商业企业内部控制问题与对策思考
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摘要：随着我国经济环境的变化和市场经济的不断发展，商业企业要想在激烈的市场竞争中取得优势并获得稳定长久的发展，就需要通过内部控制管理手段提升企业财务风险把控能力。尤其对于批发类商业企业而言，内部控制管理水平的优劣对企业的经营发展态势起着至关重要的影响。本文主要探究了当前新经济时代下批发类商业企业内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了相应的解决对策。希望通过本文的研究，能够为商业企业内部控制管理优化提供一些启发与帮助。
关键词：商业企业;内部控制;问题与对策;方法探究
中图分类号：F721;F272 文献标识码：A
随着我国综合国力的增強和经济环境的不断开放发展，在当前市场经济环境下，各类企业都面临着激烈的市场竞争。在商业企业市场竞争和企业稳定发展目标下，众多企业都已经开始意识到内部控制对企业管理效率提升和企业长远稳定发展的重要作用。但是在实际的商业企业经营发展中，却仍然面临着各种各样的内部控制管理困境。尤其是从事批发类商业经营的企业，由于批发类商业企业涉及投入资金量大、存货风险较大等因素影响，更需要通过优化内部控制提升企业的抗风险能力。所以，在研究商业企业内部控制优化办法前，我们需要先对内部控制对商业企业发展的重要作用进行研究。
1优化内部控制制度对商业企业发展的重要作用
内部控制是商业企业经营管理中的重要组成部分，作为一种实用的管理工具，内部控制在与企业管理融合过程中，其最终目标是通过不断进步调整的内部控制管理办法来促进商业企业获得健康、稳定、快速的发展。完善企业内部管理要求、降低企业财务管理风险、提升企业市场竞争力、激发企业员工的工作积极性和工作参与热情等这些方面，都是内部控制制度在商业企业运营发展中进行优化的重要作用。通过优化商业企业的内部控制管理方式，一方面能够保证企业获得更高的经营效率，另外也能促进企业战略发展目标与内部管理要求的统一，并在这一基础上实现企业发展潜力的不断激发。通过内部控制管理制度的调整来提升企业市场适应性和竞争力，是商业企业最高效的改革优化方式。所以在商业企业的运营发展中，要重视内部控制制度改革优化的重要作用。
2商业企业内部控制现存问题分析
在当前新经济时代下，商业企业之间的市场竞争已经进入白热化阶段。各类商业企业都逐渐认识到内部控制对企业竞争实力提升的重要促进作用。但是在内部控制实践过程中，却仍然难以很好地应用内部控制办法。笔者根据自身行业经验，以批发类商业企业为例，总结了以下企业内部控制管理上常见的问题。
2.1商业企业内部控制机构有待健全
内部控制机构建设不健全，是当前批发类商业企业在内部控制实施过程中面对的首要问题。受到市场环境和我国商业企业行业基础的影响，商业企业内部组织构架通常比较简单。企业对内部不同部门和机构之间的工作协调并不是十分重视。反映到内部控制管理上所呈现的状况就是商业企业内部管理机制冗余、机构重复设置较多、不同部门和机构之间沟通困难，企业工作效率较低。而且基于传统计划经济经营意识和模式的影响，商业企业的经营所有权多集中在企业高层领导手中。管理层凭借自身经验和判断进行企业内部管理工作。这导致了商业企业经营管理风险增加。而且在内部控制管理中，由于内部控制机构不健全，导致在内部控制工作实施中权责划分不明确。内部控制不同机构的建设中独立性不足，内部控制工作的岗位分工难以实现科学分离。这些内部控制机构不健全方面的问题，都导致了内部控制管理在商业企业中的基础比较薄弱。而这样的内部控制管理结构增加了批发类商业企业的经营风险，影响着企业的稳定发展。
2.2商业企业内部控制风险评估能力需加强
风险评估作为识别批发类商业企业经营活动合理性，以及分析商业企业风险应对策略和内部控制目标的重要手段，对降低商业企业经营管理风险、提升企业市场适应性具有重要作用。但是当前很多批发类商业企业的风险评估能力存在较严重的不足。由于批发类商业企业在经营管理中涉及较为庞大的库存数量，流动资金积压和货品积压情况都比较严重，如果不能合理地进行风险评估，将导致企业的健康稳定发展受到严重威胁。当前很多批发类商业企业的风险管理意识尚未建立，关于风险控制的企业文化也比较淡薄。这就造成批发类商业企业在经营中缺乏明确目标，且企业的应变能力、市场敏感度、风险问题解决能力等方面都比较薄弱。在这种缺乏科学风险评估与预警机制、投资审批管理体系不健全的经营环境中，商业企业容易出现盲目发展的风险。尤其对批发类商业企业而言，更将处于比较严重的不利地位。所以，提升商业企业内部控制中的风险评估能力，是当前商业企业内部控制及发展的迫切需求。
