企业货币资金内部控制研究
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[提要] 货币资金具有很强的流动性和灵活性，是企业生产经营的“血液”，关系着企业的生存和发展，是实现企业经营和管理目标的有力保障，因此企业想要获得稳定和长期发展就必须完善当前的货币资金内部控制。本文详细分析货币资金内部控制的意义及其存在的问题，并根据当前情况提出建议。
关键词：货币资金;内部控制
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2019年4月10日
一、货币资金内部控制的含义及意义
（一）货币资金的含義。企业在生产经营过程中，以货币形态流动的资金就是货币资金，是企业流动性最强的资产，是流动资产的重要组成部分。企业资金在运行过程中起点以及终点都是货币资金，能够在企业内部进行活跃的流动，是支付以及流通过程中的重要手段。所以，在审查流动资产的过程中，需要重点针对货币资金进行审查。
货币资金的形态不同，用途不同，我们可以把它们分成库存的现金以及银行存款、其他货币资金等。企业在日常经营过程中，为了满足零碎的开支，可能会存放一些现金，在财务部门的金库中，也就是我们所说的库存现金。企业在一些金融机构或者是银行存放的资金被我们称作银行存款。而其他的资金，可以是汇票存款本票、存款信用卡等。
（二）货币资金内部控制的意义
1、确保企业货币资金安全和完整。为了确保能够合法地进行货币资金的管理工作，针对当前货币资金的内部控制进行完善，消除不良隐患，从而更好地约束企业内部人员，这样能够减少在货币资金管理过程中出现不良行为以及违规操作行为。提高货币收支的透明度，减少人位操作带来的损失，从而确保货币资金的安全性。为其提供充足的资金，帮助企业正常运转。
2、发挥货币资金的使用价值，帮助企业完成战略目标。做好货币资金的内部控制工作能够提高资金的利用效率，针对当前的资金管理制度进行完善，从多个方面进行风险防控。例如银行的账户以及债务利率等。在全面资金控制的过程中减少投资风险，提高货币资金收支的科学性、合理性，从而提高企业内部资金的安全性，帮助企业实现发展目标。
二、货币资金内部控制存在的问题
（一）货币资金职务分工内部控制存在的问题
1、未落实不相容岗位相分离原则。有些企业在企业规章制度中对各个岗位职责进行了明确的划分，但是在实际工作中并没有得到落实，财务岗位的职责只是流于形式，依旧存在不相容岗位没有分离的现象。在企业财务管理过程中，由于财会人员职责分工不明确、人员素质参差不齐，对货币资金内控制度要求的岗位及职责都与规范不吻合，甚至有些企业以降低工资成本为目的，对其部门人员岗位设置具有较大的随意性，以致出现一人多岗、身兼数岗的现象。会计和出纳没有严格分隔开，有些企业会计人员同时负责现金收付和银行业务，还负责银行存款印章、审核会计凭证的业务，出纳人员未经过会计审核就直接支付款项，这样就存在很大的财务舞弊和私自挪用公款隐患。
2、没有严格实行轮岗制度。有些企业存在没有建立定期轮岗制度的现象。但企业的资金业务量非常大，所以从业人员必须要有比较熟练的业务操作能力，还要拥有良好的职业，所以在选择工作人员进行出纳工作的时候，尽量选择一个人，长时期的工作才能提高工作效率。而资金岗位是一个企业的关键岗位，从业人员在长时期操作的过程中，熟悉了其中的业务流程，明确了其中的漏洞，就有可能产生违规操作的念想，这在一定程度上影响了货币资金的内部控制工作。
（二）货币资金授权审批内部控制存在的问题。有些企业存在一支笔审批的现象，主管人员权利缺乏有效分解与制衡。一方面一支笔审批制度可以明确各主管人员的责任，减少资金审批的环节，达到节约信息传递等相关成本的目的;另一方面授权审批是内部控制中的重要环节，在对主管人员进行决策放权的时候，没有进行权力的制衡，一些主管人员为了在短时间内获取利益，可能会盲目的投资。一旦授权审批环节出现失误，很可能导致后面的内部控制环节崩溃，使得内部控制虚置，造成企业竞争力下降，经济效益下滑。
（三）货币资金会计控制系统内部控制存在的问题
1、库存现金业务方面存在的问题。在记录库存现金收支情况的时候，对于日常的交易没有记录完整记录的不规范，没有定时定期地进行现金盘点，也就导致建立的现金管理制度没有存在的意义和价值。
2、银行存款收支业务方面存在的问题。一些企业为了更好地进行银行存款的管理会开设银行账户，但这过程中存在着开立多头账户、挪用现金、套取利息的情况。而且一些财务人员拥有保管支票汇票的权利，在保管的过程中，可能会私自转让给其他单位，这种行为已经形成了侵吞公款罪行。
