的影响不明了或不确定的事项等。
　　（4）其他需披露的信息
　　上市公司披露的会计信息除了上述所涉及的信息以外，还包括公司概况、组织状况说明、股东持股情况、经营情况的回顾与展望、公司内部审计制度、重要事项揭示、公司发展规划以及资金投向、股权结构及其变动、注册会计师的审计报告和意见等相关信息。
　　二、上市公司会计信息披露存在的问题
　　1、利益冲突下的不真实披露
　　“委托―代理”问题是上市公司所面临的主要的问题之一，由于公司经营权和所有权的分离，上市公司所有者和经营者双方存在着各自利益最大化的诉求，相互利益的不同诉求，使得上市公司的“委托―代理”问题愈发严重，其在很大程度上对公司会计信息的披露产生了影响。经营者掌握公司的经营权，并且需要定期向所有者披露会计信息，并接受监督。因此，会计信息就有可能成为经营者谋求个人利益的工具，通过向外界披露不真实的会计信息，用以掩盖自身谋求利益最大化的行为。
　　2、制度驱动下的不充分披露
　　按照上市公司信息披露的有关规定，上市公司需要充分完整地公开披露所有法定项目信息，要避免遗漏和短缺。但是，在我国证券市场上，上市公司的信息披露是在相关法律和制度的驱动下进行的，而不是上市公司自愿的接受来自社会、所有者、债权人的监督。在这种情况下，我国上市公司会计信息的披露只是为了满足证监会和交易所的要求，从而忽视了所有者和债权人的合法权益。基于该种心理，上市公司在对外披露信息时，对有利于公司利益的信息过量的披露，对不利于公司利益的信息则轻描淡写，有意或无意的遗漏对投资者决策产生了重要的影响。
　　3、会计信息的不及时披露
　　《上市公司信息披露管理办法》对上市公司会计信息披露的时间做出了明确的规定：年度报告在每个会计年度结束之日起4个月内，中期报告应在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内，季度报告应在每个会计年度第3、9个月结束后的1个月内编制完成并进行披露。《证券法》六十七条规定，在发生可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即披露该信息，并说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响。目前，国内大部分的上市公司基本能够做到在规定的时间内披露公司经营业绩，但对一些重大事件的披露往往做不到及时性。
　　4、形式重于内容凸显监管的不作为
　　随着中国资本市场的日渐壮大，我国的上市公司在数量上逐渐增多，但上市公司在会计信息披露问题上的特征也越来越凸显。“面广、技差”的特征逐渐在我国上市公司财务造假上显现出来，但是我国证券监管部门仍然在盲目地强调做大，对行业执业质量检查仍然只在形势上死扣审计准则，还在错误的监管理念下，全行业把大量时间花在无谓的形式上，而不注重监管内容。并且对不严格按照要求披露信息的上市公司，并没有进行相应处罚，从而助长了上市公司违法披露会计信息的行为。
　　三、完善上市公司会计信息披露的对策
　　1、进一步完善公司内部治理结构
　　公司治理结构是公司制度的核心，也是上市公司需要进一步做的工作之一。完善的治理结构对提高企业的经营管理效率，保证所有者的合法权益具有重要的作用。要有效地解决上市公司的“委托―代理”问题，就必须从完善公司内部治理结构上入手。在公司内部治理结构中，最重要的是内部控制制度的建立，其对于保证上市公司认真贯彻执行国家的法律法规，保证企业经营活动的协调有序进行，真实有效的披露会计信息具有重要的作用。
　　具体来说，上市公司可以从以下方面着手完善内部治理结构：一是股权激励机制，通过向公司的管理阶层发放期权，承诺在未来的某一时刻，允许管理层人员以较低的价格买入公司的股票，用以激励管理层为提高公司效益，提高公司股票价格而努力工作；二是加强董事会对经理层的监管，充分发挥监事会的职能，强化对经营管理层行为的监督；三是建立一套完善的会计信息披露制度，对公司的各项经济活动实施严格的控制，规范财务行为，确保会计信息公布的真实性。
　　2、建立规范的会计信息披露体系
　　规范的会计信息披露体系是保证上市公司会计信息披露实现真实、充分、及时要求的基础和条件。从要求上市公司披露会计信息的相关法律法规上来看，上市公司披露的会计信息具有公共产品的特性，因此需要建立相关的制度体系，来规范会计信息的披露，从而保证上市公司高质量的披露会计信息。

　　首先，必须明确规范上市公司信息披露的会计政策和法律法规的层次性，分清主从地位，从而降低政策冲突事情的发生。其次，要明确法律法规的权威性，绝不能因为个别公司的行为不符合规则而更改规则，反对特权公司的存在。再次，在现行会计准则的基础上，细化会计信息披露的有关内容，在可行的基础上对其进行量化评估。最后，就目前证券法规中重行政、刑事，轻民事赔偿责任的行为进行改革，通过立法和司法的介入，完善民事赔偿制度，保护中小股东的合法权益。
　　3、完善信息披露方式，增强时效性
　　就目前上市公司披露会计信息的方式来看，多是通过报表以图表、数字和文字的方式反映，定期向外发布会计信息，该方式下，从信息的收集、整理、分析再到报表的完成中间会耗费大量的人力、物力和时间。
　　在互联网时代，要提高上市公司会计信息披露的时效性，就必须更改原来的大量、统一的信息披露模式，鼓励通过信息技术的采用，按照不同需求者的需求发布不同方面信息的方式。例如，投资者关心的是上市公司在某段时期内财务状况、经营成果、风报比和其未来的发展；而债权人更多关注的是企业长期或短期的偿债能力；财政税收部门则关心的是上市公司对其宏观调控有用的信息。因此应当改进上市公司的信息披露模式，按需求提供相关报告。
　　4、强化对上市公司信息披露行为的监督
　　解决上市公司会计信息披露存在的问题，除了以上需要实行的对策以外，还需要强化对上市公司的监管。对上市公司的监督一方面需要权力机关对其的监督检查，另一方面还需要来自社会独立第三方的监督。
　　首先，加强证监会对各上市公司的监管，统一制定证券市场政策和上市公司会计信息披露规范。其次，充分发挥证券交易所的监督职能，通过设立专门的上市公司会计信息监管部门，对上市公司会计信息披露进行专门的监管。再次，进一步提高注册会计师对上市公司会计信息的审计，并通过改革现行的注册会计师制度，改善执业环境，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准，充分发挥其第三方监管作用。
　　随着社会经济的迅速发展，信息需求者越来越多，都需要更为透明、公开、准确的会计信息披露，虚假、不及时的会计信息只会造成社会诚信的丧失，投资决策的失误，甚至国家经济的动荡。因此，对上市公司会计信息披露问题的研究，将会随着相关理论的研究进一步深入。
　　
　　
　　【参考文献】
　　[1] 薄向华：上市公司会计信息披露存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2010（7）.
　　[2] 郑丽：上市公司会计信息披露存在的问题及对策浅析[J].财经界，2010（12）.
　　[3] 李学军：我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究[J].市场论坛，2009（9）.
　　[4] 上海证券交易所研究中心：中国公司治理报告（2008）：透明度与信息披露[M].复旦大学出版社，2008.

转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-446670.htm