内部控制视角下高校预算管理问题研究
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摘要：近年来，随着社会各界对教育的重视，政府对高校办学资金投入力度逐渐加大，政府、公众愈发关注办学资金的使用情况。预算内控作为高校内部控制的核心，对减轻高校面临的财务风险至关重要，同时也为高校内部控制措施的落实提供了坚实的保障。本文从高校预算控制角度出发，详细分析高校在财务管理中出现的主要问题并提出相应对策，旨在完善高校预算内部控制，确保高校资源配置优化。
关键词：内部控制;高校预算管理;评价监督
一、从内部控制角度分析高校预算内控的重要性
非营利性、广泛性、复杂性和多样性构成了高校内控的特点。办学资金使用情况错综复杂。经调研发现，有些高校随意使用教学资金，资金使用缺乏统一科学的规划和预算，有些单位预算执行不力，监督不严，甚至出现舞弊现象，导致存在部分资金浪费的现象，既阻碍了高校资金使用的效率，又影响了高校财务管理的发展。
（一）从内部控制角度来看，对高校实施预算内部控制，可以帮助高校管理及监督办学资金的使用情况，减少资金浪费，实现办学资金使用在刀刃上，促使高校资金使用效率最大化。
（二）有效的高校内部控制可以将高校的长远发展规范与实际预算情况有效地结合，进一步优化资金的使用，提升高校的资金使用效率。
（三）通过实施高校预算内部控制，可以最大程度保证高校财务信息的真实性、可靠性。
二、高校在预算管理过程中存在的缺陷
（一）预算内控意识及风险防范意识薄弱
保障预算内控良好环境的前提是树立良好的预算内部控制观念，虽然很多高校加强了对财务的管理，但仍然有大部分领导对财务预算内部控制的意识较为薄弱，鲜少关注甚至没有意识到预算管理对高校财务健康发展存在的重要意义，导致高校领导班子无法参与到预算内部控制的制定和执行过程中去，如此一来预算管理也就失去了其本身的性质和意义，预算管理也沦为空谈。
（二）缺乏预算授权审批制度
目前，我国许多高校缺乏对于内部控制预算管理相关的制度，专业的内部控制预算管理人员缺失，高校预算控制一般由财务来制定并执行。经调研发现，大部分高校预算审批较为随意，甚至无会议决议进行资金使用决策，舞弊现象时有发生。有些高校虽然设置了预算内部控制制度，但也只是纸上谈兵，可操作性小，且无相应的奖惩及绩效考评措施。有些高校并未按照内控制度来执行，将预算金额任意调整，职位分工不合理导致许多高校领导存在身兼多职的现象，有些领导既是资金使用执行人，又是审批人，存在领导高于内控之上的现象，其隐患是巨大的，且大部分内控对未发生的风险考虑不足。
（三）缺乏强有力的预算内部控制监督机制
不严格的考核与监督制度导致内部控制预算管理流于形式。若各个岗位、职能之间缺乏监督与协调机制，将会导致各种信息传递与交流受到限制。在预算内部控制制度的制定、执行及评价过程中，如果缺少恰当的监督，不仅会损害学生的利益，由于办学资金部分由政府提供，也会损害社会公众的利益。
三、从内部控制视角出发，完善高校预算内部控制缺陷的对策
（一）提高预算内控意识，更新预算观念
思想观念为人们的行为提供指导，高校领导班子应意识到预算内部控制的重要性，在开展高校预算管理工作时，首先，高校可以采取宣讲会等方式加大对内部控制的宣传力度，同时通过社会调查问卷或匿名投稿的方式了解本校预算内控的不足，增加预算内控相关培训，进一步提高相关人员对预算内控的意识。
（二）实施严格的预算授权审批制度，提高预算内部控制管理水平
高校资金使用应实施严格的授权审批制度，例如：10万元以上资金的使用应进行会议决议，并有专人对会议内容进行详细记录，会议结束后，由参加会议的人签字，未参加会议的可以委托同级别的人参与会议并进行表决，并形成会议纪要存档，由档案部统一管理，尽可能防止舞弊现象的发生，在预算实际实施时，高校可以通过建立责任审批制度，积极落实奖惩制度，严格按照审批流程进行开支，强化预算调整流程。
高校应对预算管理的全过程保持控制，同时明确高校各个部门在预算编制、预算实施以及对预算监督过程中的职责权限。在整个经济运行的过程中，都应该保证各部门预算制定合理、审批适当，防止预算指标不合理。综合考虑招生、科研、联合办学等因素，按照分级编制、上下结合、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。
在完成预算编制后，高校应当针对预算执行进行全面管理工作，明确审批权限，确保预算授权审批制度严格执行。
同时，高校应完善预算调整的流程制度，规定调整预算的条件。例如，大额预算调整应由部门主管审批后报经高校董事会表决确定，并将预算明细提供给学生及家长，保障预算清晰明了。若客观环境未发生明确的变动或国家政策出台预算调整制度，预算一旦确定，不可任意对其进行修改。
高校应在预算实施的整个过程进行监督并分析，发现预算执行过程中的漏洞并及时处理，按照预算内部控制制度执行，保障内控的有效性，与此同时，高校领导应对漏洞及时进行分析，确定导致预算执行不力的原因是由于制度制定不合理或是执行不到位所致，将良好的经验加以固化，保障预算良好执行。
（三）建立健全预算内部控制监督机制
1.高校可以建立预算内控监督小组，专门负责对高校预算的实施情况进行监督，并编制内部控制工作底稿，列明发现的问题及提出建议。其主要职责：
（1）制定预算内控审核的方案与计划;
（2）通過调查本校各项预算相关内部控制，评定内控缺陷，并提出整改意见;
（3）落实整改计划，并及时向高校全体成员及学生家长报送整改情况报告;
（4）其他与预算内控监督相关的工作。
2.内部控制评价监督内容
对高校预算内部控制进行评价时，应主要关注高校控制环境，并对学校经济活动的决策、执行以及监督进行全面考虑，尤其要关注主要资金使用情况及其可能产生的重大风险。
其次，针对高校预算业务层面进行评价，主要关注债务、支出、合同以及科研项目支出是否合规，是否经过合理审批等。预算内控监督评价小组成员对高校的内控进行评价时，相关人员应当尽量回避。
结束实施阶段后，预算内部控制监督小组应就发现的内控缺陷编制内控评价工作底稿，并对底稿实施交叉复核并签字，高校应在规定时间内对评价出的内控缺陷予以反馈，若未反馈超过规定时间，责视作无意见。
预算内控监督小组在现场调查高校内控的基础上，可以综合采用个人访谈、重新执行等方法，对高校预算内控设计和执行的有效性进行评价，列明主要风险点及相应的控制措施，在内控工作底稿的基础上编制预算内控报告。高校在收到报告后，应及时对预算控制小组发现的内控缺陷进行整改，预算内部控制监督小组要实时跟踪其整改情况;学校可以追究对高校产生损失或负面影响相关人员的责任。
四、结论
综上所述，从内部控制视角出发，高校预算内控作为高校内部控制系统的核心，对优化资源配置及防范财务舞弊风险起到至关重要的作用。因此，高校应重视预算内部控制的执行及监督，正视问题，提高预算内控意识，更新预算观念;实施严格的预算审批制度，提高预算内部控制管理水平以及建立健全预算内部控制监督机制，促进我国高等教育事业的稳定、健康、可持续发展，从而为社会培养更多的人才。
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