互联网企业货币资金内部控制存在的问题及对策研究

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　　摘 要：互联网企业不同于传统企业，对于货币资金有着更高的要求，货币资金具有周转性强、容易出现风险的特征。相对于传统企业来说，互联网企业的经营模式有更高的流动性，货币资金是其运营的重要组成部分，是进行营销发展活动的重要支撑。因此，加强对互联网企业货币资金的管理，建立一套完整的企业内部货币资金控制体系，有利于推动互联网企业的发展，有利于保障企业资产安全完整。
　　关键词：互联网企业;货币资金;内部控制;对策
　　引言：互联网企业运营离不开货币资金的支持，货币资金在企业资本中占据重要地位。企业的货币资金收入主要来源于投资者现金投资、股份出让、银行借贷、产品销售收入等。收入货币资金后，企业将货币资金用于支付企业运营的所需的各种支出，如员工工资、纳税支出等等。互联网企业作为高新企业的重要组成部分，货币资金也是极其重要的资本，一旦货币资金断流或者周转不开，企业就有可能陷入重大的危机之中。
　　一、互联网企业相关概述
　　1.互联网企业的概念界定
　　广泛的互联网企业是指利用网络平台技术提供基于计算机网络技术的服务从而获得收益的企业。从宏观上来看，互联网企业可以区分为三种类型：分别是基层企业、服务层企业与终端企业。从微观上来看，互联网企业则是在互联网上注册了域名、建立网站或者是开发了APP来从事商业活动的企业。但是，根据这些互联网公司提供的不同产品和服务，它们可以分为：互联网服务提供商、互联网内容提供商、应用服务提供商、互联网数据中心和应用基础设施提供商。
　　2.互联网企业与传统企业的财务特征对比
　　无论是任何类型的企业，都需要建立一个完整的财务网络系统。财务网络系统能使互联网企业内部业务与外部环境相协调，如在线采购、在线销售、在线考勤等等，将传统业务进行网络线上化，使财务部门可以通过线上来对业务需求进行统计、分流。在此业务流程中，将所需的财务信息发送到财务系统进行处理、存储和处理，并将生成的相关数据发送到业务部门，以确保进行财务和业务合作，然后与供应链的合作，如在线咨询、网上提醒等等。
　　企业财务部门从过去的传统会计形态转变成了网络会计形态，有效提高了会计工作效率，丰富了会计财务信息内容，提高了会计信息的价值。在线金融系统可以轻松生成动态财务报表、财务报告、年度报告、季度报告、月度报告以及用于业务运营和资本利用的网上银行连接。可以随时搜索最新的银行资金信息。
　　利用互联网进行会计工作，财务部门能够及时反馈业务信息、安排业务活动、在线管理财务、实施线上管理活动、网上更新金融系统、网上会计教育、网上咨询等。网络金融改变了会计工作方式，可真正实现金融工作的移动工作和在线工作。网络金融的发展使得互联网用户可以及时掌握企业内外的各种财务信息，无论是在家还是在异地，都能通过互联网络、远程信息传输与通讯软件，打破时空界限，这有利于大大提高互联网企业的管理效力。
　　二、互联网企业货币资金内部控制现状及问题
　　1.货币资金内部控制现状
　　（1）银行存款内控情况
　　互联网企业需要维护银行存款的完整性，从而达到企业财务部门的会计记录具有正确性与可靠性，通过银行存款进行所必须的日常支出的结算，调整企业规划战略目标和监督企业内部管理。银行存款控制制度应遵守的基本原则是要严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。应当定期检查清理企业银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。在企业之间各个部门所负责的职责之间建立起一种联系，将企业不同业务的执行与审查分别交付与两个或两个以上的职能部门来分别进行，明确各个部门的分工范围，明确相关责任人的权利和责任，各部门相协调以达到内部控制最佳配合。
　　（2）银行承兑汇票内控情况
　　银行承兑汇票指的是非银行方所付款的承兑的票据。银行承兑汇票作为一种传统的结算方式相对比目前所出现的商业承兑汇票更具有稳定性，信用程度也更高，近几年银行承兑汇票在市场里越来越被看重，市场需求也越来越大。以我国目前的票据分配情况来看，银行承兑汇票占据国内市场95%，商业承兑汇票仅仅占据5%。商业承兑汇票对企业的信用要求极高，所以目前互联网企业中使用银行承兑汇票占据大多数，使用商业承兑汇票较少。
　　（3）外汇内控情况
　　企业需要建立一个完整的企业内部财务管理制度，依靠制度来实现财务工作的实施，提高企业财务状况的准确性，使财务部门对企业内部外汇情况有更加清楚的了解，使企业管理层在制定战略时能够更加清晰准确，推动企业的发展。企业应该重视外汇风险事前控制情况，建立完整的外汇控制制度，对出现外汇风险时，正常使用避险工具来规避外汇风险。企业对营收的外汇需要详细的财务报表留存说明，企业的外汇账户要严格控制，不准其他单位人员、企业个人私人通过企业外汇账户进行结算。
　　（4）货币资金预算内控情况
　　互联网企业货币资金的预算控制依据企业现金投资和企业在进行商业活动或公司运营活动中使用现金的预算，以获取企业最大利潤率，通过长期与短期的货币资金预算相结合，提供一份精确的现金收支预算来规划互联网企业下一步的发展战略，使互联网企业的发展偏向多元化发展，能进行投资、借款等等商业活动，发挥货币资金最大的效益。互联网企业需要对货币资金预算有更清晰的了解，以便企业下一步的发展规划。
