浅议企业资金内部控制管理
来源:用户上传
作者: 沈茂松
[摘 要]企业的资金是企业最重要的资源之一。近年来,不少企业因资金内部控制不善,引起企业资金外流,对企业造成了不同程度的经济损失。为确保资金的安全性、可实用性和效率性,企业应不断优化资金的内部控制和管理。本文将对企业在资金内部管理过程中,出现的较为常见的问题做出分析,并提出相应的改善构想。
[关键词]企业资金 现金流量 内部控制
一、资金内部控制管理的重点
资金是企业进行生产经营活动中最基本的要素之一,企业的运作源于良好的资金循环体系。只有抓住资金管理这个中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通资金流转环节,才能保证企业正常运作,提高企业经济效益。因此,加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
1、 掌握企业资金动向,有利于分析各项财务指标
合理的资金控制制度,可以牵制企业的大部分经营活动。因此,必要的运用资金流量表对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析,及时掌握资金的使用情况,保持企业财务上的流动性,维持企业的偿债能力。
2、 重视权责分离管理,有利于防止舞弊
利用职权私自或串通对资金的挪用,是引起各种贪污犯罪的主要原因之一:加强资金管理,要求企业制定严格的内部控制制度、执行岗位不相容原则,保证资金的收支全过程在管控范围内,从而有效地防止舞弊现象的发生。
3、 加强资金循环的管理和控制,有利于提高资金使用效益
过多的持有资金,机会成本增多,是资源的浪费。过少的持有资金,有可能影响企业的正常经营,危及企业的偿债能力,给企业带来负面影响。因此,应对资金的使用有一个合理的规划,加强资金管理。
二、企业资金内部控制管理中存在的问题
随着各类企业的发展,其规模不断扩大,企业财务资金管理中的问题越显突出,资金风险日益暴露。据媒体报道,2008年4月13日,中国海运(集团)总公司发生一桩中国航运界罕见的财务丑闻。中海集团驻韩国釜山公司的巨额运费收入及部分投资款,在春节前后查出被公司内部人非法截留转移。目前已确认的抽逃资金总金额大约4 000万美元(约合人民币3亿元),主要涉案人员为中海集团韩国控股的财务部负责人兼审计人员李克江。
1、中海事件资金内部控制制度分析
近年来,企业为扩展市场,响应国家“走出去”发展战略的号召,国内的大型企业纷纷将国际化发展作为公司经营与决策的重要目标之一。中国海运坚持科学发展、建设百年中海的发展理念;坚持做强做大航运主业、积极发展相关产业的经营战略;力争成为具有较强国际竞争力的国家重要骨干企业之一,建设具有世界一流水平的航运企业。以上是中海集团的企业发展思想。但是为何企业在秉着如此的思想态度的情况下依然出现上述报道。
(1) 忽视不相容职务分离
涉案人员李克江既是财务部负责人又是审计人员,这种情况违背了内部控制中“不相容职务分离”的原则。作为管理当局,这是缺乏内控相关认识的表现;作为李克江个人,这是对会计制度的藐视。这种无法保证审计人员独立履行职责的行为和让小偷看管钱财类似。
(2) 财务资金结算方式不规范
从财务上讲,全资子公司通常都采取独立核算制度,总部一般不对海外分公司进行定期审计。中海集团的总部并不对韩国控股公司下属公司的财务和资金进行全面的控制,这为蓄谋挪用或盗取控股资金的不法分子提供了方便,因此导致了此次事件的发生。
2、企业资金内部控制普遍存在的问题
(1)缺乏资金管理意识
虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同,但是,有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观,缺乏详细的资金使用计划和财务分析,在资金的筹集。使用和分配缺乏科学性,导致项目资金链条断裂不能如期完成,给企业带来破产的可能性;有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中,使企业之间?企业与银行之间形成多角债务链。
(2)信息失真,难以为科学决策提供正确合理的依据
信息时代,我国相当多企业的信息严重不透明?不对称,致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而作出错误的决策?信息的不真实、不准确,不但直接影响了企业的科学决策,也影响了政府宏观调控管理和监督的效果。
(3)监控不力,缺乏事前事中的严格监督和事后控制
