医院内部控制建设与风险管理要点分析

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　　摘要：做好医院内部控制和风险管理工作，有助于令其在长期合法合规经营管理前提下，维持资产安全状态、信息披露的真实性，顺势贯彻更高层次的发展目标。由此，本文将在客观阐述当前我国医院内部控制和风险管理上存在的问题基础上，探讨日后予以科学建设的要点。
　　关键词：医院;内部控制;风险管理;要点
　　自从步入新时期之后，涉及我国医院的内外环境发生了系统性的变化，传统的内部控制和风险管理模式也开始出现相关问题，如若不能及时予以完善性建设，就会引发财务操作方式不规范、财务管理秩序紊乱、医疗纠纷等各式各样的问题。所以说，选择尽快做好内部控制重建和风险管控工作，显得势在必行。图1展示了行政事业单位行政事业单位内部控制框架。医院作为常见的事业单位，其内部控制建设与风险管理的也应基于这一框架。
　　一、当前我国医院内部控制和风险管理上的问题
　　（一）内部控制和风险管理体制存在漏洞，欠缺科学性和实效性
　　如今我国部分医院在内部控制和风险管理工作方面，存在连贯性、科学性、实操性低下等缺陷，根源就是既有的控制体制不够健全。如一些医院在执行一些重要的经营决策计划或是购置科技设施前期，没有进行细致性的考核认证，使得后期的资产和设备利用效率大打折扣，严重情况下甚至会造成大规模的闲置浪费现象，这些都是因为欠缺科学化的预算投资和风险评估机制所造成的。
　　（二）管理层对本职事务认识不够深入，主观要求过低
　　一些医院始终延续老旧的经验型管理模式，对于内部控制则长期忽略，具体表现为盲目倾重于进行全新的医疗技术引入，对于平常的经营管理工作则严重轻视;再就是部分管理人员认定一味的强化内部控制和风险管理，就只会令办事程序变得愈加繁琐。因此，在没有及时树立起足够严格的监督和评价体系之外，更没有提供科学人性化的奖惩机制，久而久之，令医院的内部控制和风险管理工作完全流于形式。
　　（三）平常没有做好监督考核工作
　　在内部控制监督方面，许多医院没有预先创建完善的内部审计机制，这就使得内部机构变得愈来愈不健全，无法发挥出其应有的职能。如目前许多医院内部的审计部门都存在独立性不强、审计力量低下、工作深度和广度未能达标等问题，尤其是当中审计人员的业务技能和素养，有待予以大幅度提升。
　　再就是既有的预算控制方法不够科学严谨。在医院内部控制和风险管理工作中，预算属于极为关键的一环，但是现实往往与之相悖，许多医院习惯于依照往年预算数据和上级要求进行编制，没有做到将预算细化到特定的项目和执行部门当中，更没有同步进行可行性论证。因为这些弊端，使得医院在执行预算时经常遗留脱节和约束力丧失等弊端，导致不同阶段的资金运营率持续降低，严重情况下会直接令预算执行失控。
　　二、医院风险评估的要点
　　在医院的内部控制建设和完善工作开展之前需要进行风险评估，医院风险评估可以通过问卷调查的形式展开，医院常见的内部控制风险点如表1所示。（1）
　　三、日后科学进行医院内部控制建设和风险管理的要点
　　（一）增强管理意识
　　归根结底，内部控制需要借助医院决策、管理等部门，以及员工力量进行共同实施，所以说其属于为了贯彻更高的风险管控指标而不断调整改进的动态活动过程，这就要求医院及时树立并遵循全员意识。在此期间，作为管理者要发挥好榜样示范作用，竭力避免破坏内控规则的行为出现;再就是督促所有员工承担起内控实施的职责，令他们同步扮演好内控的主体和客体角色，从而更高水平的执行内控计划。
　　（二）完善管理体制
　　内部控制和风险管理的体制是否健全，将直接决定医院不同阶段经营风险分析的准确性，以及预防战略的有效性，而对应的完善策略则表现为：
　　首先，形成明确的责任体系。即要求医院时刻秉承着现代化的内控理念，积极创建行之有效的组织机构，能够确保横向方面促进权力制衡，即令相关部门彼此间科学分工、职责分明、相互独立和牵制;至于纵向方面则力求令办事流程和工作目标等变得更加简洁明了。具体方法则是科学定位决策、管理、执行、审计监督等各个部门的职责，重点令决策部门明确自身在内控建设和实施方面的责任，并确保令审计委员会做好内控审查工作。
　　其次，树立起严格的规章体制。想要令医院长期进行健康性运营发展，就必须预先提供科学、合理的内控和风险管理体制。这就要求医院更加合法合规、准确全面的建设内控体制基础上，基于内控工作的实际需求来制定富有针对性的经营风险防范措施。即督促有关机构、岗位职员严格负责、彼此监督制约，加快不相容职务相互分离进度的基础上，有计划的进行岗位轮换，避免重复引发徇私舞弊等不良行为。
　　（三）处理好重点环节
　　内部控制的核心对象便是内部事务，因此要求管理者具备丰富的实践经验和理论知识基础上，能够结合医院业务的实际特征作出有关的重点安排。
　　第一，确立重点的管理环节和目标。即要求医院加大对财务预算、成本、貸款收回、债权债务清偿、费用支出等工作内容的管理力度，随后合理性的进行基建投资、集中性的修缮有关工程项目，确保在物资采购、领悟、保管中进行严厉监管，竭力杜绝舞弊行为的出现。
　　第二，确保进行事前中后全方位审计的同时，加大对预算、运营分析的控制力度。特别是在专项控制方面，要注意同步提升财务管理、会计信息、信息技术的控制水平。
　　四、结语
　　综上所述，选择针对医院进行全面性的内部控制和风险管理，是促使医院现代化建设和可持续健康发展的前提保障。因此，相关领导须配合全方位和全过程的管理模式，来改建、执行、监督内控体制，促使医院全员明确个人的职责和义务，能够合力提升内控的有效性，全面规避舞弊行为的重复产生。
　　注释：
　　限于篇幅，本文未将医院在这些方面的具体风险列出，读者可以联系作者索取。
　　参考文献：
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