强化预算管理 关键在于落实
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作者: 吴振芳
我们常说,企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以预算管理为中心。可见预算管理的重要性。
预算管理制度是国际油公司有效运用的成功管理经验之一，中国海洋石油总公司执行预算管理制度已经多年，并取得了可喜的成绩，特别是多年来海上重大工程建设基本上做到了没有超预算。财务根据预算支付各种费用，有预算拨款、没有预算拒绝拨款，有效地控制了预算外的费用支出。但是，在预算管理过程中，一些单位还存在着预算编制偏大、审核方法不当、执行预算不严、控制力度不够等问题。这些问题导致出现了花钱的随意性；互相挪用项目资金；预算外、营业外收支失控；项目费用年终节余过大、突击储备生产物资，造成库存增加等现象。要解决这些问题，就要明确预算管理的严肃性和重要性，真正采取措施加以解决。
预算管理容易出现的问题
预算编制偏大。预算编制过程中容易出现重视不够，依据不足，责任不到位，审核方法不当等现象，容易造成下面报上来，上面砍一刀，批下去就完事大吉。这种简单作法，是导致执行效果不佳的根源。所以就出现了“头戴三尺帽，不怕砍一刀”的现象，而下面敢于负责、实事求是上报的预算，也要挨刀子，严重打击了下面的积极性。预算编制偏大，容易出现年底节余偏大的现象，同时也容易出现年底突击花钱的问题，助长了非规范化管理的风气。
会计核算等财务管理工具还有待挖掘。一个企业财务系统要有十分明确的工作流程、程序和制度，同时还要落实财务系统之间的协作与配合机制，才能更好的执行财务管理、会计核算与资金管理的协同性和一致性，避免花钱不管记帐、不管核算；管记帐、核算的又不管花钱的问题发生。实践告诉我们，统一比分散好，集中比多头好，内部协调比领导协调好，总之高效率是我们追求的目标。
对预算的科学性和实务性理解不深，把握不准，落实不够。以往我们习惯于使用科学管理名词，而实际管理工作没有到位。例如：有的项目年初在编制预算时资金缺口很大，但事隔不久，因收入减少而需要调整预算，在工作量不变的情况下，调整预算并减少了预算总额的1/3。它说明了我们编制预算的准确性不够，失去了预算管理的真实性和严肃性。
预算的执行缺少过程控制，存在着随意性。预算管理应该系统管理、过程管理。执行预算必须纳入到预算管理中去。没有过程控制，缺乏过程监督和分项考核，就可能出现项目费用互相挤占、乱挤成本、超预算无计划投资、项目之间经济关系不清、超实物量支付劳务费等现象。所以，执行预算过程的管理、监督和检查就显得十分重要。
改革与管理界面不清，用改革替代管理。改革与管理是相辅相成、互相制约，如果只重改革，忽视管理，或者管理跟不上改革，就会出现漏洞，减损甚至葬送改革成果。管理不是轰轰烈烈的改革，需要每位管理者每天兢兢业业地做好基础工作。日常管理工作的重点是发现问题，解决问题。管理要到位，特别要强调管理过程的严格。不要等问题发生了才恍然大悟，却已经给企业造成了无法弥补的损失。]
预算管理的七个环节
执行预算管理制度，关键在贯彻落实。首先在体制上应逐步过渡到现代企业制度中来，完善符合《二则》要求，管理制度要与国际接轨，从体制上堵塞漏洞。建立现代企业制度的体制改革也是降低成本的有效措施。解决好下面七个环节是执行预算管理的关键。
预算编制
编制预算要在明确原则、方法、重点的基础上进行。编制预算要遵循以下原则：一是坚持实事求是的原则；二是坚持全面完整的原则；三是坚持适度从紧的原则；四是坚持执行预算定额管理的原则；五是坚持内部挖潜的原则。
预算审核
