浅谈加强企业内部控制的作用及意义

来源:用户上传      作者: 兰海

　　[摘要]本文说明了企业内部控制的概念和目标，论述了企业实施内部控制应该遵循的原则，指出了现阶段我国企业在实施内部控制过程中存在的问题，建议从正确认识内部控制、完善企业组织结构、提高内部控制的执行力以及重视对内部控制的监督检查等方面进行完善。
　　[关键词]内部控制　问题　完善
　　
　　在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。近年来，我国的国民经济持续增长，但是企业面临的风险并没有下降，证券市场中的会计信息失真现象也没有得到明显的好转，会计失真事件、企业经营失败案例层出不穷，这些都反映出了部分企业的内部控制薄弱，现阶段，建立健全企业的内部控制制度成为迫在眉睫的事情。
　　
　　一、企业内部控制的概念及目标
　　
　　企业内部控制是指为了保护资产的安全完整、保证会计数据的可靠性和准确性、提高企业的经营效率，坚持管理方针而采用的各种组织计划和协调方案。企业内部控制的目标主要包括以下几个方面。
　　
　　1、遵守相关的法律法规和规章制度
　　企业的内部控制应该保证所有的经营活动遵守相关的法规和规章制度，要保证企业经营管理的合法合规。如果企业在生产经营的过程中违反了国家的相关法律法规，就会受到法律的制裁。所以，为了使企业的发展的可持续性和市场的公正公平，内部控制应该保证企业的生产经营活动严格遵守规范其活动的法律法规。
　　
　　2、保护企业资产的安全
　　企业日常经营管理的关键就是对人、财、物的管理，企业要想在激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须保证对人、财、物资源的占有。占有上述资源并不仅仅是拥有资源的使用权、支配权和控制权，更重要的是要保证资产的完整和安全，使资产能够保值增值。企业失去资产就失去了生产经营的具体对象，所以，保证资产的安全完整是内部控制的最基本目标，也是企业进行生产经营的首要目标。
　　
　　3、保证企业会计信息的真实完整
　　企业的会计信息是所有利益相关者进行决策时的重要依据，企业的内部控制必须保证会计信息的真实完整。企业会计信息的真实完整不仅仅对企业自身影响重大，还影响着整个经济的发展。失真的会计数据和会计信息可能会使投资者做出错误的决策，造成社会资源配置的低效率，最终会导致资源的严重浪费。
　　
　　4、提高生产经营的效率效果
　　在使用经济资源的过程中，资源的所有者和使用者最关心的问题就是资源的使用效率。提高资源的使用效率就是充分地利用现有资源，增加有效产出，降低资源的使用量。作为企业管理的一种重要手段，内部控制的重要目标之一就是提高企业生产经营的效率和效果，增加企业的收益。
　　
　　二、企业实施内部控制的原则
　　
　　为了更好地实现企业的内部控制目标，企业应该在生产经营活动中实施具体的内部控制措施来实现企业内部控制的目标。建立并实施内部控制，需要遵循以下基本原则。
　　
　　1、全面性原则
　　遵循全面性原则就是指内部控制应该贯穿企业生产经营的全过程，覆盖企业的所有业务和事项。全面性原则要求企业的内部控制和公司治理相联系、内部控制与公司的决策执行有机结合，内部控制应该渗透到企业生产经营的各个环节，涵盖企业的所有部门和岗位，不留任何的死角。
　　
　　2、制衡性原则
　　遵循制衡性原则是指企业的内部控制应该在机构设置、业务流程和权责分配上相互监督、相互制约。没有一定制约的权力往往会产生逆向选择，有损企业的整体利益。内部控制的核心就是建立健全相应的机构和岗位，对各个部门和各个岗位之间的权力实施有效的制约，保证企业的各个部门和各个岗位之间相互监督、相互制约，保证企业运行的高效率。
　　
　　3、重要性原则
　　遵循重要性原则是指内部控制应该在全面控制的基础上，重点关注重要业务环节和高风险的领域。企业生产经营的各个环节虽然相互联系，但是面临的风险程度各不相同，这就在客观上要求企业在实施内部控制的时候，要重点关注重要业务环节和高风险的领域，在判断重要性的时候应该根据企业所处行业的特点和企业的自身情况实施职业判断。
　　
　　4、成本效益原则
　　遵循成本效益原则是指内部控制在实施过程中应该权衡成本和效益，以最低的成本实施有效的控制。虽然内部控制的实施在企业管理中具有举足轻重的作用，但是建立并实施内部控制需要发生成本，企业在构建并运行内部控制的时候，应该权衡成本和收益，不能仅仅因为完善内部控制需要发生一定的成本就对内部控制存在的缺陷不管不问，也不能因为追求内部控制的过分完美而付出不必要的成本。
　　
　　三、我国企业内部控制存在的问题
　　
　　近几年，我国政府出台了很多内部控制的政策措施，越来越多的企业也开始重视内部控制的建设，内部控制在我国企业中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我国企业的内部控制还存在着一些问题，具体来说主要包括以下几个方面。
　　
　　1、对企业内部控制的认识存在一定的偏差
　　不少企业在实际的经营管理过程中把内部控制和内部牵制相混淆，认为内部控制就是内部牵制；部分企业把内部控制的重点全部放在内部监督上；还有部分企业认为内部控制就是内部各种制度规范的总称，企业建立内部制度后就完善了内部控制等，并没有真正理解内部控制的含义。可见，我国企业在对内部控制的理解和认识还停留在较为低级的水平上，对内部控制目标的认识和理解存在一定的偏差。
　　
　　2、公司的治理结构存在一定的缺陷
　　在现代公司治理结构中，公司的股东大会行使重大事项的表决权，董事会对股东大会负责，监督企业的高级管理人员依法履行职责，经理层实施决议，组织企业的生产经营活动。公司治理和内部控制直接存在密切的联系，公司治理是高层次的内部控制。现阶段，我国公司的治理结构还不够健全，公司的治理层没有对内部管理层实施有效的监督，使得一些管理行为没有得到有效的控制，给管理者违背内部控制制度、实施逆向选择提供了可能性，必然会导致内部控制的不完善。
　　
　　3、授权批准控制程序存在漏洞
　　企业内部控制的一个重要环节就是授权批准控制，应该明确各个部门和各个岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、责任等。在企业的日常管理中，授权批准制度的控制主要体现在对审核批准的控制上，就是要求企业的各个岗位按照规定的程序来复核和审查相关经济事项或经济业务的合规性、真实性以及相关资料的真实性和完整性，并作出批准或者不批准的决定。当前，我国的很多企业都存在着授权批准控制不健全的现象，例如：授权批准带有较大的随意性、授权批准的程序不够完善、越权审批以及审批尺度过大等，这些都可能引发严重的

