行政事业单位政府采购内部控制建设方案研究

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　　摘要：本文就行政事业单位政府采购内部控制建设过程中应注意的各种问题做了逐一介绍，并结合我国现阶段的行政事业单位实际发展状况。由表及里的论述了我国行政事业单位政府采购内部控制建设方案，从而建设了一套行政事业单位政府采购控制体系。切实改变了行政事业单位内部资金使用不合理的现象，提高行政事业单位的资金使用效率，保护了行政事业单位的资金的安全。
　　关键词：行政事业单位;政府采购;内部控制;建设方案
　　中图分类号：F810.6
　　文献识别码：A
　　文章编号：1001-828X（2019）010-0135-01
　　引言
　　本文从多个角度对行政事业单位政府采购内部控制建设方案进行了分析研究。从行政层面讲，理清了我国行政事业单位在政府采购内控建设的方向;熟悉了行政事业单位政府内部采购流程;确定了行政事业单位政府内部采购管理制度。从国家层面讲，行政事业单位政府采购内控建设是关系到国家利益的大事。因此在行政事业单位政府采购内控建设方案实施过程中，应该制定一定的规范要求，规范整个建设实施方案的实施过程中。在建设方案实施过程中要提高行政事业单位领导人员的风险管理意识，提高行政事业单位内部的政府采购内部控制意识。进而有效的对国有资产进行保护，维护社会人民群体的合法利益不受侵害。
　　一、梳理业务流程，确保覆盖政采全部环节
　　首先，行政事业单位政府采购内部控制建设方案，是政府采购过程中提高行政事业单位业务效率的重要手段，也是行政事业单位政府采购内部控制建设的重要组成部分。同时，梳理政府采购业务流程，确保行政规范覆盖在整个政府采购内部控制环节。采用具体的行政事业单位政府采购内部控制建设方案，为我国行政事业单位在采购过程中建立可靠的实践方案。
　　其次，就是梳理行政事业单位政府采购的具体操作流程。在充分了解行政事业单位体制特征的前提下，根据行政事业单位政府采购内部控制建设的要求，了解行政事业单位政府采购中存在的风险。对行政事业单位内部控制建设方案的核心内容之间的关系进行制约平衡，加强对行政事业单位的政府采购工作的管理。在此基础上，建立起一套完备的事业单位采购内部控制的预算、收支、资产管理体系，对行政事业单位的账目收支情况做到面面俱到，一目了然。方便事业单位具体条款的实施与部署，也对其他众多的行政事业单位政府采购内部规范提供了可以参考的现实案例。
　　最后，在行政事业单位政府采购内控方案实施过程中，要结合当地行政部门的实际工作环境做出相应的方案调整。以便于建设方案在政府采购内部控制过程中发挥良好的工作效用，确实维护公众利益[1]。
　　二、落实岗位职责，识别关键环节和风险点
　　在充分了解业务办理流程之后，就要把行政单位政府采购内部控制建设方案落实到工作实处，正确发挥建设方案的工作效用。把建设方案落实到工作实处可以说是整个内部控制工作的关键所在，也是整个行政事业单位政府采购过程中涉及面最广，考虑事情最多的一个步骤。这个步骤具体涉及到兩个方面，第一个方面，采购预算与采购计划管理;第二个方面，政府采购环节的管理与采购后核查统计;明白了具体的环节流程，就可以对每个岗位进行合理的职责落实和任务分配。实现每个采购流程都有人做到严格把控，每个采购流程都能做到事无巨细[2]。
　　1.采购预算与采购计划管理
　　首先，行政事业单位要根据政府采购计划做出详细的政府采购计划方案，行政单位的财务部门根据政府采购方案制定合理政府采购预算。同时对政府采购计划作出合理的风险系数评估，并对可能出现的资产风险作出相应的防范和规避措施。
　　其次，要对政府的采购计划和政府采购预算做出严格的内容审查。确保每一项计划内容都能符合政府审核标准，同时还要对比政府采购预算与采购成本之间的差距。规范政府各部门采购渠道，对每一个采购渠道都形成详细备案。
　　最后，还要对政府每个部门的采购计划进行严格的审查。对行政事业单位提出的采购计划进行责任备案，为日后的财务审查提供明确的文件依据[3]。
　　2.政府采购环节的管理与采购后核查统计
　　行政事业单位政府采购内部建设方案的顺利实施，要依靠行政单位各个部门的密切配合。对政府采购的前期，采购中，采购后期都要有严格详细的计划方案。
　　在政府采购过程中，首先，要对各个业务部门的采购申请作出严格的审查备案，并对不合理的采购计划申请作出不予批准的答复，维护国有资产安全，提高行政事业单位的资金使用效率。还要对政府业务部门的采购渠道做到详细盘查，采用公开招标的形式，选择合格的政府采购合作伙伴。
　　其次，在政府采购过程中要确保整个采购流程的公开透明化。对行政部门的每一项采购计划都要在审核通过之后，及时向政府各部门的工作人员公示。保护社会公共对政府采购计划的监督权力。同时，还要按照要求在政府部门内部制定相应的内部控制制度。
　　最后，按照行政事业单位政府采购内部控制建设方案安排。对相关政府采购项目抽样检测，并对采购项目的市场价值进行估算。并同制定的政府采购计划预算对比。随后要对行政事业单位政府采购项目目录收入档案，妥善管理。
　　三、监督执行落实，完善内控执行机制
　　在政府采购过程中还要设定强有力的监督部门。对行政事业单位的整个采购过程形成有效的监督与指导。全面提高行政事业单位的资金管理水平，有利于行政单位政府采购内控方案的完善。同时政府财务部门还要提高风险管理意识，收集当前的行政事业单位政府采购内部控制法规和政策。形成全面系统的书面总结，增强政府采购内部控制管理力度，加大行政事业单位政府采购违规处罚力度。加强行政事业单位的内部控制意识，提高政府采购过程中国有资产的合理化运用。及时收集和总结各个行政事业单位政府采购内部控制的经验，全面建成政府采购内部控制体系。
　　四、结语
　　综合全文分析可以得出，行政事业单位政府采购内控方案的建设，要求应具有一定的专业实施水平。这要求行政事业单位政府采购内部控制建设方案的提出人员，应具有一定的专业的素养。这种新的内控建设方案建立在对流程的清晰理解的基础之上的，在此基础之上，在行政事业单位政府采购内控建设方案中嵌入了多种综合控制方法。完善了行政单位政府采购过程中对资金流转动向的检查要求，保证政府采购内部控制建设方案顺利实施。
　　参考文献：
　　[1]龚珂青.政府采购和内部控制在行政事业单位资产管理中的应用分析[J].会计师，2016，No.237（6）：52-53.
　　[2]张榕，孔艳莉.行政事业单位政府采购内部控制建设方案分析[J].时代金融，2017（2）.
　　[3]李贵福.行政事业单位资产管理中政府采购和内部控制的应用[J].中国集体经济，2018，No.569（21）：52-53.
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