浅谈企业内部控制
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作者: 许理刚
【摘要】内部控制作为时代发展的产物,其重要性逐渐被人们所认可。不少企业也在建立自己的内部控制,但是在企业内部,内部控制还存在一些问题急需解决,诸如内部控制“形同虚设”、缺少具备相应素质的工作的人员等等。这就需要采取一定的措施解决存在的问题,以期获得内部控制实施的效用,促进企业的发展。
【关键词】企业 内部控制 举措
内部控制是指企业为了保护资产的安全、完整,提高信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制对企业的生存和发展具有重要的作用。
一、内部控制在企业经营管理中的作用
1、有利于企业积极应对风险
市场经济瞬息万变,企业面临的市场环境也在不断变化,风险不断增加。有效的控制风险是新的市场形势下企业生存和发展的要求,也是管理层进行有效管理的内在需要;此外,风险涉及到企业的方方面面,仅仅靠企业管理层很难做到对风险能完全的适时把握,因此就需要企业建立一个相应的风险控制部门,协助管理层的工作,通过向有关部门提供风险管理的方法,反映风险管理存在的偏差,对风险管理起到指引作用。于是企业内部控制应运而生,内部控制的建立有利于企业积极面对风险。
2、有助于企业管理绩效的提高
内部控制建立之后,可以帮助企业董事会、经理层控制管理企业的经营活动。借助于内部控制,企业领导人不仅可以随时随地的检查各领域的工作情况,更突出的是还拥有的一个评价工作情况的标准。这样一方面改善了企业治理,提高管理绩效;另一方面,通过减轻领导人的工作强度,使他们将更多的精力放到企业的战略性发展上来。
二、企业内部控制存在的问题
1、管理当局对内部控制重要性认识不足
企业管理当局对内部控制的重要性认识不足也是当今企业内部控制的一大问题。内部控制的主体是企业内部所有的人,而其中企业的管理者则是整个内部控制有效实施的关键。但由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长时间才能看到,因此很难得到管理当局的重视。有的企业仍旧沿用原来的管理方式没有建立内部控制,有的企业虽然建立起内部控制但由于管理当局认识不足或者说是不重视,建立起的内部控制残缺不全,未能得到企业管理当局的重视就意味着内部控制的“名存实亡”,当然的也不会存在内部控制发挥作用的那一天,建立起的内部控制就变成了企业的摆设。
2、内部控制在企业高层层面控制薄弱
内部控制的实施主体是整个企业从上到下的员工,其控制的人员也应当是全体员工,即使是企业高层也不应该除外。但是现在大多数的企业内部控制的控制人群主要集中在普通员工层面,对于高层的控制较为薄弱,控制力几乎为零。高层凌驾于内部控制之上、带头违反内部控制,对自己要求宽松对员工要求严格的现象时有发生。内部控制要得到顺利的实施,高层领导必须以身作则,起到模范带头作用,否则的话“只许州官放火,不许百姓点灯”必然给企业的内部管理带来混乱。
3、内部控制执行不力
部分企业虽然制定了与自己实际情况相适应的内部控制,但是从目前内部控制制定与执行效果的对比来看,大部分的企业在内部控制执行上存在缺陷,也就是说,不能有效执行已经制定好的内部控制。具体表现为虽然制定了内部控制但由于缺少必要的监督机制,内控很难落到实处,形同虚设。同时,在缺少监督的情况下很容易造成整个企业有章不循、有法不依、处罚不严,最终弱化内部控制的效用,难以实现制定内部控制的初衷。
4、会计人员素质不能适应内控要求
随着企业的发展其会计队伍也在逐渐的发展壮大,但是在会计队伍扩大的同时,相应的思想教育、业务技能的培训没有跟上,有些培训甚至就是一种形式主义,完全的应付公事,这样一来,整个会计队伍鱼龙混杂,素质高低不一,显然不能满足企业内部控制的要求。
三、完善企业内部控制的举措
1、提高管理当局对内部控制重要性的认识
内部控制实施的主体是企业内部全体员工,其中管理当局是关键,要完善或者有效发挥内部控制的作用,必须提高企业管理当局对内部控制重要性的认识程度。提高管理当局对内部控制重要性认识程度的关键在于提高其风险意识。随着市场经济的不断变化,企业所处的市场环境也在不断的变化,竞争日益激烈,企业风险不断提高。风险的不确定性使得企业建立内部控制成为必然,企业建立内部控制可以对风险进行有效的防范,从而进一步降低企业面临的风险。企业管理当局对内部控制的重视程度提高了,内部控制的建立必然更加顺利,相应的组织保证、政策保障也会更加完善。
2、加强内部控制企业高层层面的控制
内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为,而其中企业董事会、经理层内部控制意识和行为又是关键。鉴于内部控制在企业董事会――经理层层面控制薄弱的局限性,企业董事会、经理层更要自觉的遵守内部控制,不要把自己凌驾于内部控制之上。“只许州官放火,不许百姓点灯”的做法无疑对内部控制的推行和实施带来障碍。在一些企业中不是没有内部控制而是没能得到有效执行,其中不乏企业领导人带头违背内部控制的现象,导致内部控制只对下不对上,可想而知,是不会得到员工支持的,必然的内部控制的执行受阻。因此要想成功执行内部控制企业不许加强内部控制在董事会――经理层层面的控制,做到一视同仁。
3、对内部控制实行审计,提高内部控制的执行力
要确保内部控制执行效果,必须对内部控制实施审计,通过审计这一监督方法以确保内部控制的正确执行和充分发挥作用。这里所说的审计包括两方面:一方面是企业自己实施的内部审计。企业在建立内部审计监督时,最主要的是确保内部审计的独立性,否则审而不严、形式主义不会取得实际效果,同时要保证内审的正确性以及与内部控制执行的同步性;另一方面是指企业在自我内部审计的基础上可以聘请外部审计机构,类似于会计师事务所对企业的内部控制进行监督,发表审计意见。这样内部审计与外部审计同时发挥作用可以保证内部控制的有效实施。
4、提高会计人员素质适应内部控制的要求
内部控制的执行要靠企业中的每一个人,其中会计人员在其中的重要性不言而喻。要发挥内部控制的效用,企业必须提高会计人员的素质。具体做法如下:严把用人关,对重要岗位的会计人员的配备和会计人员的选用应当从道德、技能、责任心等方面进行综合考察,杜绝任人唯亲的现象,应当任人唯贤;另外,对于在职的会计人员要进行培训,包括业务跟职业道德两方面,通过培训来不断的提高每一个会计的人员的业务能力和职业道德,从而减少舞弊现象。会计人员素质提高了,内部控制的执行则会更加顺利,效用得到提高。
5、采取分步实施、逐步完善的方案建立健全本企业的内部控制
一个有效地适应企业的内部控制的建立不是一朝一夕就能建成的,企业在建立内部控制时需要制定详细的计划,绝对不能不考虑企业实际情况就稀里糊涂就建立内部控制。企业建立内部控制要采取分步实施、逐步完善的方案。分步骤有条理的实施内部控制,同时在实施的过程中不断改进、完善内部控制,建立一个适合自己的内部控制系统。这需要企业在摸索的过程中不断的积累经验,不断的改进完善。
综上所述,加强企业的内部控制是经济社会发展的迫切要求,是企业自身健康发展的要求,企业领导者必须意识到内部控制的重要性,顺应形势积极的建立适应企业自身发展和需要的内部控制。当然了,内部控制的建立也不是一蹴而就的,它是一个不断的适应、不断改进的过程,在这个过程中需要企业自上而下的支持。
【参考文献】
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