3、货币资金内部监督存在的问题。内部监督机制不完善，缺少内部审计部门。第一，很多企业的管理层并不重视内部审计，审计部门形同虚设，一些企业没有建立完善的内部审计部门;第二，当前一些审计部门的内部人员存在专业知识不足和经验不足的问题，不能很好地适应企业内部审计的要求，在应对企业内部审计工作时不能全面预测和分析风险，可能出现审计结果不准确等结果;第三，内部审计独立性不强，隶属关系不清，对企业其他部门存在依赖性，如此一来在进行审计工作时，审计结果可能受到多方面的干涉，降低了内部审计质量。
三、货币资金内部控制完善建议
（一）完善货币资金职务分工。在职务分工控制的过程中，不需要进行职务的分离。但是，不同的岗位都要明确各自的职责和权限，形成权力的制约。如果提高权利控制的有效性，那么内部控制制度的有效性也会得到提高。
1、建立不相容职务相分离制度。不相容职务分离是企业内部控制中一项重要控制措施，合理设置与会计相关的工作岗位，涉及到货币资金相关工作，一个人不能同时担任两项或两项以上的职务，明确职责权限，形成一种相互制衡的机制，达到相互制约的效果。企业的经济业务活动通常可以分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，每个步骤都应该有独立的专业财务人员来办理货币资金业务。 2、实行定期轮岗制度。涉及财务有关的部门岗位，都要实行定期轮岗制度，建立定期轮岗制度有利于提高工作效率，锻炼其专业业务技能，同时能及时防范和发现财务漏洞。在把握好员工的工作情绪前提下实行轮岗制度，可以克服固有的思维模式，启发员工的创新精神，使会计部门展现更多活力。
（二）完善货币资金授权批准制度。在管理货币资金业务的时候需要完善的授权审批制度，严格规范审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限和相关控制措施。明确规定办理人办理与货币资金有关业务的职责权限和要求。审批人应当在职责范围内进行审批，不得越权审批。针对需要经过审批人批准的项目，必须要审批人，亲自签名，在货币资金支出审批的过程中的支出审批，要先进行用款申请，在申请清单中明确资金的用途、金额和收款人，再提交各个主管部门进行核实审批，公司授权人员签字盖章，出纳人员确认后在进行办理转账或提现。在涉及审批权限、人员、操作流程的设置上，要结合企业自身的实际情况分一般金额审批和重大金额审批，财务人员明确自身的职责权限，要对各个审批环节制定相应的制约措施，从而形成一个严密的货币现金制约体系。
（三）完善货币资金会计控制系统
1、加强库存现金管理监管力度。企业在管理库存现金限额的时候，一些超额的库存现金，要放入银行储存。这些超额的现金不可以直接进行业务的支付。在支付超额业务或者是超出现金范围的业务时，可以通过转账的形式来结算。
2、加強银行存款管理监管力度。当前，必须要完善存款的授权审批制度，企业内部的会计管理人员要针对快递人员操作的银行存款管理工作进行不定时、不定期的检查，这样能够减少存款舞弊行为的发生。定期核对银行账户，要求企业与银行每个月至少要进行一次核对工作。每个月的月末，如果没有到达账目款项，就要与银行沟通，了解具体的情况，确保每一个账目都清楚明白，每个月都能结算清楚。
（四）建立和完善内部监督体系。提高内部监督力度，针对企业当前的内部审计机构进行完善，要提高这个部门的独立性，提高监督的执行力度，以及权威性。这样才能产生好的整改效果。针对每一年的货币资金内部审计情况进行报告提交，把具体的情况以及出现的纠错状况和改正情况详细的列入在内。内部监督核查部门也应该采取突击检查的方式，针对当前的货币收支情况，以及现金存款和银行存款的收支情况进行核对。如果发现了，超支金额就要立刻上交企业，确保这些资金能够统筹利用。进行内部审计，提高内部控制的有效性，减少滥用权力的行为发生。在不断完善内部审计机构的过程中，提高审计的力度。
四、总结
企业在发展的过程中，货币资金是重要的组成部分，直接影响到整体的经营活动以及正常运转。所以，为了实现企业的经营目标，必须要确保货币资金的安全性，能够合理地使用，只有这样才能够达到内部控制的目的。当前，企业在建立货币资金内部控制制度的过程中，还在不断地完善，不断地总结经验，针对当前的核算程序进行细化，针对监督管理程序在不断地完善，目的是为了确保货币资金的安全性以及提高使用效率。
主要参考文献：
[1]姜珊.WT公司货币资金内部控制的研究[J].知识经济，2017（8）.
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