关于营改增对企业会计核算影响探究

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　　 摘 要：社会的快速发展需要以经济发展作为基础，同时也是社会进行财税改革的重要条件。在我国当前的经济发展情况下，建立完善的财税制度为我国的经济发展提供了重要的保障。伴随着营业税改为增值税这项政策的推出，并在各个城市中得以实施。财政税负体系是一个国家在进行经济发展时非常重要的组成部分。该项政策的推出对于纳税一方有着十分重要的影响，同时也是对于我国整个税收体系进行进一步完善的过程，会对各个企业中的管理过程和核算过程形成重要的影响。本文首先对于这项政策实施的意义和背景进行探究，同时对于该项政策对企业核算过程所造成的影响进行分析，最后对于该项政策推出后企业核算所应采取的应对措施进行研究，希望通过本文，能够为企业中的会计核算工作提供一些参考和帮助。
　　 关键词：营改增;企业;会计核算
　　 在经济发展的过程当中，财税体系的建立是非常重要的，社会发展要以经济发展为基础，而财税制度的建立则为社会经济发展提供了有效的保障。营改增的推出对于纳税一方有着重要影响，与企业核算过程之间也有着重要的联系。目前来看我国经济的发展十分迅速，而在这其中企业所起到的作用非常巨大，所以应对这项政策的推行更加重视。可以说，这项政策的推出是对我国税收体系的有效完善，同时也增加了企业的会计核算特别是涉税会计科目的核算。在实施该项政策后，企业本身的管理方式也必然会出现某种变化，因此需要企业在实施会计核算的过程中，必须根据该项政策内容进行及时更新。为了能够有效减少企业的税收负担，企业应加强内部的合作和学习，提升管理效果，从而加大税额的抵扣，进而为企业创造更多的经济效益。
　　 一、“营改增”推行的背景和意义
　　 在“营改增”这项政策出现以前，我国采取的是增值税和营业税并行的制度，而这种制度本身就存在着一些问题。首先，这两种税收并行会在一定程度上产生弱化增值税的作用，且对于税收机制的完善形成了一定的阻碍。其次，两种税收并行会为我国的税收管理工作增加困难，难以避免重复征税的问题出现。总的来说，之所以进行两种税收并行的方式是因为便于税收均衡，所以对于“营改增”政策的推行是非常必要的。也就是说，“营改增”这项政策的出现和推行是我国经济发展到这一阶段时的一种必然。
　　 该项政策的推出，无疑对我国的税收体系完善具有重大作用，从具体的层面来分析：首先，该项政策的推出，使全行业的抵扣环节得以有效连接，减少了企业的税负，使得企业无需进行重复纳税，进而提高了企业的经济效益。其次，该项政策所具有的征收点位与企业增值数相符，如果无增值则无需纳税，进而使得企业纳税数得以降低。可见该项政策的推出，给予了企业更多的自我调整空间，帮助企业加深细化自身的管理方式，促进企业获得更好的发展。而从企业的角度来分析，该项政策的推出不但减少了企业负担，同时使企业更重视财务审核等方面的作用。该项政策的全面推行，使得从业人员必须对自身的专业知识进行更新，及时熟悉并利用新的政策以利于扩大企业利益。
　　 另外一方面，该项政策的推出优化了税收体系，使得税收的机制更加科学，随着这项政策的推行使得第三产业进入到增值税缴纳与抵扣范围中，从而创造出更加公平的竞争环境。综上所述，该项政策的推行促进了多个行业的顺利发展，相信随着该项政策的逐步普及，会进一步为企业创造出更多的发展机会。
　　 二、“营改增”对企业会计核算过程产生的影响
　　 1.对于成本核算的影响
　　 成本核算是企业会计核算过程中的重要环节，在“营改增”前，成本核算在企业中也已得到了充分的重视。在“营改增”之后，需要成本核算进行相应的变化，这种变化主要表现为涉及成本项目的营改增后税率变化或增加抵扣对企业成本项目带来的影响，各企业由于行业的区别影响也会有所不同。如材料成本方面，涉及营改增的企业如房地产、建安企业等，营改增前不存在增值税进项税额抵扣的问题，营改增后购进材料则有了抵扣从而影响成本的核算。人工费用方面如涉及劳务派遣的企业也同样会有影响，劳务提供方还有差额纳税方式的选择，企业应根据实际选择不同的方式。营改增后产生的这些变化都需要企业的会计核算跟得上变化并适应变化，减少营改增对企业“弊”的影响，为企业争取更多的“利”。
　　 2.对于发票业务的影响
　　 发票业务是重要的凭证，同时也是企业会计核算的重要依据。在“营改增”政策推行前，企业需要分别使用增值税和营业税两种发票。“营改增”政策推行后，仅需使用增值税的专用和普通发票即可，这两种发票的作用是便于保存和区分，从而为会计工作以及审计工作提供重要的参考。发票类型的增加，也为企业财务人员增加了工作难度，非常容易在入账的过程中出现错误。所以需要财务工作人员对于处理方式进行熟悉和掌握，从而提升核算工作的准确度。
　　 3.对于涉税会计科目的影响
　　 营改增后，企业会计核算也随之不断地变化调整。特别是涉税主要会计科目，如印花税原通过管理费用科目核算，后调到“税金及附加”，需预计的印花税还需通过“应交税费”科目核算。