　　2.货币资金内部控制存在的问题
　　（1）货币资金占比偏高使用效率偏低
　　货币资金是指企业在报表出报日，所有货币资金都以货币的形式存在。包括：手头现金，银行存款，汇票，信用卡存款等。一般来说，总资产比例越高，公司资金货币占比越高，经营风险越小，偿付能力越强。如果总资产比例较低，则意味着公司的资本链存在一定风险，偿债能力较弱。但货币基金也具有二元性。例如，货币过多也表明公司资金的利用率不高，这将不可避免地影响其盈利能力。 　　（2）资金预算不足
　　目前，国内很多互联网企业正在逐步实施财务预算管理，但各企业的关注度不均衡。据统计，公司财务预算管理改革前后经济效益明显。还有一些互联网企业倾向于关注财务预算管理，这些企业比不关注财务预算管理的公司具有更好的经济效益。从这一分析来看，企业对财务预算管理的重要性从根本上决定了企业的经济效益。具体分析认为，企业不重视财务预算管理的根本原因在于企业领导不注重预算管理。或者公司领导对财务预算管理的理解不足，导致发展或臃肿多余或不充分的具体管理规定，进而导致财务预算管理瘫痪。因此，这完全造成了不符合科学合理的预算管理要求的现象。
　　（3）忽视货币资金回收风险
　　资本回收风险主要是指应收账款在时间和金额方面的不确定性所带来的风险。一个是时间的不确定性，表现为违约风险，即客户支付超过规定信用期的风险。互联网企业资本流动的一般过程是：货币基金，生产基金，结算基金和货币基金。应收账款违约风险导致上述资金周期的第三条链中断，导致企业结算资金无法及时收回，再生资金相对不足。其次，金额的不确定性是指应收账款无法收回且形成坏账的风险。显然，如果应收账款无法收回并成为坏账，将不可避免地对公司的现金流造成直接损失。另外，由于这部分欠税的坏账尚未归还，使企业遭受更大的损失。
　　（4）内部审计的独立性不强
　　互联网企业的内部审计的独立性不强，没有保持审计的权威性，以至于内部审计不够客观公平。内部审计的独立性原则是互联网企业的重要指标。目前我国的互联网企业内部审计没有较高的权威性和独立性。大部分企业是由副首席财务官分管，只有少数上市公司进行了内部审计。企业要加强对公司内部审计的独立性来提高企业内部管理，从而提高互联网企业发展内部因素的不稳定性。
　　三、加强互联网企业货币资金内部控制的对策
　　1.利用现金池盘活企业内部资金
　　国内应用较多的是实体现金池和虚拟现金池两种。实体现金池分为定时现金池和实时现金池，此两种模式都是将下属成员企业的资金统一归集到集团总部进行集中管理，成员企业的现金池账户资金发生实际转移;虚拟现金池是现金池成员企业的资金不发生物理归集，仍留存于各自银行账户，总部同下属企业在任何一个时点都可在集团现金池净头寸余额内共享资金池额度对外付款，对发生日间透支的池成员账户日终根据借贷规则填平归零，次日始现金池各成员账户余额还原。实现了企业变外源融资为内源融资、加强了对各成員的账户监控和预算管理、提升了司库在企业经营管理中的重要性和价值创造。
　　2.完善全面预算管理发挥预算功能
　　互联网企业需要根据企业自身的财务状况来使用固定的编制预算方法，比如稳定的收入情况和支出情况。如果企业收入和支出没有较高的稳定状况下，在有必要采用灵活的预算编制方法。其次，有必要在财务预算的实施上进行创新，实施是所有工作的实际行动，因此有必要建立预算执行管理部门，完善实施管理制度。三是创新财务预算监督。监督不是一项简单而不重要的任务。企业内部监督一般来说是企业管理内部的最具效果的管理方法，互联网企业需要加强对财务工作管理方面的监督，提高财务工作水平来提高预算执行力效率和准确性。
　　3.加强应收账款管理降低资金回收风险
　　建立符合企业运营需求的配套会计系统，建立负责任的预警和老化分析系统，提前将支付的数据转发给主管销售人员，督促付款，分析确认影响关于沟通过程中的付款因素，财务和其他后端系统应该充分合作并提供数据支持。发票专业支持：由于税收有开票配额的要求，财务部门应充分保证发票的增加，并在有销售退货计划时防止财务支付。安全支持：财务部门应定期与客户收集数据，确认目标和有效数据，并对应具有较大应收账款数据的客户，财务人员应访问并确认应收账款风险;应注意企业和客户的实际情况，并将信息传递给财务部门。财务部门应分析并确认应收账款数据的支付风险，并对信贷政策进行必要的调整。
　　4.加强资金活动审计
　　随着互联网业务类型的日益复杂化和运营规模的快速增长，为了提高运营效率和控制风险，不仅内部资金控制系统建设受到了金融公司的高度重视，而且其后续评估和持续性改善越来越成为企业管理的有意识行为。企业内部对应该要加强对资金活动的审计，采用内部控制评价结果，寻找内部资金控制的漏洞，检查和预防，提出内部管理改进建议，以提高内部审计的有效性。
　　四、结语
　　互联网公司必须将货币资金的管理和控制作为发展过程中的关键任务。特别是要完善公司货币资金内部控制制度，确保企业在经营过程中不必要的经济损失，维护企业利益。
　　参考文献：
　　[1]李莹，周鲜华，梁左惠子.资金集中管理视角下总部联动账户模式应用研究——以BW集团公司为例[J].财会通讯，2017（20）：53-55.
　　[2]黄敏.互联网企业财务风险控制研究[J].财会通讯，2018，No.778（14）：111-114.
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