集团资金集中管理存在问题及建议
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摘要：随着我国很多企业生产经营规模的逐渐扩大，财务管理工作也越来越复杂。现金管理作为财务管理工作的重要内容，对于企业投资效率、业绩表现具有直接的影响。鉴于现金管理的重要性以及风险性，许多企业集团采用集中进行资金管理的方式。本文分析了我国集团企业资金集中管理存在的一些问题，并据此提出了相关的建议。
关键词：企业集团;资金管理
一、集团资金集中管理概述
资金是一个企业实现生存和发展的基础，是企业的血液和命脉，资金的短缺可能会直接导致企业的破产。因此，对于资金的管理是财务管理工作的一个很重要的内容。当企业规模较小时，其对资金的管控主要是由自身的财务管理人员进行。而当企业业务规模逐渐扩大，实现多元化发展，拥有较多的子公司时，对于资金的管控也更加的复杂。许多大型集团采用资金集中管理的模式，即在集团设立单独的财务中心，将集团下属子公司的所有存量资金全部汇总到集团的财务中心，由下属子公司根据下一年的资金需求预测编制资金计划，提交集团总部，集团财务中心根据集团各子公司的经营业务状况及融资需求计划进行资源统筹协调，安排下一年的融资活动以及资金分配活动。这种资金管理模式的目的是通过资金的统一筹集和分配实现集团利益的最大化，具有灵活性强、流程清晰等特点。相较于由子公司单独进行资金管理，资金集中管理的模式具有以下几个优点：首先，能够降低企业投资风险。根据资产组合理论，分散化经营能够降低企业的经营风险。因此，现代企业中，多元化经营的企业集团很常见，即这些集团下属的子公司在经营业务上具有较大的差异性，面临着不一样的经营风险。当由企业财务中心统一进行资金的调配和管理时，集团可以考虑各子公司面临的风险大小来安排资金的投向，降低投资风险。其次，集中管理能够提高企业资金的使用效率。多元化企业集团的经营业务通常触及不同的领域，由于行业自身存在的一些固有限制，各子公司或项目的盈利性存在较大差异。集团可以根据项目的经营状况和行业发展前景，合理进行资金的分配，提高资金的使用效率。最后，这种资金集中管理的模式还能够减少资金不必要的浪费。集团的财务中心作为第三方，可以对个下属子公司资金使用状况进行客观公正的监控和评价，减少子公司管理人员的道德风险和逆向选择行为，减少不必要的资金浪费。
二、集团资金集中管理存在问题
（一）缺少完善的资金管理流程制度
很多集团将资金集中管理片面地理解为“资金的统一保管”，缺少正规完善的资金管理流程制度规定。正规完善的制度是一切管理活动的基本前提，对于集团的资金管理来讲，情况更是如此。相对很多西方国家，我国的市场经济发展还不太健全，许多企业还没有树立起现代科学管理的意识。在我国，大多数企业建立了资金统一管理的相关适度，但是并没有随着企业战略以及行业市场变化做出及时的修正，导致资金浪费、投资亏损等问题的出现。另外一些企业，对于资金的筹集、使用、分配、评价等过程规定不清楚，概念混淆，流程复杂，这也导致了资金使用风险的出现。还有一些企业，虽然制定了合理全面的资金分配与管理流程，但是在实际执行过程中缺少必要的监控和反馈，资金管理流程流于形式，资金管理制度形同虚设，没有起到应有的作用。
（二）缺少对资金计划的核实与评估
在集团统一进行资金分配的模式下，下属子公司根据下一年经营情况的预测，估计资金需求，并提交财务中心进行审核。根据理性经济人的假设，所有的子公司或者事业部都会尽量索取更多的资金。在这种情况下，就很可能出现子公司谎报资金需求的情况。因此，财务中心需要对各子公司或者事业部的资金需求计划进行全面的审核和调查。不仅需要考虑整个宏观经济形势，监管以及政策规定，还需要考虑各个行业的竞争情况和发展态势，认真审核下属子公司资金计划的真实性与合理性。并且在进行资金计划审核工作的安排时，企业应该做出合理的规划，保证不相容职务相分离。比如，负责審核资金的人员与进行资金拨付的人员应该具有相对的独立性，提交资金计划的下属子公司不应当与计划审核人员有太多接触。同时，企业还应当加强制度约束，资金计划的最终核准权限应该掌握在集团总部的权力机构手中，子公司的资金计划先由财务管理人员进行审核，财务负责人签字确认后再提交上层管理部门，确认后最终提交给企业集团的董事会等相关权力机构。财务中心只能根据核准的资金需求计划进行资金的拨付。
