企业集团财务集权管理的利与弊
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作者: 罗艳霞
[摘 要]随着经济全球化的趋势和互联网技术的发展,一些企业集团在财务上越来越趋向于集权管理,对分支机构和子公司进行财务集中控制。企业集团实施财务集权管理存在很多有力的方面,但现阶段也同样存在一些不足之处。本文就企业集团的概念特点进行了介绍,并分析其存在的利与弊。
[关键词]企业集团 财务集权化 利与弊
随着经济全球化和信息技术的发展,越来越多的企业集团在财务上采取了集权管理,对分支机构和子公司进行财务集中控制。企业集团要在市场竞争中形成较强的竞争力,必须根据战略要求对其资源合理配置,强化总部资源调配职能,实行集权式财务管理是企业集团的必然选择。
集权制财务管理是在企业集团统一筹划监控之下的运行系统,通过建立有序运行机制、多元的激励机制和科学的约束机制,对成员企业财务活动实施全面、统一、高效的管理和监控,充分发挥企业集团的整体优势,使其真正实现规模经营和规模效益。虽然分权制在一定程度上有充分调动成员企业的积极性的功效,但很容易形成资金分散,内部管理混乱,财务失控,这正是一些企业集团开始衰落的主要原因。
集团公司财务集权是指总部集中投资决策权、财务承诺权、融资权、人事权和工资制定权;而将子公司定位于一个执行和操作的机构。其特点主要有以下几个方面:
1、资金由总部统管理,一线子公司的主要款项支付都是通过集团结算网络统一支付,各一线公司的主要销售回款也集中存放在集团资金中心。
2、采用矩阵式组织结构来对子公司进行管理。子公司职能部门受子公司总经理领导,同时受总公司职能部门直线管理。
3、总部财务部、资金管理部、规划设计部的集权程度最高;而对营销企划部门、工程管理中心等部门,总部更多的是通过制定政策和营理制度、规范业务流程和监督项目执行,以指导、服务于子公司。
一、企业集团财务集权管理的有利方面
1、有利于加强对下属单位的监督
通过对集团实行财务集权管理,增强集团公司对下属单位的监控力度,建立全透明管理和监控信息网络,消除会计信息失真,完善企业内部控制体系。同时合理对子公司释放相应的权力,以财务管理进步促进企业管理进步,提高集团的核心竞争力。
2、有利于提高经营的效率和效果
通过实施“集中控制、分层管理”模式下的财务集权管理,既保证了集团发展战略在子公司的贯彻执行,尽量调动了子公司自主组织生产经营、创造经济效益的积极性,促进集团内部财务目标的协调一致及集团内部资源的利用效率,最终将有助于实现集团整体利益最大化。
3、财务集权有针对子公司的权力制约体制
随着企业规模的不断扩大,子公司权力的不断扩大,行业利润率的不断变薄集团型企业越来越重视对子公司的事中控制。此外子公司在经营上具有相当的独立性,但由于在资金、声誉、产业链上的联系,单个子公司的行为可能导致集团共用资源的破灭,会给整个企业集团带来毁灭性的影响,财务集权可以有效地预防和制止这类事件的发生。
4、有利于集团的财务预算控制
实施财务集权化管理有利于集团的财务预算控制,有利于抓好效益预算与现金流量预算,不断拓宽财务预算管理范围,提高预算精度,加大财务预算执行情况的考核力度,真正使预算起到刚性约束作用。财务集约化在预算方面的主要工作内容为:制订预算编制规程,指导子公司及直属单位编制年度财务预算,汇总编制集团财务预算,检查和监控预算执行情况,对预算执行过程中的偏差提出处理建议;审核子公司提出的预算目标调整申请;组织集团内部各单位财务预算完成情况的年度考评;提交财务考核与评价报告;审核预算执行单位的预算外支出申请。
5、有利于强化资金管理
集团应该通过战略的制定和实施情况,依据目标管理的原则编制伞面详细的预算体系,包括销售采购预算、成本费用预算、重大项臼支出预算等,保证集团战略实施以及日常的经营按照预先制定的战略运行,使之不偏离战略目标。当然,全面预算应该是一个动态的颅算管理体系,集团应当根据外部市场环境的变化不断调整预算体系,对于未实现预算日标的子公司应当认真分析原因,分清责任,属于人为原冈的应当给予适当惩罚,属于外界不可抗力的因素,应当重新制定预算体系。另外,集团应当加强对资金筹集、使用的管理,由专门的财务部来统筹集团内部的资金收支情况,使之符合全面预算管理的要求。
