关于加强企业内部控制制度建设的思考
来源:用户上传
作者: 成仲毅
［摘 要］内部控制制度是确保企业生产经营活动顺利进行的重要手段、是规范企业职工行为的规章，有效的内部控制制度能够提高企业管理的效率，并对企业的生存与发展产生重要作用。因此，在企业管理中，应重视内部控制制度的建立与完善，以促进企业进步。
［关键词］内部控制 制度 建设
内部控制制度是企业为了确保各项生产经营活动的顺利完成，实现企业目标而科学制定并实施的有效控制手段，同时内部控制制度的实施，是加强公司财务管理及控制的基础工作，具有重要作用。本文将对当前我国企业内部控制制度存在的问题及建设改进的策略进行分析与阐述。
一、当前企业内部控制制度建设存在的问题
1. 缺乏完善的法人治理结构
我国很多上市企业虽然设置了董事会及监事会结构，且聘任了总经理，但是在企业的实际工作中，董事会的监控作用并没有充分发挥出来，而董事仅是一个虚职，没有设置常规机构。例如，经过股份制改革后的企业，公司总经理往往兼职董事会的董事或者董事长，而其权力不能得以有效的监督管理，股份公司本应有的一些机构设置并没有充分发挥作用。股份公司成为了现代企业的外壳，却没有从根本上实现科学的法人治理制度，也没有明确划分董事会及审计委员会管理者的责任与权限。由于缺乏完善的企业法人治理制度、没有有效的控制手段，进而消耗了过多的精力，同时增加了企业的经营成本。
2.内部控制制度缺乏执行力
为了保证管理手段的落实执行，管理者应对各种管理措施与程序进行判定，一般包括授权与批准、划分职责、采取安全措施、独立的评价与检查等。为了确保内部控制目标的实现，企业必须加强控制政策和程序，并坚决落实。管理层必须保障通过内部控制制度处理风险并有效落实。在我国企业的内部控制制度中，最薄弱的环节就是考核的奖惩制度不健全。有些时候企业仅有计划，但是没有考核机制来验证其执行力，尽是走形式、搞过场，执行效果很差。无论企业的内部控制制度多先进、多完备，若没有有效的控制考核，就难以发挥其重要作用。另外，对整个内部控制制度的实施过程必须给予客观的监督，并通过监督手段加强对内控制度的完善。由于管理体制与管理方式的问题，我国企业内部控制制度的监督管理较薄弱，管理的控制方法不够科学，内部控制的审计机构没有发挥重要作用。
3.缺乏有效的内部控制评价体系
内部控制评价体系是对内部控制制度的合理性及完整性进行有效分析并评价的工作。企业中任何推进经济活动开展的有力措施与执行，都需要外力的监督与管理。在国际上，很多发达的国家与地区，都是以立法的形式规定企业需出具对外内部控制的定期报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制进行审计，并提供审计报告。而我国由于内部控制制度不规范且对内部控制的目标、内容尚不统一，造成其评价标准的不规范。由于我国企业缺乏有效的内部控制评价标准，造成内部控制的评价形式仅限于形式。为了完善内部控制制度的落实程度，必须建立有效的内部控制评价体系，推进其发展。
4.内部控制的参与者素质有待提高
内部控制制度的重点在于执行，其中执行者的因素十分重要，有些企业中虽然内部控制制度的建设相对完善，但是企业领导不重视，或者执行者的业务水平不高、职业道德素养也有限，导致内部控制制度名存实亡，没有落实到位，企业内部管理仍处于失控状态；有些企业负责人私下进行对外投资，中饱私囊，获取收益不入账；有些企业的内部控制各职能部门私设银行账户及小金库，造成资金管理严重失控；有些企业甚至有管理者捐卷公款外逃的现象。这些都是内部控制执行不力的结果。
二、加强企业内部控制制度建设的策略
1.规范企业法人治理结构