（三）缺少对资金使用情况的监督
我国很多企业集团资金集中管理存在的一个较为普遍的问题就是缺少对资金使用情况的后续监督，根本原因还是在于企业管理人员风险控制意识较弱。在通常情况下，集团在进行了资金的拨付之后，就对资金使用权失去了直接控制，也不了解子公司究竟有没有将该资金用于申报的项目上面，这就很容易出现子公司擅自挪用资金的情况出现，从而给企业集团带来严重的损失。同时，有部分企业集团没有针对集团资金单独设置账户，而是要求各个下属子公司在经营地单独设置资金管理账户，这就增加了集团总部对于子公司资金使用情况监督的难度。另外，有的企业集团由于规模过于庞大，总部与分部公司空间距离遥远，比如很多企业有着国外的分公司或者子公司。而集团有没有派驻总部人员到各分部公司专门进行监督工作，这种情况就进一步导致了企业资金失控风险的加大。
三、对于集团资金集中管理的有关建议
（一）加强专业化管理团队的建设
集团的财务中心管理人员不同于单独企业财务部门中的财务或者会计人员，他们所需的专业技能更加广泛，不仅需要配备财务会计方面的知识，还需要深入了解管理学、审计学、经济学、金融学等方面的知识。在进行资金计划的审核阶段，他们应该能够对企业的经营状况做出准确的评估，并以此来判断子公司提交的融资计划是否合理。在资金使用情况的跟踪方面，他们应该能够从子公司提交的报表信息中发现可疑的违规使用资金的行为。在资金使用情况的评估阶段，这些专业人员还能够对下属子公司或者事业部年度资金使用情况进行全面客观的总结，公正无偏地对公司资金使用情况提出意见。企业可以从两个方面提升资金管理人员的工作技能：一方面，企业可以在进行招聘的时候选拔出那些学习过相关课程的应聘人员;另外一方面，企业应该鼓励现有岗位上人员的继续教育，或者定期组织相关的培训课程。
（二）加强对资金使用情况的实时监控
集团的管理人员应当提高风险防范意识，建立一套完善的机制对集团资金使用情况进行全面及时的监督和控制，防止子公司违规使用资金的情况出现。企业可以从这几个方面来进行：首先，集团总部应当派驻专门的人员进驻下属企业对下属企业的实际经营状况及时向总部进行汇报，人员的选派应当注意独立性的要求。其次，企业应该规定下属公司定期对资金的使用情况进行汇报——包括资金投向、项目进展、签字人员等等情况。这有利于集团总部及时把握各子公司或事业部的资金使用状况，控制潜在风险。再者，企业还应当要求子公司的管理人员对资金使用计划执行情况进行自我评估，以此来约束下属公司的资金使用行为。最后，企业应在每个经营年度结束后，组织相关团队或者人员对各子公司资金使用情况进行评估。并建立配套的激励机制，奖励那些资金使用效率高，预算执行情况较好的下属公司;同时惩罚造成资金严重浪费的子公司或者事业部。
（三）加强资金管理的信息化网络建设
现代信息技术的飞速发展在很大程度上便利了集团的管理工作，企业应该利用这个契机，加强集团资金信息化管理平台的构建，将所有的集团公司纳入统一的信息系统进行监管下属公司的资金执行情况可以在第一时间通过信息系统传递到集团总部的财务中心。集团财务管理人员也可以方便在迅速地与下属公司人员进行沟通，及时解决出现问题，避免沟通上可能出现的误会或者障碍。企业的高层管理人员也可以实时查看整个集团的状况，对下一步的工作做出安排。同时，信息化的控制下，很多资料能够通过及时备份而留有记录，这也方便了今后集团对下属公司业绩评价工作的组织和开展。
参考文献：
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