预算是指导公司全年工作的重要文件，是公司经济活动中限制成本支出的重要措施和基础工作。因此，严格审查预算是从根子上降低成本支出和执行预算的根本保证，是降低成本的有效措施。
审核预算要严格逐项审核、过细审核、深入审核、跟踪解剖审核，不该列的项目坚决不列，不该花的钱坚决不花。
预算执行
预算审批以后，能不能认真执行预算，落实预算提出的各项工作任务，是执行预算的重要环节。首先执行预算要有切实可行的措施，建立执行预算的中间检查、分析制度，及时纠正执行预算过程中出现的各种问题，及时按规定程序调整预算项目和费用的增减，同时要防止预算内突击花钱，确保预算的正确执行。其次重点要抓好成本控制工作，成本控制是预算管理的核心。成本控制要坚持以下原则：一是根据项目的预算来控制成本支出；二是没有预算的非经营性项目一律不能开支；三是要建立必要的检查、分析制度，发现可能出现的超支现象，及时采取措施加以纠正，要制止无约束、随意花钱的现象发生，确保不突破费用预算；四是坚持专款专用原则，项目之间不能挪用；五是严肃纪律，凡是违反纪律的现象发生，要追究坚决责任人的管理责任。
预算控制
控制预算的过程实际上是一个成本管理的过程，也就是说：预算管理以成本管理为中心。只有成本控制得好，预算就不能突破。只讲预算、不讲成本是不对的。要建立成本分析制度，企业管理的各个环节都要落实成本核算、成本控制和成本分析制度。通过狠抓成本管理来控制预算。预算执行的好与坏，关键的问题是成本管理。上级主要通过定期或不定期的稽查工作来掌握预算的执行情况。稽查工作要在时间上、方法上、措施上下功夫，稽查要有制度性、针对性和权威性，要坚决执行纪律。
预算调整
全年性预算在执行过程中出现一定范围内的增减是正常的，预算内增减、预算外追加，都需要进行调整。调整一般在第四季度比较合适。调整和追加预算要按一定的程序进行，即要说明调整、追加预算的理由，又要说明调整、追加预算的项目和费用；即要有书面报告，又要接受审核。生产上比较急的项目可以先行批复，年终调整，以免影响工作 。
报告制度
执行预算的经济责任人，年终必须向企业法人写出书面报告。报告年度的预算执行情况，报告应包括：执行预算的措施、效果、成绩、经验、教训、存在的问题和建议等。要实事求是地分析总结，重点应放在对下一年度编制和执行预算的想法和对策上。
考核制度
年终执行预算结束，除了各单位经济责任人有执行预算的报告以外，还应有上级预算管理、控制部门的年度全面考核。考核结束以后，应公开考核结果，对预算执行好的单位提出表扬，让其在系统内交流经验；对预算执行不好的单位提出批评，指出存在的问题，对严重违规单位和个人要给予必要的处分，教育各级领导引以为戒。考核对企业管理应起到促进作用。
预算管理程序
预算管理要按一定程序进行运作。首先要明确下属计划单列单位，明确那些单位是预算编制单位，那些单位和部门是费用单位；明确预算编制的原则，审查预算的程序；明确执行预算、控制预算、调整预算的程序；同时要明确执行预算的报告制度和考核制度。其次要明确预算管理部门的职责，要按照专业、职能进行划分，有关部门要自觉承担审核预算、监督执行预算、追加调整预算、跟踪评价执行预算、总结经验教训的责任。三要全面执行预算管理制度，机关部门也要编制预算、执行年度预算，并不是机关就可以随意花钱，无限制的花钱。只有上上下下都执行了预算管理制度，都落实了责任制，预算管理才能真正收到效果。四是要有严格的奖罚制度。对不执行预算的，要追究其经济责任人的责任，直至给予撤职的处分，情节严重的、给公司造成严重经济损失的要追究法律责任。当然，对于预算执行得非常好的经济责任人也要给予表扬或奖励。要明确预算管理的严肃性，绝不允许有虚报冒领、弄虚作假、有章不依、明知故犯的现象存在。
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