创造良好的企业管理环境，完善内部控制制度，必须要规范法人治理结构的科学性。从企业所有者的角度出发，不仅要将企业的最高管理者行使权力的过程纳进内部控制制度的监控范围中，还要将其作为内部控制制度的重要监督对象。为了确保相关的管理职能与报告之间的关系，为每一个组织内部均划分清楚责任权限的制定方式。为了明确产权关系、代理关系明晰的现代化企业法人治理结构，充分发挥股东大会、监事会、董事会对管理者的监督能力，使所有的监督手段落实到位。在这种情况下，企业管理者应履行应尽的义务，根据真实的会计信息情况进行科学决策，避免主观决断。另外，还应采取有效的会计手段加强对企业生产经营活动的监督与协调，以此加强企业的内部需求与自觉管理行为。只有完善企业的内部控制制度，企业才能客观地制定经营目标及整体战略，最终达到内部控制制度的目的。
2. 制定严格的内部奖惩制度
责任追求制度是企业贯彻落实内部控制制度的根本保障。如果没有严格的责任追究制度，就无法严格落实各项规章制度，造成企业缺乏凝聚力与战斗力，不能有效发挥管理制度。企业的奖惩制度就是对责任追究制度的补充，既能监督企业中的违法、弄虚作假行为，也能对优秀的职工行为给予鼓励。企业有效的奖惩制度能够发挥职工的积极性与自觉性。在内部控制制度面前，所有职工都是内部控制制度的落实者。企业内部控制需坚持公平、公正的原则，发挥奖惩制度的优越性与权威性。
3.加强内部控制的内部审计委员会制度
切实发挥企业内部审计的重要作用，加强企业内部审计的执行力度，为了协助企业较好地实现控制目标，完善企业的控制环境，给改善企业的内部控制制度提供有效建议，以实现企业的预期经济活动目标并提高内部控制水平。现代化企业加强内部控制制度的监督与评价，主要从两方面着手：一是在决策机构如董事会中设立审计委员会，审计委员会帮助董事会落实职责，并加强董事会和公司外部、内部审计人员的交流沟通；二是在企业的财会职能部门设置财务审计部门，且工作向总经理直接负责。在审计委员会中，其财会部门内部的审计部门，不存在领导及被领导的关系。通过对审计委员会制度的建立，利于企业加强内部控制，内部审计能完善控制制度环境，也增进内部控制制度的完善与改进。
4.加强对企业职工的素质培养
为了落实内部控制制度的重要作用，企业应加强对职工的教育与培养。首先，应加强对企业职工的诚信教育。若职工缺乏基本的诚信，就会在工作中出现弄虚作假、投机取巧、偷工减料或欺上瞒下的情况，对企业的形象树立及企业信誉产生较大影响。其次，要加强对职工自身价值的挖掘。加强对职工创造力与积极性的提高与培养，针对企业中的不同工作岗位，提高对职工知识需求的更新，企业通过组织职工培训、考核及业绩评估等多重形式，提高企业全体职工的工作水平。另外，管理者还应为职工创造良好的工作环境，以满足职工的自我价值的需要，同时以激励手段调动职工的工作积极性与创造性。
参考文献：
[1]刘大勇 李翠霞：关于企业内部控制制度的研究[J].商业研究.2008（5）
[2]董卉娜：从管理理论发展看内部控制的演进[J].财会月刊（理论版）.2008（1）
[3]崔爱红：浅议我国企业的内部控制和公司治理[J].中国外资.2009（6）
[4]龙筱刚：完善公司治理下的内部控制的思考[J].商场现代化.2006（30）
[5]徐兰英 徐瑶：加强企业内部控制制度建设的意义分析[J].昌吉学院学报.2009（6）
[6]王棣华：现代企业制度下的企业内部控制机制[J].现代经济探讨.2006（12）
[7]吴粒 滕丽丹：不同公司治理结构下的内部控制制度效率浅析[J].财会月刊（理论版）.2005（9）
[8]翟素芳：中小企业如何建立有效的内部控制制度[J].经济研究导刊.2010（5）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-1475700.htm
