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大数据审计模式下审计方法探索

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  摘要:随着科技的进步和网络技术、信息技术的发展,大数据时代悄然到来,各行各业都借着大数据的东风不断改革创新,促进了经济的发展。审计工作是经济健康发展的重要保障,在大数据背景下,传统的审计模式已不适应时代的发展要求,所以必须改革审计方法,以适应社会发展需求。基于此,本文分析了大数据给审计工作带来的机遇与挑战,进而提出审计方法的创新策略,如对审计风险管理进行强化、加强专业审计人员的培训等,以期为大数据环境下的审计工作提供有益的借鉴与参考。
  关键词:大数据;审计方法;审计模式;审计理论与准则;审计对象
  目前,大数据技术已成为经济发展的引擎,也给各行业的发展带来了重要的契机。审计是一项复杂的工作,传统的审计方法难以全面反映被审计单位的经济状况,而大数据技术的出现则为审计工作提供了新的思路。怎样确保大数据环境下审计工作的有效开展,保障审计结论的科学、合理,是当前审计工作亟需解决的问题。所以,必须改革审计模式,创新审计方法,合理运用审计工具,充分发挥审计工作的应有作用。
  一、大数据给审计工作带来的机遇和挑战
  随着大数据的逐步普及,审计环境发生了较大的变化,对审计方法的要求也越来越高。随着大数据的普遍应用,对审计结果提出了更高的要求。采取传统的审计方法,无法适应审计数据大量增加的客观现实,难免对审计结果造成影响。大数据时代,必须创新审计方法,提高审计人员的业务能力,满足大数据要求,提高审计质量。
  (一)大数据给审计工作带来的机遇
  第一,大数据审计可以提高审计数据分析结果准确性。传统审计一般采取抽样数据分析法。但是在大数据模式下,通过对大量数据的全面分析,极大地提升数据分析结果的准确性,从而更准确反映审计事项,提供更加全面的经济决策依据。
  第二,大数据审计可以提高工作效率。在大数据模式下,审计数据量越来越大,必须有效利用大数据处理技术及模型与软件,审计人员才能更方便快捷地处理数据,找出与审计相关的数据信息,找准问题之所在,实现精准分析,进而促进审计效率的提高。
  第三,大数据审计可以提高信息化系统的管理水平。随着大数据审计的推广和应用,对被审计单位的信息化管理系统的要求逐渐提高,促使被审计单位不断提高自身管理水平,特别是部门间数据的规范、融合,更对被审计单位的信息系统的规范化、标准化管理提出了新的要求。
  (二)大数据给审计工作带来的挑战
  第一,在大数据背景下,审计单位及被审计单位使用的工具不统一,适应性有限,无法建立有效监督制约机制,给审计工作带来的新挑战。在大数据背景下,审计单位的审计工作还在延用传统的审计工具,而被审计单位通过应用新技术、新方法,所使用的信息系统较为复杂,这样的情况下审计工作的难度就会大为增加,影响审计效率的提高。
  第二,在大数据背景下,审计人员能力有待提高。审计工作的专业性较强,特别是随着审计工作开始向着数字化形式转变,对审计人员能力素质的要求更高,既要求审计人员精通财务知识,还要求审计人员懂计算机知识,还要了解和掌握部门业务流程和法规知识等。但是当前,审计人员的数据分析、综合判断及业务处理能力有待进一步提高,部分审计人员的业务素养已难以满足大数据背景下审计的要求,还有部分审计人员的习惯根据传统审计经验来进行审计,大数据审计的理念有待进一步提升。
  第三,在大数据背景下,存在一定的审计风险。审计工作引入大数据技术,为审计工作提供了便利,但审计风险也相应增加,数据信息安全、信息系统本身的安全等都是审计工作的风险点。同时,大数据技术使得审计环境也发生了改变,审计工作的不确定因素使审计工作的效率受到了一定影响。
  第四,在大数据背景下,对审计取证的方式需要进一步探索。审计证据是审计工作中取得的相关审计事项的证明资料。在大数据环境下,很多审计证据也是信息化的,被审计单位的数据相较于传统数据明显呈现出大数据特点,必然会对审计证据的取得及分类造成一定影响。
  二、大数据审计模式下审计方法的创新
  (一)对审计理论与准则的完善
  随着大数据技术的广泛应用,审计工作环境也有了较大变化,审计难度逐步提高,要想更好地完成审计任务,原有的审计理论、审计准则也应当进行相应的调整和改进。应结合大数据给审计工作带来的影响,建立健全大数据审计理论,为审计工作提供可靠的理论依据。同时,对传统审计准则进行调整与补充,重建新审计准则,进一步规范审计工作的开展,从而促进审计工作效率的提升。
  (二)对审计对象外延的界定
  大数据环境下,审计人员的应当进一步扩大审计范围,尽可能涵盖被审计单位的所有事项,同时,要对审计对象展开详细的调查摸底,准确获取相关信息,从而更好地适应大数据技术下的审计工作,为获得高质量的审计结论打好基础,防范数据信息系统造成的审计风险。
  (三)数字化审计模式的应用
  在大数据环境下,现场审计实施系统、电子数据审计等数据化审计工具,是建立数字化审计模式的有效途径。通过合理运用这些工具,能够使审计人员更全面地掌握被审计单位的经济业务状况,为审计监督提供有力支持。在运用数字化审计手段时,应当高度关注审计的安全问题,引进先进数据安全技术,防范审计信息失真等数据风险,全面确保审计信息系统的数据安全及审计数据的可靠,减少审计风险,避免假账真审。
  (四)对审计工具的创新
  随着大数据时代的到来,审计环境日趋复杂化,传统审计工具已不能满足审计需求,所以,创新审计工具就成为一项势在必行的工作。大数据环境下,审计牵扯的数据量持续增多,审计部门要在確保各部门数据关联、统一的基础上,不断创新审计工具,把信息技术应用到审计工作中,开发利用大数据技术,在海量数据中深入挖掘相关的有效数据,从而得出客观、正确的审计结论。
  (五)对审计风险管理的强化
  大数据对审计工作不仅意味着机遇,同时也使审计面临着更多的风险和挑战,如何做好风险管理,就成为决定大数据环境下审计工作成败的关键。倘若审计风险控制不到位,就可能造成审计结论失真。对此,要建立健全审计风险管理体系,将风险意识贯穿于审计工作的始终,在审计工作开始之前,就应当对审计过程中可能出现的风险进行预测和评估,并针对性地制定一套行之有效的风险预案。在审计进行过程中,要严格遵守审计操作流程,依法合规进行审计,同时要时刻加强对审计人员的监督管理,防范潜在的审计风险。
  (六)专业审计人员的培训
  在审计工作中,审计人员居于主体地位,因此,提升审计质量的关键就在于提高审计人员的业务能力与专业素养,打造一支综合素质高、业务能力强的审计队伍。为满足大数据的应用需要,审计部门要着重加强对审计人员综合能力的培养,特别是加强对审计人员大数据应用能力的培养,使审计人员深入了解大数据环境下的审计行为准则及审计基本流程,能够灵活地运用大数据技术辅助各项审计工作。
  三、结语
  总之,大数据环境下,审计工作发生了较大变化,审计方法也要随之调整并完善。所以,审计人员必须提高业务素质,创新审计方法,在利用大数据技术进行审计的同时,还要加强风险管理,建立合适的审计模式,促进审计效率的提高。
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