扩大开放背景下上海市优化税收营商环境的对策研究
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[摘 要]营商环境是软实力，也是核心竞争力，税收营商环境是营商环境的重要组成部分。由于中美贸易战升级和世界经济形势动荡，我国经济形势面临越来越多的挑战，国家密集出台了关于扩大开放的政策。在该政策背景下，我国形成了全面对外开放的新方针，本文在上海扩大开放100条行动方案的基础上，探讨了改善上海市税收营商环境的举措和具体路径，旨在构建开放型经济新体制、营造更好的投资环境。
[关键词]扩大开放;税收营商环境;政策
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.12.049
[中图分类号]F810.42;F127 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）12-0-02
1 上海市进一步扩大开放的政策背景
1.1 国家密集出台了扩大开放的政策
目前，美国采取单边贸易措施，绕过WTO机制采取行动，破坏了世界贸易体系的稳定性，针对严峻的贸易形势，我国应当积极采取应对措施，通过进一步扩大开放的政策导向，不断改善贸易自由化、便利化条件，优化进口通关流程，降低进口环节制度性成本，加快改善国内营商环境。2018年下半年，关于进一步扩大开放的政策文件密集出台。2018年7月2日，国务院发布了《关于扩大进口促进对外贸易平衡发展的意见》，要求扩大进口，优化进口通关流程;2018年7月28日，《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2018年版）》正式实施，清单数量由63条减至48条;2018年7月30日，《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2018年版）》开始施行，条目由95条缩减至45条，在油气、矿产资源、增值电信、文化等重要领域提出新举措，进行更高水平的对外开放。这些政策的密集出台，落实了扩大对外开放、形成全面对外开放新格局的方针，对构建开放型经济新体制、营造更好的投资环境具有非常重要的作用。
1.2 上海市实施“扩大开放100条”行动方案
上海市应开放而生、因开放而兴，开放是上海市最大的优势。进入新时代，上海要承担中央赋予的新使命，扩大开放是必由之路。2017年底，上海市政府印发了《上海市着力优化营商环境加快构建开放型经济新体制行动方案》，2018年7月10日，上海市又出台了“扩大开放100条”行动方案，这是贯彻落实国家进一步扩大开放、加快建立开放型经济新体制的具体举措和行动方案。“扩大开放100条”行动方案是2018年上海市组织实施上海营商环境改革年的系列行动，缩短了企业在获得施工许可、获得电力、跨境贸易、财产登记等领域的办事时间。“扩大开放100条”的主要举措如下：①深化自贸试验区建设，加快落实自贸区外商投资负面清单，积极吸引外商投资;②做好开放平台和载体;③加强知识产权保护;④推动对内对外开放联动，要在服务“一带一路”建设中发挥桥头堡作用，坚持“引进来”和“走出去”并重;⑤建设国际一流的营商环境，坚持办事最方便、市场准入最宽松、法治体系最完善的原则。
2 上海市税收营商环境的现状
建设国际一流的营商环境是上海市“扩大开放100条”行动方案的重要举措之一。营商环境指商事主体从事商事组织或者经营行为的各种境况和条件;营商环境报告是世界银行以一定的指标体系对全球190个经济体营商环境所做的评价，按年度公开发布。2017年10月31日，世界银行发布旗舰报告《2018年营商环境报告：改革以创造就业》，分析并评估全球190个经济体的商业监管法规和产权保护。报告采纳截至2017年6月1日的数据，从10个方面对全球190个经济体的营商环境进行评估，此次报告中，中国内地以65.29分，排名第78位，并在“开办企业便利度”及“纳税”两项指标上取得可喜进步。2017年11月9日，粤港澳大湾区研究院发布了《2017年世界城市营商环境評价报告》。报告显示，在参与营商环境排名的30个世界城市中，前十名分别是纽约、伦敦、东京、新加坡、巴黎、洛杉矶、多伦多、香港、上海和首尔。上海市排名第九，在大陆城市中较为领先，但与其他全球城市仍有较大差距，说明上海市仍然需要持续推进优化营商环境的相关工作。
