试论全面预算在保险公司的运用研究

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　　摘要：随着社会的不断发展和经济转型期的到来，国内保险环境也日益成熟，在经济新常态下的企业竞争也愈发激烈，这给保险公司的管理孝和经营哲都提出了更高的要求。管理会计对于保险公司实现经营过程中的预测、规划、控制和考评等职能，对于提升公司的管理水平和促进经济效益的作用都较为明显，而全面预算管理作为管理会计的一种最主要方法，在对保险公司内部控制的加强、战略管理能力的提升、成本的节约等方面都发挥着很大的作用，是保险公司在发展过程中促进自身发展的好方法。保险公司若能将这一方法很好地运用于公司内部，则会对公司开源节流水平的提升有很大帮助，帮助公司能更好地配置和管理公司资源。本文主要分析了现阶段保险公司的全面预算管理的应用工作所存在的一些问题，并给出了几点可行性建议，希望能对保险公司全面预算工作的改善有所帮助。
　　关键词：全面预算;保险公司;运用研究
　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0247-01
　　一、保险公司运用全面预算时存在的主要问题
　　1.全面预算管理同公司的战略关联度存在的问题
　　预算管理是为公司的中长期发展战略目标而服务的，既要符合公司总体的经营方针，又要体现公司的发展战略。保险公司由董事會确定公司发展战略和中长期发展规划，经营层制定公司年度预算目标，再由各分支机构及相关部门负责预算计划的具体制定。但由于分支机构对战略目标的参与度不够、信息不对称，着重关注短期目标、局部利益等原因，制定的目标很可能低于预期达成，实则降低了预算的权威性和有效性，造成实际达成偏离公司战略目标，牵制公司长远利益。
　　2.公司全面预算编制存在的问题
　　预算编制是对保险公司未来经济活动的安排，要求有科学严密的环境、资源分析和论证过程。在实际中，保险公司编制方法存在不科学不合理现象。一方面，公司预算编制的项目繁多，不同项目的明细分类和编制方法又有所差别，各部门人员对预算编制要求的理解差异导致预算编制基础不统一，水平参次不齐，造成数据复核统计难度大，反复修改，降低时效性。另一方面，还存在一些部门、人员对全面预算重视程度不够，在预算编制环节随意填列数据，在实际使用中才发现预算不足，以业务特殊用途需要等为由，频繁申请追加预算额度或预算外申请，大大削弱了全面预算管理的作用。
　　3.公司全面预算执行存在的问题
　　预算执行是将预算目标落实为行动计划的过程。保险公司预算一经批准下达，要求各机构、各部门落实预算责任制，确保预算刚性，严格预算执行。但实际执行过程中，存在种种问题。首先，由于业务部门只注重结果，执行过程随意，各预算责任部门未安排专门人员对执行情况进行动态跟踪与监督，单纯依靠财务一个部门的追踪提醒尤显乏力;其次，由于预算反馈不及时，对实际执行与预算数据进行对比分析滞后，差异原因分析不到位，缺乏时效性，无法及时发现执行过程中的偏差并纠正，无法为公司财务全面预算管理的汇总和分析提供保障。
　　4.公司全面预算考核存在的问题
　　全面预算考核体系遵循可控制性、可执行性和可明晰性的基本原则，通过科学合理的考核、奖惩分明的制度，对各预算责任部门和员工进行评价，确保预算管理落到实处。但考核往往不尽如人意，主要存在的问题为：考核指标的不完善、不合理。保险公司长期以来重视经营规模的特点，整体考核指标以业务规模及达成为主，价值考核权重占比小，且忽视各机构、各部门之间的差异性，缺乏公平性，加剧机构、部门之间的矛盾，降低员工工作的积极性。此外，预算的考核很多时候容易出现人为的干预现象，激励奖金未与实际考核结果挂钩，奖惩不分明，最终使考核机制流于形式，无法真正发挥公司层面的全面预算管控作用。
　　二、对保险公司在运用全面预算时的几点建议
　　1.注重全面预算的实施前提
　　全面预算管理作为公司战略规划量化和细化的体现，是公司整个绩效管理的基础。保险公司在实施全面预算管理的过程中，需服从公司的中长期战略发展目标，不断加强各分支机构对公司战略的参与度，使其对公司的中长期战略目标有明确的认识和掌握，短期战略与长期战略相结合，局部利益与整体利益相结合，统筹兼顾，以便制定既契合公司发展目标，又符合客观实际的预算计划。
　　2.注重全面预算的各编制要点
　　预算编制遵循预算主体负责的原则，谁召集谁编制，谁受益谁承担。明确各机构、各部门的预算编制责任人，对预算编制主体预算内容的必要性、合理性负责。预算编制原则明确具体，指标分类科学合理，并且在预算编制过程中加强对各部门预算编制人员的培训，避免理解偏差产生的人为差异。
　　3.做好全面预算执行分析
　　保险公司应建立全方位的预算执行责任体系，明确各预算责任部门的职责。建立完善的信息反馈机制，各责任部门指定专人对预算执行过程控制，定期分析预算执行偏差情况，及时解决预算执行中存在的问题，确保预算管理的有效实施。不断增强对经营结果的预测和把握，及时、准确、合理地预测经营结果，反馈到管理层。通过深入分析，寻求资源配置的最佳方案，保证预算执行的时效性和有效性，推动公司的良好发展。
　　4.做好全面预算考核评价
　　对全面预算的考核评价首先要注重考核评价中的关键点，考核指标的设计充分考虑各分支机构及职能部门的差异性，具体明确，定性与定量相结合。其次，要不断完善公司的考核指标，将员工的薪酬分配与绩效管理的结果紧密联系起来，让公司、部门和个人各个层面的绩效考核系统化，多层次、多角度，全方位的进行立体考评，从而调动员工的积极性，激励员工努力创造价值，以保证公司战略目标的最终实现。最后，因为考核评价实际上会受到很多人为因素的影响，所以考核应做到透明公开，保证考核的公平合理，奖惩分明。
　　三、结语
　　总之，全面预算管理是根据公司战略目标和发展规划，对各种资源和经营活动在未来一段时间内所进行的预期安排。加强保险公司的全面预算管理，需要全员参与，不断强化和落实责任意识，做到权责分明，促进上下之间，部门之间的沟通和协调，提高预算管理的规范化、程序化和制度化程度，以优化资源配置，实现公司战
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