浅谈企业内部控制存在的问题及对策
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作者: 宋 菁
［摘要］内部控制是现代企业管理的重要组成部分。建立健全内部控制制度，完善企业内部控制体系是我国企业完善公司法人治理结构、保证企业持续发展的必要途径。近些年我国企业内部控制失控现象越来越多，使得研究我国企业内部控制的问题更为有必要，本文主要对我国企业内部控制中存在的问题进行了分析，并指出了完善建议。
［关键词］内部控制问题对策
内部控制是随着企业为满足自身内部管理和外部需要而逐步建立完善起来的一套自我监督、自我检查、自我调整的系统，是社会经济发展和市场经济完善的必然结果，内部控制有利于促进企业的有效经济管理，有利于保护企业的财产安全完整，有利于保证企业对外提供真实可靠的财务报告信息，有利于保证相关政策法规的贯彻执行。
一、我国企业内部控制存在的问题
1.对内部控制错误的认识。我国企业对内部控制的错误认识主要表现在以下几个方面：首先将内部控制错误的理解为内部会计控制，仅将内部控制局限为会计控制，忽略了企业的生产经营、销售、营运管理等企业各个方面的控制；其次是重制度、轻执行，一些企业错误的认为企业的内部控制制度越多越好，将重心置于书面的内部控制 制度，有甚者直接抄袭别人的内部控制制度，而忽略了内部控制制度的执行；最后是认定内部控制制度一成不变，内部控制制度是一个需要不断完善不断修正的制度，而一劳永逸的内部控制制度是不具有时效性的。
2.缺乏风险管理意识。随着市场竞争越来越激烈，企业面临的风险越来越多，除企业不可控的风险之外，企业还面临着经营风险和财务风险，经营风险主要是指企业生产经营出现的问题所带来的风险，如产品质量问题、成本提高或技术落后问题；而财务风险是指由于企业投资、筹资等业务活动出现差错带来的风险。风险控制是内部控制的重要组成部分，如果忽视风险管理，缺乏风险控制机制，企业极有可能在面临风险时遭受损失。
3.忽视了内部审计的重要作用。内部审计的作用在于对内部控制的有效性进行评价，是内部控制的再控制，是内部控制系统的重要组成部分。内部审计要真正发挥对内部控制的再监督作用，就必须保证其独立性。而我国的大多数企业对内部审计的重视程度不够，有些企业干脆没有设立内部审计部门，即使有内部审计部门的也没有真正的独立性，无法真正发挥其监督评价内部控制的作用。
4.缺乏内部控制的考核激励机制。为了保证内部控制目标的实现，企业必须制定内部控制的考核与激励机制，以保证内部控制的各项控制措施得到实施。而我国目前，企业内部控制中存在的较大的薄弱环节就是针对内部控制没有健全的考核与激励机制，在这种情况下，企业即使有健全的内部控制制度，也很难完全得以实施和发挥作用。
5.企业内部缺乏协调机制，权责不清。内部协调机制是企业内部信息通畅、内部控制工作顺利进行的重要保障，内部协调机制要求各个部门分工明确、权责明晰，做好分内工作并积极配合企业内部控制制度的执行。而目前我国企业内部协调不畅现象极为普遍，部门分工不明确、责任来了互相推卸，找不到责任人，盲目追求部门的利益最大化，这些都是源于企业缺乏有效的信息沟通和协调机制。
二、完善企业内部控制的对策
1.努力改善企业内部控制环境。内部控制环境直接影响企业内部控制的贯彻执行和企业战略目标的实现，是其他内部控制要素发挥作用的基础。创造良好的内部控制环境应做到：一方面，领导层要重视内部控制，加大内部控制的宣传力度，企业管理层的重视是内部控制得以顺利实施的先决条件，而内部控制理念和内部控制意识的普及是企业各个部门和所有员工积极配合内部控制执行的重要保障。另一方面，要建立良好的信息沟通系统，包括企业生产管理信息系统和财务信息系统，信息系统性能的好坏直接影响到内部控制的执行效果。
2.完善公司治理结构。完善公司治理结构主要从两个方面来促进内部控制的有效实施。首先，要优化产权结构，实现企业所有者和经营者的权责明确，实现股东大会、董事会、监事会和经理层间的权利制衡；其次，设置科学合理的企业组织结构，明确各部门职责权限，实现不相容部门和岗位在权利和责任以及利益上的制衡，做到其相互制约、相互牵制和相互监督的效果，在企业组织结构中实现内部控制的权利制衡。
3.进行全面风险评估，强化风险意识。要使企业在激烈竞争中处于不败地位，必须强化企业的风险意识，提高企业的风险管理水平。风险评估是指将企业可能面临的所有风险量化处理，并依据可能对企业产生的影响排序，从而有助于企业确定其关键风险领域，并做好相关风险预防和管理工作。
提高风险意识是要求企业建立健全企业的风险管理系统，认真系统的研究企业的财务和生产经营数据，进行科学的风险识别和风险评估，从而及时的规避和化解风险。通过风险管理查找内部控制中的不足和漏洞，及时进行修正和补充，以保证企业内部控制的有效性。
4.完善企业内部审计。完善的内部审计是企业内部控制有效实施的重要保证，是内部控制的再控制，完善内部审计应从以下两个方面做到：一是要保证内部审计部门的独立性与权威性，独立性是指审计部门能够自由和客观的完成上级安排的审计任务，而不受其他部门或非直属上级的影响，而权威性是审计对象没有任何理由拒绝审计部门的审计，即无障碍审计。因此，内部审计部门应由董事会组织成立并直接对董事会负责，以此来保证其独立性与权威性。二是要加强审计队伍建设，提高审计人员业务水平，企业通过定期培训和继续教育保证审计人员的业务素质，从而胜任审计工作。
5.加强内部控制的自我完善。要想保证内部控制的长期有效性，必须定期对企业内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性和执行效果，不断的修正和补充，以期更好的达到内部控制的目标。因此，企业可实施CSA (Control Self Assessment) 内部控制自我评价方法，通过研讨会的形式让内部审计人员和各部门人员共同参与进来，不仅可以增强对内部控制的认识，还能发现内部控制中出现的问题，并通过与各部门共同商讨完善内部控制，实现内部控制的自我完善。
参考文献：
[1]周业勤 王啸:美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[J].会计研究,2005(2)
[2]陈斌:企业如何加强内部控制[J]．市场周刊.理论研究，2009（7）
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