2.3商业企业内部控制信息系统搭建需完善
商业企业在经营管理过程中需要涉及到大量的财务、会计、业务数据与信息。对这些数据和信息的分析、处理、总结是重要的商业企业经营环节。尤其对批发类商业企业而言，在经营过程中涉及的财务及业务管理信息更是十分庞大的。而当前部分商业企业在内部控制的财务、业务等相关数据信息的管理中却尚未完全应用信息化管理系统。在内部控制和信息应用中缺少完善的信息化管理系统的构建。这就导致企业在管理中数据处理准确性和处理效率都比较低。而且在企业信息的运用和维护上，还容易出现因为企业中不同部门沟通交流存在障碍而形成的信息失真、徇私舞弊、违反管理等现象的产生。在商业企业长远发展过程中，信息化系统的搭建和完善是企业发展的必然之选。而当前批发类商业企业在信息化管理系统建设上的不重视、少投入、忽视信息安全等经营管理行为，正在阻碍商业企业的发展之路。
2.4商业企业内部控制库存管理需改革
对于批发类商业企业而言，库存管理是企业内部控制中至关重要的问题。由于批发类商业企业在经营中涉及到大量库存，在库存商品的存货量控制、资金占有率控制、库存安全管理、库存盘点验收等方面都面临着挑战。但是当前商业企业在存货内部控制管理上却存在较多问题。存货采购、入库流程及管理缺乏规范性，存货验收方法落后，存货仓库管理责任制落实不足，存货出入库登记管理流程不严格，不同地区存货管理部门之间缺乏有效沟通，这些都是当前商业企业内部控制库存管理中存在的问题。库存管理影响着批发类商业企业资金回流效率和企业稳定发展。在当前全新的市场经济环境下，批发类商业企业取得市场竞争胜利的重要途径，在于对库存商品的有效管理和科学把控。所以商业企业内部控制库存管理方式的改革，是当前批发类商业企业获得市场竞争先机的关键。 2.5商业企业内部控制缺乏有效监督管理机制
有效监督管理的实施，是影响商业企业内部控制执行力和有效性的关键，是判断企业内部监督管理水平和纠正内部控制实施中问题的重要方法。但是当前我国商业企业在内部控制管理中仍缺乏监督管理机制的有效建立。尤其在批发类商业企业经营及内部控制各环节中，由于涉及的业务内容比较繁杂、资金量比较大，而企业又多数缺少专门的监督管理机构的设置，所以在监督管理中显得力不从心。甚至部分商业企业尚未形成监督管理意识。这就导致商业企业经营中利用不正当手法谋取利益、挪用企业资产、非法侵占企业资产的情况比较严重。而批发类企业由于在经营中需要大量资金进行存货和周转，一旦由于内部控制监督管理缺失导致企业资金链出现断层或者库存出現超负荷积压现象，就将导致企业倒闭或者破产现象产生。另外，也有一些商业企业虽然有一系列内部监督管理机制，但是监督管理的执行力度却严重不足，内部控制中监督管理形式化严重，审计管理制度形同虚设，“两套账”现象严重，导致监督管理并未起到应有的作用。这些都是商业企业在内部控制监督管控中存在的问题。构建有效的监督管理机制，是批发类商业企业提升企业内部控制管理水平、减少企业经营风险的必由之路。
3商业企业内部控制对策与方法研究
基于当前批发类商业企业在内部控制方面存在的问题，以及内部控制优化建设对商业企业在激烈市场竞争中提升竞争力的重要作用，企业管理者需要重视内部控制问题，并积极探索解决方案。以下为针对商业企业内部控制现存问题提出的对策。
3.1构建健全的内部控制管理机制
加强商业企业内部控制管理机构的建设，健全内部控制组织结构是当前企业进行内部控制优化的重点。尤其对于批发类商业企业，由于其涉及的商品库存、资金投入量、商品存货管理量都比较大，一些批发类商业企业还涉及对上下级批发分公司的管理，所以更需构建组织机构完善、内部控制规章制度健全的企业内部控制管理机制。首先，企业需要根据自身业务规模和企业战略发展需求规划内部控制管理结构和内部控制管理要求。完善内部控制管理团队在预算、监督、决策、执行等全方位的工作权责落实。其次，在进行内部控制管理机制的构建时除了注意不同部门和机构之间权利和责任的划分，也要注意利用企业内部机构间的制衡与合作促进内部控制效率和标准化落实。构建以高层领导和中层管理者为基础的企业内部议会机制，对企业在商业经营中涉及的大项目投入、企业内部控制改革、内部控制管理规章制度的确定等问题，要进行表决与商议，用群策群议的方式提升内部控制管理机构的科学系统建设。另外，由于审计工作对批发类商业企业的经营管理具有决定性影响，所以在审计环节控制管理中，要制定全面严格的管理流程，并严格落实。内部控制管理机制的构建以符合法律法规、符合企业战略发展需求、贴近企业原有内部控制管理要求并做出补漏调整为原则。
