浅谈如何提高企业内部控制能力

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　　【摘要】内部控制对煤炭企业来说是十分重要的，其不但可以改善企业的会计信息质量，还可以加强企业防范风险的意识，规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。为了提高企业经济效益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的重要作用。本文作者根据多年从事煤炭企业经济管理工作的实践，对煤炭企业的内部会计控制工作进行探讨。
　　【关键词】企业管理；内部控制；能力建设
　　
　　一、前言
　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。由于任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，是和特定的控制环境相适应的，内部控制系统功能发挥的过程就是内部控制系统与控制环境相互作用的过程，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定到内部控制实施的效果，影响到内部控制目标的实现。所以，要加强和完善内部控制，首先应优化控制环境。影响内部控制环境的因素有：管理者的营风险和经营理念，董事会、组织结构与权责分工体系、人员的品行和素质、人力资源政策与财务、管理控制方法。在不完善的控制环境下，企业内部控制弱化，普遍存在治理结构不健全、对经营者监督弱化、运行不规范，国有资产流失、会计信息失真等现象，所以，要提高内部控制能力，首先应优化控制环境。
　　二、当前煤炭企业内部控制的现状
　　（一）控制意识不强
　　大多数中小企业实施直接管理方式，在国有企业中尤为普遍。直接控制容易造成目的明确，缺乏稳定性，企业业主一个人就可以轻易地做出决策，这样也就增加企业投资决策风险，有的中小企业形式上虽也建立监事会，但真正的法人治理结构失严重。另外，企业内部缺乏内部控制制度，内部控制制度不健全。这种情况在中小型企业和“内部人控制’较严重的企业大都存在。经营者认为没有内部控制制度对自己更便于操作。同时有些企业虽然存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。
　　（二）人力资源政策失当
　　良好的人力资源政策对提高员工素质，贯彻执行内部控制有很大的帮助，同时确保执行企业政策和程序的人员具有能力和正直的品行。而在我国中小企业中占相当比重的企业不少带有较强的家族式色彩，特别是在创业初期。企业用管理家庭事务的方式管理企业，往往造成企业管理混乱。中小企业由于资金实力的薄弱，所能承受的薪酬水平也有限，很难引进适用企业的专业人才，在企业的人才又因为人事制度不健全而留不住。此外，中小企业对员工的培训从总体上仍以实际上作锻炼为主，没有形成自己的人才培训、选拔机制，因而人才短缺现象十分严重。
　　三、提高内部控制环境的对策
　　（一）提高对控制的重要性认识、更新控制观念
　　首先企业管理者应正确理解内部控制的目标，内部控制和生产经营管理、风险管理之间的关系，增强企业的控制意识，认识到在建立合理科学的企业制度的同时，注重内部控制制度的建设，从而提高企业的整体管理水平。增强风险意识。我国企业管理层在风险评估中普遍存在两个问题，一是对现有市场缺乏了解和认识，其结果往往导致盲目的乐观和自信；二是对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性，对某些新业务没有相应的处理程序和制度，内控制度不健全。所以企业一旦面临风险，缺乏应变能力和应对措施。企业管理者应该对市场的风云变幻有足够的重视，对有可能出现的问题做好充分的准备，加强风险预警，防范于未然。
　　（二）形成具有特色的企业文化
　　企业文化是一个企业在此期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围，是企业价值观，企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。企业文化的建设，要强调以人为本，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。因此，中小企业在改善人事管理时应注意以下几个方面：“选人”时注意适才、适能原则，根据岗位选择合适的人才，“用人”时应突破人缘、亲缘关系，坚持任人唯贤的原则；“育人”时还要逐步建立适合自身特点的员工培训体系，不断培养适合企业发展需要的专业人才；“留人”时应用心去体察员工的内心需求并尽力去满足。在内部控制中，大胆引入竞争和激励机制，绩效评价体系、人才培训、社会保障体系等，形成一支包括会计人员在内的训练有紊的管理队伍。建立学习型企业团队，把企业远景的实现和内部控制的必然贯穿始终，以发展促学习，以学习带发展，使企业员工素质逐步提高。
　　（三）从强化会计控制入手
　　企业根据自身特点，制定出适合自己发展需要的内部控制制度，设计会计控制应注意以下几点；（1）恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的，根据中小企业自身的特点、会计核算方式，设置内部牵制相关岗位。（2）设置严密的凭证管理制度、合理的账务处理程序。设计合适的凭证的格式和传递程序，以保证每项经济业务的正确性和合法性；建立包括凭证填制，传递、审核，账薄登记程序等一套合理的具有可操作性的会计记录程序。（3）严格的日常核对制度。包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。日常核对制度对保证会计记录的真实，完整正确，保证会计控制的有效性具有至关重要的作用。（4）严格的清查制度。包括定期，不定期对财产物资，货币资金和往来款项进行全面与局部清查。
　　四、不断加强内部审计工作
　　企业内部审计的作用能否发挥，关键在企业内部审计部门设置的合理性和独立性能否得到保证。通过内审机构对内部控制系统的健全性、合理性，有效性的检查评价，促进内部控制系统的不断完善，预防内部控制的约束力失效。因此，在未设置内部审计机构的企业，可由审计人员对本企业的经济活动进行定期的检查，也可以通过选举职工代表组成监督审计组织实施监督，有条件设置内审机构的企业，可根据自身的组织形式、经营规模，管理状况等，因地制宜地确定相应的内部审计组织形式，由内部审计人员与企业管理人员―起组成评估小组，有计划、分步骤地对内部控制的恰当性和有效性进行评估。
　　建立良好的内部控制制度将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展，由于内部控制环境受内部的影响大，所以内部控制环境的完善，还必须靠国家的外部引导。国家对某些影响内部控制环境要素的优化，如加强企业董事会的建设等，应通过制定制度或提出指南，引导企业完善；并逐步完善约束，监督管理者的外部机制，给企业管理者以适当的压力和动力，引导管理者自觉提高和完善内部控制。
　　
　　参考文献：
　　[1]张敏玲.企业如何加强内部控制[J].科技与经济,2010(14).
　　[2]李晓丽.国有企业内部控制体系的构建[J].中国科技纵横,2011(3).
　　[3]王晓亮.加强企业内部控制的几点建议[J].改革与开放,2010(10).
　　
　　作者简介：王秋花（1965－），女，山西太原人，大学本科，会计师，现供职于安徽淮北矿业股份有限公司物资分公司，主要从事企业财务管理工作。

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