关于加强高新技术企业内部控制管理的思考
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摘要：伴随着近年来高新技术企业的不断发展，在高新技术企业内部控制方面出现的问题却越来越多。由此也可以看出，目前大部分高新技术企业对于自身内部控制的管理问题仍然存在缺乏重视的情况。这主要也是因为当前国内学术界对于这些管理问题研究不足。所以，笔者针对a企业进行分析，对其内部存在的控制问题进行详细研究，并提出改进策略。
关键词：高新技术企业;内部控制;问题;解决方法
近年来随着我国经济建设的繁荣发展，高新技术企业也逐渐成为了一类主导经济发展的新兴力量，这类企业与传统企业特点不同，具有高收益与高风险并存、存在着大量先进技术的特点。因此，国家政府为了扶持该类企业的发展，不断推出各类政策倾斜措施，并且在资金方面予以一定的扶持。看到国家政府出台的各类政策之后，地方政府更是不堪落后，主动为高新技术企业的发展提供了最大程度的支持。在这种大背景的依托之下，我国近年来涌现出了不少高新技术企业。
但是，伴随着全球经济一体化的发展，高新技术企业已经不仅仅满足于国内市场，在其逐步与国际化市场接轨的过程中，隐藏于企业内部的各种控制问题也频频出现。考虑到高新技术企业与传统类型企业在解决内部控制问题方面的方法不同，所以并无任何可借鉴之处。但是这些问题的存在也是不可忽视的，正因这些问题才阻碍了企业的快速发展，只有合理有效的解决了这些问题，方可使企业走上一条稳定的盈利道路。
一、相关概念
（一）高新技术企业
现在普遍活跃于各类经济活动中的高新技术企业，主要是指通过研发为手段完成各类经济活动，并且从中收获利益的企业。除此以外，该类企业普遍拥有大量的先进技术。这类企业主要的存在目的不仅仅只是研究各类科学技术，反而更为注重如何将这些先进的科技转化为可以提高企业核心竞争力的经济来源的产品。
（二）内部控制
企业在不断发展的过程中可能会碰到各种各样的问题，所以通过制定包含各类相关制度与流程的内部控制体系，可以帮助企业较好地实现其自身发展目标，防范在发展过程中可能遇到的一系列风险。内部控制的5项原则是：制衡性、适应性、成本效益性、重要性、全面性，这些基本原则是创建企业和进行内部控制时必须要遵守的基础条件。每一个企业都要综合考虑5项基本原则而不能只单单重视其中的一项，并且应当与企业的实际状况相结合，力争构造出与企业发展相契合的内部控制方法。
（三）高新技术企业的特征
在高新技术企业之中存在着众多先进的高新技术，并且这些先进的技术将会推动行业进一步发展，而为了获得这些技术，进一步提高产品的功能，许多高新技术企业都不惜投入大量的资金进行研发。但是，往往高新技术企业投资的项目是高收益与高风险并存。当前高新技术企业已经成为了世界各国经济增长中不可忽视的一部分。因此与传统企业相比，高新技术企业的特点较为明显：较高的投资金额风险与收益回报、具备较多的技术人才、企业成长周期较短。
二、高新技术企业的内部控制
高新技术企业在实际经营生活中会遇到四大主要的风险来源，分别是：市场风险、财务风险、政策风险以及技术风险。因此，如果高新技术企业想要获得高收益则必须学会防控这几类风险，并且结合企业自身的发展特点，构建一套有效的内部控制体系。
（一）企业在人力资源配置方面的风险控制
研发人员是高新技术企业的核心组成，一旦出现研发人员过多流动的情况则会对企业的发展带来不良影响。所以，在企业中要格外重视对人员的管理，在制定各项管理原则时，要首先做到以人为本，力求核心研发队伍成员的稳定。企业在进行员工招聘和岗位提升时，可以将专业能力与职业道德视为同样重要的参考标准。在日常工作中，应当尽量多的为员工提供培训机会，创造多种发展途径，构建起适合企业自身发展条件的激励制度。
（二）企业研发管理方面的控制
高新技术企业的收入来源主要依靠技术和产品的创新，所以企业应当结合自身的发展计划，根据当前市场需求，制定出一套科学的研发计划。因为高新技术企业的研发项目都具有较高的风险，所以在实施计划的过程中，需要严加管理，规范研发过程中的种种行为，力求将风险降到最低。企业需要对各个研发环节进行风险评估，对于高风险的环节需要上报最高领导层进行决议审批。在项目研发的后续阶段，同样要进行风险评估，一旦认为项目成功的可能性较低，则必须立刻终止项目运行，保证企业只受到最少的经济损失。
