“营改增”对企业会计核算及纳税的影响探讨
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摘要：伴随着我们国家社会经济的不断进步、发展，当前税收执行的是营改增政策，简单来说就把营业税改成了增值税。此政策是国内这些年才开始的，也是税收政策的一项改革产物。因为营改增政策实施，这让我们国家企业在税收负担上得到了缓解，为企业经济发展带来了不同程度推动。本文结合营改增的实施背景和作用，分析了“营改增”对企业会计核算及纳税的影响，企业需要正确对待营改增的影响，注重培训会计核算人员，调解企业核算方法等，保证企业更好的控制经营成本，促进企业的持续发展。
关键词：营改增 企业会计 核算 纳税
营改增政策是将营业税转成增值税，这项政策于2011出台，且在之后开展也得到了较理想的反馈。我们一直以来执行的两种税收即增值税、营业税，在很大程度上推动国内社会经济发展。但伴随政策持续开展，在政策中有些问题、缺陷也暴露了出来。因此为了更好了解这些问题，在开始执行营改增政策前也要对经济形势发展形势进行分析。
企业会计的核算和纳税等都关系到企业的经济收益问题，同时也关系到企业战略性发展，同时和企业的战略发展也具备密切的关系。出台营改增政策之后，直接影响到企业会计核算工作和纳税，实施营改增政策可以促进我国经济更好的发展，但是实施营改增也会增加企业的税收负担。因此企业需要正确对待营改增的影响，结合市场需要，提出更好的发展策略。
一、“营改增”对企业会计核算及纳税的影响
（一）积极影响
1.提高企业的纳税意识：房地产企业实施营改增之后，企业财务和业务部门加强审核企业的票据，并且严格规范了企业的纳税制度和会计核算制度。与此同时企业开始重视财务人员的会计核算能力和纳税意识等，不断提高财务人员的综合素质水平，要求相关工作人员关注我国的税收政策等，这样有利于促进企业的发展。实施营改增，有利于增强我国企业的纳税意识，积极管理企业纳税行为，同时有利于团结企业，降低税收。
2.有利于整合企业业务：实施营改增之前，企业通常都是由财务部门根据单据报销营业税，采购部门在提供单据的过程中并不会区分单据的类型，这样一来财务部门就要承受巨大工作量，降低其工作效率。实施营改增，企业财务部门可以结合增值税专用发票和普通发票实施抵扣，财务部门只需要审核增税税发票，需要由业务部门提供合同的增值税发票。实施营改增之前，财务部门是传统的税票重心，实施营改增，协调了财务部门和业务部门的工作，有利于整合二者的票据。
3.避免重复征税：增值税以各环节为基础实施征税，而营业税以销售额为基础进行征税，企业成本涉及到很多方面，其中材料成本等已经承担一定的税负，但是在销售过程中仍旧需要缴纳营业税，这样就造成了二次缴纳。实现营改增之后，在各个增值环节开始进行缴税，抵扣材料成本的增值税发票，使企业税负由此降低。
（二）消极影响
1.影响到房地产的企业税负：平时在计算企业所得税的过程中，利用营业税作为营业税金，再加上附加计算，计算所得税的过程中，就可以直接扣除，实施营改增之后，营业税属于价外税，不能在所得税计算之前扣除。此外实施营改增之后，设定房地产行业增值税为11%，虽然也抵扣了税额，但是通常都是合作于一般纳税人的过程中才时候抵扣，这样有利于限定企业的合作范围。同时一些企业之间转移税负，会将价格不断提高。此外開发企业的过程中，很多业务都无法取得专用的增值税发票。
2.影响到财务报表：一方面影响到资产负债表，实施营改增之前，营业税通常作为成本入账，实施营改增之后，购置不动产可以抵扣进项税额。另一方面是利润表，增值税属于价外税的一种，需要在营业收入当中减掉增值税额，使企业营业收入由此降低。第三方面是现金流量表，工作结束过程中获得增值税发票，企业需要提前颠覆很多资金，使企业面临更大的自己财务风险，影响到企业的现金流。
二、企业会计核算的改进措施
（一）正确认识营改增的影响
我国很多地区都开始陆续实施营改增，并且已经取得很大的效果。在市场经济的影响下，企业需要重视营改增带来的发展机遇，建立积极的评估体系，并且分析营改增的影响。此外需要完善各种管理制度，结合企业的发展情况和当前的税收制度，全面详细的规划企业营改增之后的各项工作，使企业生产经营能力不断提高。此外应该结合实际情况，处理会计计算过程的税务问题，并且对于相关核算项目进行适当的调整，加强企业各部门之间的合作，积极申请各种财务优惠，这样也有利于控制企业的经营成本。
（二）重视培训会计核算人员
实施营改增之后，企业需要培训财务人员，使其税务意识不断提升。深入的了解营改增当中的各种规定，把握好国家的税收政策，根据增值税的核算方式，准确的核算各环节，对于增值税发票的保管给予严格的控制，加强管理发票的认证抵扣。同时企业需要和当地税务部门加强合作，完善税务控制系统，指导发票销售等工作，促进企业可以更好的转换营改增制度。此外企业需要结合营改增的各种事物要求，改变财务人员的工作方法，使会计工作的质量和效率不断提高，增强企业的利润。
结束语：综上所述，实施营改增是市场经济发展的必然选择，对于企业会计核算具有双重影响，企业发展需要正确对待营改增带来的影响，合理调整会计核算方式，保证企业可以实现可持续发展。
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