《世界纳税指数2018》反映出从2004-2016年中国税务环境的总税率、纳税时间、纳税次数等数据指标，尤其在纳税时间这一指标上进步显著。报告称赞了我国“互联网+税务”行动，指出我国的一系列措施充分挖掘了大数据的潜力，促进了政府各部门的信息共享、发票便利、纳税人在线学习等纳税服务。这些表现优异的数据指标反映了近年来中国税务机关在不断推进、落实纳税便利化改革方面的成效。虽然进步显著，但还有很大的上升空间，尤其是税收制度，与发达国家相比，比较落后，建立现代税收管理体制的目标依然任重道远。上海市作为改革的排头兵，在优化税收营商环境方面也应不断发掘问题、持续优化改进。
3 税收营商环境存在的问题
3.1 系统升级导致纳税人多次往返
纳税人当前反映的一个比较特殊问题，是由于税务局升级了系统，导致原先正常的办税流程出现了异常提示。为了解决此类异常，纳税人需要多次往返办税大厅或者专管所。这对纳税人而言，在每月正常的办税之外额外增加了“纳税次数”，不仅浪费了纳税人的时间和精力，也降低了窗口工作人员的工作效率。
3.2 缺乏系统、科学的营商环境指标设计
从宏观层面上看，上海市缺乏一个每年对城市整体营商环境水平测算的指标体系;从微观层面来看，各相关部门缺乏部门内部测评指标，例如税务部门没有相关税收营商环境指标体系。
3.3 持续缩减办税时间遭遇瓶颈 相比原先各类专窗设置，现在的税务大厅设置了突出“一窗多能”特点的窗口，有利于减少纳税人的取号次数。但纳税人在窗口的总办理时间并没有增减，且对只有单一业务需要办理的纳税人，会在一定程度上增加等待时间。“一窗多能”是纳税服务的改进趋势，但对减少纳税人等待时间的效果有限，目前，进一步压缩纳税人的平均等待时间工作遇到了瓶颈。
3.4 办税资料简化程度有待提高
办税资料简化程度不高，涵盖两个方面：电子化程度不高以及重复收取资料。与工商局全部扫描企业所有纸质材料存档为电子版相比，税务局的窗口业务大部分都需要收取纸质资料，且根据不同业务、不同所别进行人工归档。在不同的窗口或者办理不同的业务，可能都需要提供复印件，造成了人力、财力资源的浪费。
4 扩大开放背景下优化税收营商环境的举措
建设优质便捷的税收现代化服务体系要求税务部门大幅缩短办税时间，最大限度地提高办税效率为目标，推进纳税便利化改革，持续为市场经济主体减负松绑。在扩大开放背景下，上海市税务部门应以“放管服”改革为抓手，推出优化税收营商环境的对策。
4.1 建立并考核税收营商环境指标
加快建立税收营商环境考核指标，对部分与营商环境指标密切联系的业务，如“退税”和“更正申报”，可以利用信息化手段帮助核查，对办结时限的考核指标进行细节考察。发挥网络互联、信息互通、资源共享的优势，定期在网络或者微信公众号内发放纳税人满意度调查問卷，倾听纳税人心声，满足纳税人需求。
4.2 推行无纸化办税，推广“一网通办”
目前，纳税人在税务大厅窗口办事，依然需要携带资料及复印件，许多资料（如营业执照、身份证复印件等）在不同窗口重复收取。因此，推行无纸化办税，对所需资料进行扫描归档，在办理业务时如有重复资料，可直接调取相应的电子版文件，既方便了纳税人，又节约了资源，还可以加快内部资料流转，有利于资料归档，提高审批速度。
4.3 推广新办企业“套餐式”服务和双语服务
吸引投资、扩大开放的重要一环是提高新办企业的设立简易度，税务登记是新办企业的必经流程。因此，上海市要进一步整合新办企业税务受理事项，实现新办企业办税套餐化。新办企业流程可全程网上操作，将割裂的办税流程连贯起来，避免纳税人往返大厅。同时，在税务网页设置“双语模式”，方便外国友人自行办理相关手续。
4.4 统筹整合信息系统，配合进出口通关审核
要进一步优化金税三期系统功能，拓展核心征管系统功能，增强系统的稳定性和高效性。利用大数据平台，收集纳税人的个性化需求，开发个性化服务，加快推动前后台、内外部数据的互通互联和共享聚合，配合海关通过数据共享模式对企业进出口进行审核，提高进出口通关查验效率
4.5 推进纳税服务社会化，做好特定行业的定向服务工作
扩大服务业对外开放是十三五规划的重点，但服务贸易是我国的短板，加大服务业对外开放力度有助于解决外贸之间不平衡，吸引外部有价值的资源、技术和人才。税务部门应考虑对部分服务业实施定向税收优惠政策，量体裁衣，做好特定行业的纳税服务工作。同时，改变单一渠道提供纳税服务模式，运用市场机制，调动社会力量，将中介机构、行业协会、志愿者等社会主体纳入纳税服务工作中，不断推进纳税服务社会化。
主要参考文献
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