6、有利于降低集团整体的经营成本
随着企业集用的发展和多元化战略的实施,子公司不断成立,企业集团通过实施财务集中管理后以吸收存款的方式把集团内各公司暂时闲置和分散的资金集中起来,再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的公司,从而实现集团内资金相互调剂余缺。通过资金的回笼和资金的调度,使集团从更高层次参与下属公司的管理,强化了资本经营。同时,有利于各级领导提高对资金时间价值和成本的认识,促进各所属企业注意经济核算,合理有效地运用资金。
7、有利于统一规划、统筹兼顾
集团公司实行集权制财务管理,可以从整个集团的角度出发,在对国家产业政策、市场状况和竞争对手的情况进行充分研究的基础上,结合实际情况,综合考虑统一规划公司的税收战略,合理平衡税负,调整和优化产业结构和资金结构,制定出集团的宏观规划,使各子公司都能围绕集团的战略管理目标开展具体生产经营活动。
二、企业集团财务集权管理的不利方面
1、子公司的发展受到一定限制
由于财务管理权限高度集中于母公司,以至于在公司发展时期挫伤了公司的灵活性和创
造性,这样在财务上事事都受制于母公司。那么根据弹性原理,子公司的财务弹性将非常小,不能适合越来越趋于弹性的市场机会和变化,造成财务体制僵化,人员积极性低下,从而给集团公司的长远发展造成影响。
2、企业集团财务集权管理缺乏科学性
对于集团经营治理的理念滞后,不是从科学和市场的角度分析集团治理模式和发展模式,对集团本身的特性不了解和重视,也就无从产生和更新集团模式的各种理念。对于集团财务管理的缺乏科学性,一味迎合集团企业的经营管理模式,不是高度集权,就是高度分权,而不是站在企业集团根本目的和财务管理的客观立场考虑财务管理模式,尤其未能结合集团特性和集团财务管理的特性的角度来分析,结果反而不能给予经营管理提供有修正作用的财务导向。
3、集团财务集权管理工具单一
报表是主要管理工具,由于各种原因,企业管理者通过一些方式对会计报表进行合法和非合法的操作,从而使会计报表的真实性受到影响。集团公司的财务信息已不准确,经营风险更无法有效控制,企业经营风险也难以得到有效控制。
4、缺乏有效的财务监控机制
企业集团本身没有建立起贯通母子公司的财务监督机制,财务监督往往各自为政。母子公司间缺乏有效的配合与制约。财务监督各行其是。一般而言,无效治理是内部控制机制的主要问题。子公司由于拥有相对独立的投资决策权、财务调度权,在经营过程中,有时会偏离母公司的要求,加之内部会计监督缺少力度,内部审计部门有名无实,这些都会导致母公司对子公司财务监督失控。财务监督重事后、轻事前,缺乏全过程性。财务监督主要是对企业集团的财务活动和财务关系进行监督,我国企业集团财务监督主要集中在事后的反馈性控制,缺乏事前、事中的防护性和反馈性控制。
5、绩效考核不科学,缺乏有效的财务约束与激励机制
母公司对于子公司的考核指标往往只重视短期利润指标,缺乏长期的战略指标,只重视收益的数量,不重视质量。这样就使得子公司的经理人短期机会主义行为严重,甚至不惜损害集团的长久利益。财务约束的缺乏使得子公司内部人控制现象严重,代理成奉很高,子公司的很多行为,如在职消费、过度投资都严重偏离了集团的整体利益。一些经理为了取得更高的报酬或者晋升,一味作假帐,粉饰经营业绩,造成财务信息质量的低下。激励手段单一,主要为固定年薪和少量奖金,缺乏长期的激励机制,经理人努力工作的积极性不高,消极工作现象普遍存在。
三、结语
综上所述,企业集团采用财务集权存在有利有弊,集权、分权没有绝对好坏之分,集团公司总是在一定的发展阶段、战略、已具备的条件之下选择适合自身发展的管理模式,并且管理模式也不是成不变的,正所谓合久必分,分久必合。总之,企业对财务活动进行集中和集权管理,要考虑企业自身实际情况,进行全面、细致地规划,稳步推进,而千万不能急于求成。
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