（三）企业销售管理方面的控制
高新技术企业必须结合企业的实际发展，逐渐完善销售方面的管理制度，制定合适的销售战略以及方式。为了完成企业的销售目标，需要定期对销售过程中存在的薄弱环节进行分析，及时解决所产生的问题。
三、企业在内部管理中存在的问题
（一）企业基本概况。
a企业的注册资金为5000万元人民币，成立于2013年。该企业主要的研发方向为新能源产品，目前拥有员工总计约400人。由于该企业在研发方面的大量投入，致使该企业所生产的产品已经在市场上占据一定的地位，但是a企业仍旧存在着诸多内部控制管理方面的问题。
（二）a企业在内部控制管理中暴露的问题
1.缺乏完善的内部控制环境
a企业多年以来一直都注重研发产品，由此忽略了对内部控制体系的构造。研發部门欠缺相关风险意识，而该部门却是核心人员、资金与技术所集中的部门。不同部门之间又并未形成相互制衡的机制，稍加不慎就会浪费资源，甚至会导致研发项目的失败。在工作人员中，缺乏一套可以提高员工工作积极性的奖励机制，致使研发人员工作积极性降低。长此以往，可能会导致研发人员的流失。
2.缺乏完善的风险管理体系
目前a企业所构造的风险管理体系仍然流于表面，例如：企业在投资某些项目时，资金投放过多，但是却缺乏对于项目过程的内部控制。高新技术企业加强内部控制的主要目的在于减少企业遭遇风险的可能性，提高企业的利润率。但是该企业却并未从立项、研发等关键环节设立有效的风险防控机制。除此以外，企业相关工作人员欠缺风险防范意识，致使在研发过程中遭遇频出的风险。 3.欠缺有效的内部控制活动
内部控制体系的核心就是内部控制活动。但是a企业却并未把内部控制活动渗透进企业的方方面面，只注重于产品的研发与销售。例如：在a企业中，甚至存在一名员工担任多种不相容职务的现象，这种较为混乱的职务关系会对企业的正常发展造成不利影响。虽然目前a企业内部已经构造出一套初步的内部控制体系，但是由于审批权始终集中在企业的负责人手中，这会直接导致审批效率低下且可能出现失误的情况，因此可能会对企业造成一些经济损失。除此以外，在会计记录中的实物数量与库存实物数量不相符。这主要是因为企业库房内的物料品种较多，且流动率较高，所以对于实物的受损情况等记录不及时，就会造成库房内实物与会计实物不一致的情况，进而导致成本与效益失真。
四、解决高新企业内部控制问题的方法
（一）改善内部控制环境
针对a企业的诸多问题，应当从细节之处改善企业的内部控制环境。例如：应当在企业内部构建一套相互制约的机制，并且逐步搭建一个合理有效的组织机构，创建一套独属于企业自身的企业文化，努力将内部控制的思想与企业文化相融合。从而在企业内部形成一股凝聚力，激励工作人员的积极发展。其次注重建设一套有效的员工激励机制，在日常工作之余，应当对产品研发人员进行培训，以便提高他们的技术与知识水平;对财务人员进行风险意识培训，增加抵抗风险的能力;领导层级的管理人员应当重视内部控制工作，为其余工作人员树立模范作用。
（二）完善風险管理机制
a企业虽然目前位于行业中的领先地位，但是如果不能较好的适应当前市场经济的发展，企业势必还会面临一定的风险。所以a企业应当提高自身风险防范意识，构建一套合理有限的风险评估系统。例如：企业在日常工作之中，应当将风险意识渗入到方方面面，结合企业自身的实际状况选择合适的风险管控工具。将企业风险管理责任落实到个人，并且对企业可能面对的风险进行动态监督。企业内部的风险管理机制并不是短时间内就能构建完成的，而是需要企业长期坚持。
（三）进行动态化管理
针对a企业在内部控制活动中所产生的各种问题，笔者建议应当从以下几方面进行完善：a.明确各岗位责任制度b.构建一套不相容职务分离与审批授权制度c.构建一套针对成本进行预算的管理机制。
综上所述，高新技术企业必须密切结合自身的发展特点，构建有效的内部控制体系，为企业的良好发展打好基础。
参考文献：
[1]侯琳.论软件企业内部控制的问题[J].财经界，2016 （6）：36-38.
[2]马鹏飞.内部控制对会计信息质量影响的分析[J].经营管理者，2017 （3）：44.
[3]高志华.对企业内部控制信息披露的分析[J].企业导师，2015 （8）：155-156.
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