经营风险和财务风险。
　　
　　4、内部控制制度执行乏力
　　现阶段，国内很多企业虽然制定了相关的内部控制制度，但是在实际执行的过程中，由于人员素质不高、管理层不够重视等多方面的原因，使得内部控制制度得不到应有的执行，内部控制制度形同虚设，不能发挥应有的控制作用。例如：有些企业为了应付上级检查或者是满足信息披露的要求，表面上制定了一系列的内部控制制度，但是这些制度并没有在生产经营中落到实处。另外，很多企业的管理层把精力都放在了产品更新换代或者开拓市场上，将企业的内部控制搁置起来，只是在企业经营出现重大问题的时候，才想起实施内部控制。
　　
　　5、企业的监督和激励机制不够完善
　　一方面，企业在进行内部控制建设时，往往把精力集中在制定相应的规章制度上，对内部控制的执行缺乏必要的监督和检查，企业管理者很难及时地了解内部控制制度有没有得到有效的执行、执行过程中存在哪些问题、那个环节还需改进等信息，难以完善内部控制。另一方面，完善健全的激励机制无法开展，相关人员无法得到相应的鼓励，不利于提高企业员工执行内部控制的积极性。
　　
　　四、完善企业内部控制的政策建议
　　
　　针对我国企业内部控制中存在的问题，建议从以下几个方面来完善。
　　
　　1、正确认识企业内部控制
　　企业要想健全完善内部控制，股东、管理者和所有员工必须对内部控制有一个正确的认识，只有在正确认识内部控制的基础上，才有可能建立起适合自身发展的内控制度。企业内部控制是否完善，除了普通员工应该具备内部控制意识外，企业的管理层更应该具有内部控制意识。
　　
　　2、完善企业的组织结构
　　企业的组织结构包含两个层面：一是企业的法人治理结构，包括企业董事会、监事会以及经理层的设置和他们的相互关系；―是企业内部各个部门的设置和相互关系。一方面，企业应该明确董事会、监事会和经理层的职责，使企业的决策系统、监控系统和管理系统协调运转，实现有效的制衡。另一方面，企业应该给各个管理部门划分不同的权限职责，保证不相容职务相分离。
　　
　　3、提高内部控制的执行力
　　提高内部控制的执行力，重点是对信息系统运用。首先，企业可以借助管理信息系统把管理层的指令准确、及时地传递给相关执行人员，企业的管理层也可以通过管理信息系统查看执行结果，克服由于信息传递造成的信息滞后和失真。其次，企业可以将信息传递的途径改为依靠计算机和网络技术，使企业的员工可以公正地获得相关信息，避免执行人员因为缺乏责任心或者不了解内部控制制度违反相关规定。再次，采用信息技术，可以改进企业内部控制手段的严密性和高效性，增强企业内部控制制度反馈、激励、控制和调节的功能。
　　
　　4、重视对企业内部控制的监督检查
　　内部监督是企业内部控制的重要环节，是内部控制发挥作用的重要保证。只有对企业的各项内部控制的执行情况进行有力的监督，才能获得内部控制执行与否、执行是否有效的信息，才能发现企业内部控制中存在的问题，才能不断地改进和更新内部控制制度，满足企业发展的需要。同时，要建立公正独立的内部审计机构，对企业内部控制的执行进行监督检查，保证内部审计机构的权威性，促进企业不断地完善内部控制，发挥内部控制在实现企业战略目标中的重要作用。
　　
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