　　 变化最大的是增值税，“应交税费”设置了11个增值税的二级科目。其中“应交增值税”明细科目借方专栏6个，贷方专栏4个，共10个专栏。而且要求借贷不“串门”，即借方栏不能出现贷，贷方专栏不能出现借，对借方专栏“进项税额”和贷方专栏“销项税额”月末不结账。因此，企业应根据实际设置合适的科目，把握好营改增后会计核算的变化，正确抵扣，使企业利益不受损。
　　 4.对于所得税的影响
　　 企业所得税受到利润、成本、经营的多方面的影响，而企业的利润则会直接影响到企业的所得税。“营改增”政策推行后，企业利润和所得税之间的关系变得更加紧密，所得税的数额会随着企业利润的增加而增加，并会随着企业利润的下降而下降。从总体层面上來考虑，“营改增”政策的推行对企业所得税的影响具体表现在以下几个方面：首先，“营改增”政策的推行将之前所缴纳的营业税归入增值税中。在这样的情况下，企业所得税是否会有相应幅度的增加，取决于业务合同的签订、所采用的核算方式等因素，如简易或一般计税方法的不同、是否享受免税政策的选择等都会影响到企业的利润从而对企业所得税有不同的影响。其次，增值税的抵扣一定程度上降低了企业的成本，影响利润的同时对企业所得税也产生一定的影响。最后，“营改增”政策的推行对企业固定资产核算也有一定的影响，在国家不断出台固定资产加速折旧政策的背景下，企业是否选择加速折旧政策、如何选择都会对企业的所得税产生影响。这都需要企业会计核算时根据企业的实际选择更加合理的方式。 　　 三、会计核算的应对策略研究
　　 1.加强培训
　　 “营改增”政策的推行，要求企业应重视自身对于会计从业者的培训教育，提升会计从业者的对新政策的把握及税务意识，深入理解“营改增”政策中的相关规则，并掌握其中的核算环节和方法，将政策红利转化为企业的利益。在做好增值稅发票的保存和区分工作的同时，企业方面应密切配合税务机关的工作内容，做好税务管理系统的安装工作，主动接受税务部门的工作指导，使得企业能够更加顺利地实现“营改增”的转变。另外，企业应根据“营改增”政策的全面推进，转变会计从业者的工作方式方法，提升工作效率，充分利用税收政策提高企业经营利润。
　　 2.优化核算方案
　　 从目前的情况来看，会计从业者在进行核算工作时，需要遵守“营改增”政策中的各项规定，并根据企业的具体情况来制定合理的税务方案。从而降低企业的税务风险，有效增加企业的效益。同时，为了能够更好地与进项税进行匹配，需要将增值税作为企业核算工作的重要基础，因此，企业会计从业者会根据企业经营过程中的收入情况来对于增值税中应该缴纳的税额进行协调，减少企业的税负压力。另外，要结合我国不同地区的税负进行考虑，选择最为合理的核算方式，为企业设置更加合理的税务方案，实现会计核算的高效率管理。
　　 3.优化核算流程
　　 首先，在“营改增”政策的推行后，企业中的会计部门应对于会计核算流程进行重新梳理，并设置详细的方案，对制定的目标和需求重新进行明确。另外，也应以会计核算流程为基础进行改革。其次，企业应根据重新制定后的会计核算流程来设立会计小组和机构，并对各自的责任和权利进行明确。例如系统机构主要负责对信息系统进行维护管理，而会计小组则对企业实施财务管理，并对各项数据进行分析和监督过程。最后，企业会计部门在对核算流程进行改革的过程中，也需要对资料管理系统进行进一步的完善，为“营改增”政策推行下的企业会计工作提供良好的基础。
　　 4.正确面对“营改增”政策对于企业会计核算的影响
　　 从目前来看，我国实施全面“营改增”政策后，在全行业范围内获得了较好的效果。在我国当前经济发展的背景下，企业方面应该珍惜这次难得的机遇，主动构建针对自身的经营评价机制，对“营改增”政策的实施对企业的影响及应对措施进行分析。同时，企业财务部门也应对自身进行内控体系的建立和完善，并根据企业的实际发展状况和税收制度来深入筹划企业中的各项工作。另外，企业应根据自身的具体情况来对于相关的核算项目进行调整，同时也应尽可能地加强企业内部及和税务部门之间的联系，充分利用税收方面的优惠政策来降低企业的成本，为企业提供更多的流通资金。使“营改增”政策的推行能真正提升企业的经营水平，实现企业的经济效益最大化。
　　 四、结束语
　　 随着我国社会经济的高速发展，“营改增”政策是我国税务改革过程中的重要举措，对企业核算具有重要的影响。在这样的背景下，企业需要对于自身的管理方式及经营模式进行适当的改变，结合企业的实际情况适时改变企业的会计核算方式，从而为企业获得更大的市场竞争力。
　　
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　　 作者简介：温雪燕，女，广西南宁市自行车总厂，会计师，大学本科
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