浅谈现金流量表及快速编制

来源:用户上传      作者: 梁继国

　　[关键词]资金流量表;快速编制;收付实现制
　　
　　现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,反映企业一定会计期间(一般指一月,一季,一年)的现金流入和流出的报表。
　　在这里,向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法,主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。
　　
　　一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
　　
　　现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
　　一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
　　
　　二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
　　
　　1.吸收投资所收到的现金=(实收资本,股本,应付债券)(期末数-期初数)。
　　2.借款收到的现金=(短期借款,长期借款)(期末数-期初数)。
　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金:如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
　　4.偿还债务所支付的现金=(短期借款,长期借款,应付债券)(期初数-期末数)(不包括利息)。
　　5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+(长期借款,在建工程,应付债券)利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额=票据贴现利息支出。
　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金:如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的。
　　现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)。
　　
　　三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
　　
　　1.收回投资所收到的现金=(短期投资,长期股权投资,长期债权投资)(期初数-期末数)该公式中,如果期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
　　2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息,应收股利)(期末数-期初数)。
　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产,其他长期资产)(期末数-期初数)。
　　4.处置子公司及其他经营单位收到的现金净额。
　　5.收到的其他与投资活动有关的现金:如收回融资租赁设备本金等。
　　6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程,固定资产,无形资产,其他长期资产)(期末数-期初数)(不包括利息)。
　　7.投资所支付的现金=(短期投资,长期股权投资,长期债权投资)(期末数-期初数)(不包括投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数则在收回投资所收到的现金项目中核算。
　　8.取得子公司及其他经营单位支付的现金净额。
　　9.支付的其他与投资活动有关的现金:如投资未按期到位罚款等。
　　
　　四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
　　
　　1.净利润:根据利润表净利润数填列。
　　2.计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。
　　3.固定资产折旧=累计折旧(期末数-期初数)。
　　4.无形资产摊销=累计摊销(期末数-期初数) 。
　　5.长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)。
　　6.待摊费用的减少(减:增加)=待摊费用(期初数-期末数)。
　　7.预提费用增加(减:减少)=预提费用(期末数-期初数)。
　　8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。
　　9.固定资产报废损失:根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
　　10.价值变动损益。
　　11.财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息。
　　12.投资损失(减:收益)=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)。
　　13.递延税款贷项(减:借项)=递延税款(期末数-期初数)。
　　14.存货的减少(减:增加)=存货(期初数-期末数) 。
　　15.经营性应收项目的减少(减:增加)=(应收账款,应收票据,预付账款,其他应收款,待摊费用)(期初数-期末数)-坏账准备期末余额。
　　16.经营性应付项目的增加(减:减少)=(应付账款,预收账款,应付票据,应付工资,应付福利费,应交税金,其他应交款)(期末数-期初数) 。
　　
　　五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
　　
　　1.销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据,应收账款,预收账款)(期初数-期末数)-计提的应收账款坏账准备期末数。
　　2.收到的税费返还=(应收补贴款期初数-应收补贴款期末数)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数。
　　3.收到的其他与经营活动有关的现金=(营业外收入,其他业务收入,其他应收款,其他应付款)相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入。
　　应等于补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
　　4.购买商品、接受劳务支付的现金=[利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额))×(1+17%)+其他业务支出(不含税金)+(应付票据,应付账款,预付账款)(期初余额-期末余额)。
　　5.支付给职工以及为职工支付的现金=(应付工资,应付福利费)本期借方发生额累计+管理费用中统筹保险+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”。
　　6.支付的各项税费:企业实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。
　　7.支付的其他与经营活动有关的现金:企业发生的除与筹资或投资活动有关现金以外的现金支出。
　　 汇率变动对现金的影响=汇兑损益。□
　　(编辑/丹桔)

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