建立与完善企业内部控制制度
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作者: 武 娟
【摘要】 内部控制是强化企业管理的重要手段,在新时期建立和完善企业内部控制是增强企业国际竞争力的重要保证,也是促进企业良性发展的核心动力。
【关键词】 企业内控;制度;对策
一、建立和完善企业内部控制的意义
企业内部控制是现代企业管理最重要、最关键、最基本的一种管理方式。企业内部控制制度完善严密与否,其执行情况的好坏,只接关系到企业的兴衰成败。
1.保护企业财产的安全完整。财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、保管、领用、销售等活动进行控制、杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生等不法行为,可以有效的防止和减少财产物资被损坏保证财产物资的安全完整。
2.提高会计信息资抖的正确性和可靠性。企业决策层要想在瞬息万变的市场竟争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性,内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产生,尽量提高所获信息的准确性和真实性,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证财务报告及管理信息的真实性、可靠性和完整性。
3.保证企业既定方针的贯彻执行。有助于管理层实现其经营方针和目标 内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面,只要企业内存在经营活动和经营管理的环节,就有相应的管理和控制措施,从而能够有效地贯彻企业的经营方针,促进各级职责的正确履行,及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施,保证经营目标的实现。
4.能够有效防范经营风险,提高经营管理效率和效果,实现管理层的经营目标和企业战略目标。有些企业在生产经营活动中,风险意识薄弱,不能对各类风险进行有效的预防和控制,不能很好地实现生产发展的目标,甚至于遭受巨大损失。内部会计控制作为企业管理的中枢环节,是防范经营风险的最行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业经营薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业风险防范的一种最佳方法。健全有效的内部会计控制,能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合,充分发挥整体的作用,以顺利达到企业的经营目标。由于严密的监督和考核,能真实地反映工作实绩,再配合合理的奖励制度,便能激发员工的工作热情及潜能,促进整个企业经营效率的提高,最终实现企业的战略目标。
二、建立和完善企业内部控制应采取的对策
1.规范企业治理结构,为内部控制的建设和实施提供根本保证。 (1)健全组织机构。要建立一整套具有可操作的组织结构、运作方式、管理机制等方面的制度和规则作为支撑,力求权利和责任的合理配置。董事长和总经理必须真正分开,以一定数量的专业知识扎实、工作经验丰富,并具有独立判断能力的独立董事,对公司经理层进行全面高效的监督。(2)提高管理者的素质。管理者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。管理者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。我国很多企业还缺乏现代资本运营的理念及技术,缺乏长远的内部控制观念。应尽快提高企业管理者的道德素质、现代科学技术知识与技能等各方面素质,已成为完完善内部控制的重要工作。(3)明确权责分派。对组织中全部活动的职责和权限进行合理有效地分配,特别对敏感职位之间的财务分工要准确合理,为执行任务和承担职责的组织成员配备所需资源,确保他们的经验和知识与职责权限相匹配,使所有员工了解他们的工作行为、职责承担形式和认可方式以及与达成组织目标之间的联系。(4)建立经理激励机制。为了发挥经理人作为控制主体的积极性,除了必要的约束之外,可采用报酬等各种方式进行激励。通过激励提高其积极性,并减少其选择道德风险和逆向选择的机会,从而对内部控制建设起积极的推动作用。(5)健全监事会监督机制,强化监事会的作用。一是保持监事会应有的独立性和权威性;二是为保证监事工作的公正性和有效性,应该对监事的个人道德素质做出一定的规定,同时避免监事过多地担任其他公司的监事或董事职务;三是对国家控股企业,国有资产监督管理委员会应向企业派驻监事会,以财务监督为核心,对企业的经营活动及企业负责人的经营管理行为进行监督,提高企业管理者的素质。
2.建立风险评估机制和财务预警系统。在市场经济条件下,现代企业面临的经济环境日趋复杂,不可避免地会遇到各种风险,为防范风险,现代企业应建立风险评估机制。现代企业的风险评估主要应包括筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估和合同风险评估等内容。现代企业在建立风险评估机制时应成立专业的风险管理部门来制订风险管理政策,将风险管理的重点放在筹资和投资两个方面,并对子现代企业进行风险管理的授权、控制和评估。
3.设立良好的控制活动。即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制,不相容职务相互分离控制,要求合理设置相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务分离是基于这样的假设,即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小,一个人舞弊的可能性要大于两个人。不相容职务分离包括:授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等,即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务,不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加,从而可以在一定程度上防止违规违纪行为的发生。授权批准控制要求各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务,审批人也应在授权范围内进行审批。企业的管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权,使各人或各部门权责分明,可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权,既有利于保护资产的安全,又能使各项经济业务活动正常有序地开展。
4.建立有效的激励和约束机制。有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息,并反过来强化企业的法人治理结构,形成管理的良性循环,促进科学管理的完善。企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核,及时发现执行中有何成绩,出了什么问题。对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力和动力相结合,才能最终达到内控的目的。
5.建立良好的信息沟通系统。一个良好的信息与沟通系统可以及时掌握企业的营运状况,提供准确、及时的信息。目前,很多企业会计核算都基本脱离了手工操作的帐务处理过程,实现了会计电算化,既节约了时间,提高了工作效率,又减少了人为因素对内部控制的影响,逐步建立了高质量的企业信息沟通系统。
6.强化外部监督,督促企业完善内部会计控制制度。当前会计信息失真问题从表面上看是内部会计控制失效,未能保证会计信息质量造成,实质上是外部监督乏力造成。只有加强外部监督,通过外部监督对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,督促企业实施内部会计控制制度。建立和完善内部控制是企业在社会主义市场经济下,在企业国际化信息化趋势中,增强新时期企业的国际竞争力必然选择。在我国现实国情下,内部控制的建设不是短期内就能完成,也不是单靠企业自身的努力就可以达到,需要通过我们长期不懈的努力,让企业内部控制制度更加完善。
参考文献
[1]《关于印发〈企业内部控制规范――基本规范〉和17项具体规范(征求意见稿)的通知》.财政部.2007-3-2
[2]《内部会计控制制度》课题组.内部会计控制制度.北京科学技术出版社,2002(4)
[3]李凤鸣.《内部控制学》.北京大学出版社,2002
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