浅谈会计师事务所内部控制机制的构建与完善工作

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　　摘要：本文首先分析了会计事务所建立内部控制体系运作的特点与必要性，接着从建立完善的信息共享平台、实现事务所内部环境的优化、实现控制活动的规范化、构建完善科学的风险评估系统等方面提出了会计师事务所内部控制机制的构建与完善策略。
　　关键词：会计事务所;内部控制;机制
　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0107-01
　　通过2018年我国会计事务所的调研数据可以看出，大型会计事务所跟中小型会计事务所之间的规模、竞争力以及收入差距都非常大。但是，中小型会计事务所的数量却是占据了我国会计事务所的绝大部分。在现阶段，要注重会计师事务所内部控制机制的构建与完善工作，站在内部治理的角度研究如何提升会计事务所的竞争能力，这是确保内部控制实施水平的关键所在。
　　一、会计事务所建立内部控制体系概述
　　1.会计事务所建立内部控制体系运作的特点
　　要完善会计事务所的内部控制体系，首先就要明确其运作特点，具体包含以下几个方面：
　　一方面，针对会计事务所合伙人们，国家对其的规定是拥有CPA的资格证书，但是同时也不能在其他的地方兼任职务，也就是不能存在兼职的状况。而且在最近三年的从业生涯中绝对不能有不良从业记录出现，在取得了CPA资格之后，必须要有在会计事务所工作五年的经历。这些规定就确定要作为会计事务所的合伙人，除了出资责任，必须有专业化的技能，有专业的能力，运用自身能力为会计事务所的发展做出贡献。从这个方面考虑，大多数合伙人具备双重身份，一个是所有者，一个是经营者。另一方面，审计报告是会计事务所的产物，自身质量具备要被别人测评的特点。出具审计报告的过程相对比较繁琐，而且强调细致细心，审计人员的主观因素会影响报告的客观性。但是审计报告的作用与地位不言而喻，跟多方利益有很大的关系，承担的责任非常大，但是每个事务所还是不能保证自己提供产品的质量。
　　2.会计事务所建立内部控制的必要性
　　要分析会计师事务所的内部控制的必要性，也可以从两个方面来分析，一个是理论必要性，一个是现实必要性。从理论角度来看，不管哪个行业哪个企业在日常经营管理过程中都要进行内部体制控制。从某种意义上说，会计事务所跟普通企业有一定的不同，但是都具备企业的性质和特点。所以，会计事务所作为一个团体和组织，必要的内部控制也是其管理手段的一部分。通过开展内部控制与管理工作，能够提升会计事务所的竞争力，方便对企业员工进行管理。另外一方面，站在现实必要性的角度分析，绝大多数的会计事务所的发展状况都不是特别如意，甚至有的中小型会计事务所在激烈的市场竞争中难以生存，这肯定不是其合伙人愿意承担的结果。所以，要认清会计事务所发展中面临的问题，积极构建内部控制体系，具有非常重要的现实意义。
　　二、会计师事务所内部控制机制的构建与完善策略
　　1.建立完善的信息共享平台
　　在会计事务所发展过程中，要构建完善的信息管理系统，能够确保审计单位的财务信息保密工作更加到位，提升工作成效。首先，在这个信息共享平台中，明确列出了事务所中每一个员工的工作职责和权限，也就是说，每个员工都有自己的登录号，彼此都不能越权查看、修改相关信息;其次，会计事务所要统一管理信息管理系统数据库，完善相关信息资料，包括员工资料与客户资料等。再次，要保障审计项目的可靠性，要控制与监督项目负责人，作为会计事务所，要在事务所的管理系统中设置一个分点，包括审计项目的实施状况，具体完成的进度如何，这些都是员工进行年度考核的重要依据，激发员工的工作热情。在建立完善的信息共享平臺的基础上还要完善信息沟通机制，事务所要从外部和内部两边人手，外部要强化跟客户、证监会与中注协之间的沟通，关注相关政策与动态。内部是要保障沟通渠道的顺畅，可以是口头沟通，也可以是书面沟通、电子媒介沟通等方式，确保信息传递到位。
　　2.实现事务所内部环境的优化
　　要积极构建良好的企业文化，为员工成长营造良好的环境，结合自身发展实际，制定具体的发展目标与规划，并落实到位，提升员工的职业责任感。要加大对员工职业道德与能力的考察力度，确保审计工作开展的客观性、科学性与公正性。要建立完善的科学组织结构，制定相应的组织框架、规章制度，划分各个部门的职责，不断规范人员的行为。
　　3.实现控制活动的规范化
　　要控制会计事务所的审计质量，这是内部控制工作关注的一个重点。在审计工作开始之初，需要深入调查和了解审计单位的具体状况，包括社会背景、信用状况以及企业声誉等，工作开始的时候，对于一般审计项目、高级审计项目要区别看待，持有不同的态度。针对那些风险比较高的项目来说，要增加财力、人力等方面投入，提升审计费用，不能转嫁审计单位的风险。在审计工作完成之后，会计事务所还要定期抽查那些重大的项目，并进行抽查登记，一旦发现问题要及时记录并提出解决措施，确保工作质量达标。
　　4.构建完善科学的风险评估系统
　　对于政府相关部门来说，要加大对会计事务所的监管力度，加大违规行为的惩处力度，不断净化市场环境，这是外部因素。而内部因素中，则需要会计事务所加大自身管理力度，注重自身风险防控意识，提升防控水平。建立优良的风险管控系统，杜绝漏报和错报的行为。与此同时，会计事务所要定期对员工进行风险方面的培训，让员工的风险防控意识与风险防控能力得到进一步提升。要规范审计流程，严格区分高风险与低风险项目，除此以外，事务所应该要积极分类、汇总各项审计业务，并做好相应的审计工作底稿。
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