3.2加强商业企业内部控制风险评估能力
批发类商业企业在经营中存在着较大的风险。采购、库存量把控、市场分析预估等工作都是批发类商业企业的经营风险高发点。企业应该重点加强自身内部控制风险评估能力，并根据风险评估结果制定相应的风险预警及解决方案。在提升企业风险评估管理中，应该建立相应的风险评估管理制度，对批发、采购、存货等方面的潜在风险进行科学分析和预测。并且针对预估风险主动制定预防和解决措施。企业内部高层也要对内部风险控制具有高度意识和警觉性，重点通过成本管理、预算管理、融资风险管理、业务经营风险把控等多角度进行风险检测和评估。并且定期对市场进行调研，及时把握批发类市场经营动向，避免市场反馈延迟和消息滞后给企业带来经营风险。部分批发类商业企业在风险控制方面缺少经验，也可以采取与第三方专业风险管理机构进行合作的方式，对企业经营风险进行预测和防范控制。
3.3构建统一化的内部控制信息管理平台
内部控制信息化管理水平的提升也是促进商业企业强化企业市场竞争力和提升发展潜力的关键。对批发类商业企业而言，由于涉及商品量较大、进出货频繁、合作上下级供应商和批发商较多。在会计核算、客户信息管理等方面都对数据准确性和安全性要求较高。构建统一化且完整的内部信息化管理系统，对提升核算审计数据准确度、提高企业间各个部分的信息沟通互动、提升信息使用率和管理能力等方面都具有重要作用。在信息化管理平台的构建中，首先，企业要构建统一的信息化管理制度，在信息化审批流程和审批权限上做到清晰明确。其次，信息化管理内容和要求应该与内部控制管理规范相一致，在信息记录、分析、汇总分析处理方面都要有严格的制度流程。另外，在信息化管理平台的使用中，应该注意提高信息利用率和信息共享。让信息化平台数据起到市场反馈和企业内部管理状态反馈监管作用。用数据分析帮助企业进行内部控制和市场分析。但需注意对机密性平台信息的查看权限设置，避免企业信息安全问题的发生。以长春某批发类商业企业为例，为提升企业内部控制管理效率，该企业就引进了EPR信息化管理系统。在该信息化管理系统引进后，该企业在内部沟通、信息共享、数据核算及记录准确度和效率等方面都有提升，给企业的高效运营和市场竞争力的提升带来重要帮助。
3.4改革商业企业内部控制库存管理实施
库存管理是批发类商业企业内部控制中面临的最重要的问题。在内部控制中，优化库存管理里主要可以通过以下几个方面进行：一是改进存货验收和入库制度，在存货验收时要求采购部、质量监督部门、财务部门等相关部门进行联合审批查验，并落实到具体验收报告签字上;二是库存管理要设置专门的管理岗位。专人负责定期的库存盘点、库存商品维护，并利用ABC分类管理法对库存货品进行分类管理。对库存量过多的商品要进行及时上报处理，避免库存积压影响企业资金流动。对于库存的盘点应该以月为单位进行，并根据库存变化趋势，将数据反馈给批发采购部门、项目部、财务部等相关部门。让库存数据对企业经营方向和业务调整做出指导;三是在去库存和库存调动与出库等问题上，要设立问责机制，将去库存任务落实给业务部门，对不同地区的批发商的调货申请要进行严格审批，避免库存流失等不良现象发生。
3.5建立商业企业内部控制监督管理机制
在商业企业内部控制管理中，为促进内部控制执行力的提升，应该建立更完善的内部监督管理机制。内部控制监督管理机制应该对企业财务活动、业务规范、规章制度的全面落实执行进行监管。在内部监督管理机构的构架中，首先应该注意其独立性，不可由其他部门员工兼任。要保证监督管理工作的公平、公正性，减少徇私舞弊现象的出现。另外，在监督管理实施过程中应该注意调动全员的参与配合度，在监督管理的同时，将绩效考核机制植入企业员工工作中。通过对批发合作客户数量、商品去库存效率等数据的考核来评价和监督员工工作效果，并制定相应考核标准。另外，在监督管理机制的建设中，应该在依法行事的基础上加强高层管理对内部控制评价报告的监督，提升内部监督力度，并实现内部监督结果对管理层工作规划的调整作用。
4结束语
综上所述，内部控制是现代商业企业进行企业运营与管理的重要手段。在内部控制制度创新改革上做出更多探索，是批发类商业企业提升市场竞争力的必然之选。
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