企业资金的流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力,事中监督落后,事后控制审计走过场,缺乏行之有效的考核办法。管理失控,企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等,导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向破产。由于企业内部缺乏信息反馈制度,缺乏及时处理沉淀资金的措施,在如今多变的市场下,缺乏应变能力,进而使企业的资金运作越来越紧张,影响企业运营。
(4)资金分散使用效率低下
大部分企业在资金使用过程中,集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出,导致资金使用效率低下。有的企业各个分公司多头开户,资金失控,沉淀严重;另一方面又为筹集急需的流动资金而犯愁,调剂资金余缺的能力较差,银行贷款余额居高不下,财务费用有增无减。
三、如何加强与完善资金内部控制管理
1、实施资金集中管理,规避财务风险
(1)现金流量
加强现金流量分析预测,严格控制现金流出,保证支付能力和偿债能力有紧跟资金动向,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险;严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。
(2)资金结算
建立境内、外结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,保证资金管理的集中统一。下属单位除保留日常必需的经费周转账户外,统一在企业总部境内外的结算中心开设结算账户,充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用,并使下属单位资金的出入处于集团公司的严密监管之下,减少银行风险,营造新型的银企关系。
(3)现金预算
推行全面现金预算管理,严格控制事前、事中资金支出,保证资金的有序流动。建立预算编制、审批、监督的全面预算控制系统。预算范围由过去单一的经营资金计划扩大到生产经营、基建项目、投资、融资等全方位现金预算,由主营业务的现金预算扩大到包括多种经营、分公司、子公司、二级核算单位等在内的全方位现金预算。计算机网络技术的广泛运用,也为资金的全面预算和及时结算提供了可能,从而使资金的集中管理成为现实。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改,必须遵守一致性原则。
2、 研究监督方式,确保资金的安全和完整
(1)会计方面
实施委派制,实现一级对一级负责的有效监督机制。委派的财务人员既对企业总部财务负责,行使所有者会计职能,又对经营者负责,行使企业内部会计职能。委派财务人员在行使所有者会计职能的同时还承担着内部审计的职能。该项制度的实行,强化了事前、事中的及时监督,同时确保企业内统一财务政策的有效运行,有利于资金的管理和运用。
(2)审计方面
积极开展内部审计,强化事前预防和事中控制。加强内审机构的权威和职能,健全内部审计监督控制制度,对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督,把监督关口前移,将更多的精力放到管理审计中去,强化事前预防和事中控制,保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。
3、 完善资金内部控制管理制度模式
运用办公自动化,通过先进的计算机信息技术为手段,减少人为因素,实现高效率的信息化管理。通过企业内部局域网或直接利用国际互联网,使企业可随时汇集财务会计信息,查询子公司资金流向,减少因手工操作产生的不必要失误,保障财务会计信息传递的效率和质量,提高资金控制管理水平。
四、加强资金内部控制管理的总结
企业资金内部控制管理是企业管理中一个系统工程,也是一个关键的管理工程,作为企业资金管理核心的财务部门,应密切与企业其他管理部门相配合,在企业供、产、销,人、财、物等各个方面,从市场、投资、生产、经营到投资回收等各个环节,都要为提高资金的运用效率协调一致,才能真正做好企业资金使用效率管理,只有建立一套适合市场经济发展的资金管理方法,做到优化资金结构、拓宽筹资渠道、盘活沉淀资金,才能使企业在日趋激烈的竞争中立于不败之地。
参考文献:
[1]林寒星,张健,何燕萌. 企业内控牵制环的设计.财务与会计,2010.02
[2]许永源. 浅谈企业内部控制规范在集团企业的实际应用.中国总会计师,2010.02
[3]任建华. 试论企业内控管理.管理观察,2010.02
[4]王崴. 货币资金内部管理及内控制度的设计.中小企业管理与科技,2009.10
[5]董占国. 浅析如何加强企业内控制度建设.现代商业,2009.11
[6]孙广宇,付蓉. 优化资金内部控制的思考.中国石油企业,2006.01
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-1362506.htm
