完善企业内部控制制度的一些建议

来源:用户上传      作者: 王德林

　　[摘 要]内部控制制度在完善企业的经济管理,提高企业的经济效益,保护企业的财产安全,实现企业的经营方针和目标等方面都有重要的作用。本文从企业内部控制的重要性出发,进一步阐述企业在内部控制制度方面存在的不足之处,最后提出完善企业内部控制制度的一些建议。
　　[关键词]企业内部控制制度内部审计管理效率
　　
　　一、 引言
　　企业发展到一定的阶段就出现了所有权和经营权的分离,这样如果企业的内部控制不到位的话,一方面企业的所有者权益得不到有效的保证,更重要的是很难保证企业有序的经营,甚至于导致企业无法经营。因此,企业不仅要建立健全企业管理的业务处理方法、程序、措施,更要建立健全保证实现上述管理目标的业务控制方法、措施和程序。
　　二、 完善企业内部控制制度的必要性
　　完善的企业内部控制制度能够很好地为企业规避经营风险,通过硬性的制度规范企业的行为准则,使得企业内部权责分明,保证企业的有序经营。另一方面,也有利于保证企业的财产安全,保证企业的经营成果和财务信息的真实性。下面是完善企业内部控制制度的一些必要性。首先,建立现代企业制度,完善企业法人治理结构,完善企业的运行机制,有利于企业的经营管理活动能够正常运行。其次,建立内部控制制度能够满足企业内外部市场的监管需求,提高企业的会计信息质量,根据现行的《公司法》、《会计法》和《内部会计控制规范》等相关法律法规来对企业的内部控制进行监督指导。再次,完善企业的内部控制制度能够降低企业的经营风险,提高企业的管理效率。在企业之间的竞争当中企业内部控制制度虽然不是直接的商品市场竞争,但是完善的内部控制制度最终可以表现在商品市场上,因为只有完善的内部控制制度才能够保证企业商品生产的竞争力。最后,建立统一规范的内部控制制度,使得企业的各项制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度,体现更有效的企业管理理念。
　　三、 企业在内部控制方面存在的一些问题
　　(一) 企业的内部控制环境不好
　　内部控制环境是内部控制的基础,对于一个企业而言内部控制环境决定了内部控制制度的质量。在内部控制上企业文化起到了非常重要的作用,因为好的企业文化能够增加企业的凝聚力,是企业成为一个利益共同体。
　　(二) 企业的风险意识不强
　　市场竞争机制下,企业的生存环境产生了巨大的变化。企业经营的风险性也在增大。目前而言我国的企业大多存在着风险意识不强的现状,这种现象在国企表现得更为突出。
　　(三) 企业的信息沟通不畅
　　企业的信息流有横向和纵向流动。在企业内部企业经营的信息一般被管理者所控制,出于一些原因企业的一般员工很难了解企业的经验状况,他们对企业的经营一无所知,同时企业内部的一些部门也各自为政,部门与部门之间的信息流动也存在着问题。这样企业的成本信息,市场信息,投资信息得不到有效的沟通,就算出现经营风险也不能及时制止。
　　(四) 企业的预算控制不严
　　对于企业而言预算控制在成本控制上起到了重要的作用。但是我国的企业普遍存在着预算控制弱化的现象。这样就弱化了预算控制在企业内部控制上的作用,破坏了预算控制的科学性和严肃性。
　　(五) 企业的监督不力
　　企业的监督主要包括三个方面,一个是内部监督,一个是政府监督,另一个是社会监督。企业的内部审计在内部控制上起到了至关重要的作用,是企业进行自我监督的重要部门。对于外部监督而言,政府监督和社会监督乏力,不能发挥外部监督在企业控制方面应有的作用。
　　四、 完善企业内部控制的一些建议
　　(一) 优化企业的内部控制环境
　　1.完善法人治理结构。要赋予法人的公司治理权,同时也要将法人纳入到内部控制制度的范围内。使其在管理上有绝对的控制权但是也要接受监事会等一些组织结构的监督,完善企业的内部管理监督机制。
　　2.建立健全企业制度。一是建立有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才管理机制;二是制定恰当的员工工作标准和道德标准;三是建立富有良好激励机制的职务晋升和工资晋级制度,防止以貌取人、任人唯亲、排斥异己行为的发生;四是对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,并在各项规章制度实行过程中,对于偏离既定政策和程序的情况,要建立补救措施,发现问题,有及时行动进行纠正。
　　3.加强企业的文化建设,提高企业的人员素质。企业的文化建设在内部控制上发挥了关键的作用。这样的“软控制”能够起到事半功倍的作用,变“要我控制”为“我要控制”。
　　(二) 强化企业的风险意识
　　企业对风险的管理直接影响着企业的生存与发展的潜力和市场竞争力。在企业的内部管理上,风险控制与内部控制是相互促进的。一方面,内部控制能够很好的降低企业的经营风险。另一方面,增强企业的风险意识能够更好地促进企业的内部控制制度建设。
　　(三) 建立良好的信息与沟通系统
　　企业的信息系统是由企业的会计信息系统和其他方面的信息系统构成。随着电子商务的发展,对于企业而言,建立良好的信息沟通系统能够让企业的员工更好地了解企业的内部控制制度,提高企业内部的控制效率和效果。
　　(四) 加强对内部控制制度的监督
　　1.企业内部要进行控制和自我评估。在企业内部要对自身的控制系统进行评估,考察企业内部控制制度的有效性和内部控制制度的效果,让企业经过内部控制的制约因素达到内部控制的目标。
　　2.要充分发挥内部审计的作用。企业的内部审计部门是内部控控制的重要环节。建立企业内部控制的有效措施,让企业的内部审计在企业的内部控制上发挥应有的作用,保证内部控制制度的完善性。
　　参考文献:
　　[1]金凤兰.浅议企业内部控制制度建设.企业导报,2010年第四期
　　[2]李永锋.内部会计控制目标的新思考.财会研究,2008;3
　　[3]龙兰玉.浅议企业内部控制制度的建设.现代企业文化,2010年第5期
　　[4]周新华.关于建立和完善企业内部控制制度的思考.中国高新技术企业,2009
　　(责任编辑:袁晓军)

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