浅析制造业企业资金管理存在的问题及对策
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摘 要 随着近期贸易保护主义对经济全球化和多边贸易体系带来的冲击持续加强，以及当前宏观经济形势的不确定性，企业尤其是制造业企业在这样复杂多变的市场竞争环境下，在经营过程中对资金的依赖更加突出。因此，企业的资金管理能力越来越成为提高企业的逆境生存、持续经营和健康发展能力的重要因素。本文简要分析制造业企业资金管理的重要性、存在的问题以及相应的对策三个方面，为提高企业资金管理水平、促进企业长期健康发展提供一些可参考的建议。
关键词 制造业 资金管理 问题 改进措施
一、制造业企业资金管理的重要性
（一）资金管理是企业管理的核心
现金流是企业中流动的“血液”。充足的现金流为企业的各项经营活动提供资金保障，是企业经营的动力源泉。在企业日常经营管理中，充裕的资金为企业建立健全经营组织、开展经营活动、完善企业各项职能部门提供财务支持，尤其是为企业在经营决策中开展高营利性、高附加值项目提供可靠的参考指标。在现金为王的企业风险管理理念下，企业资金管理越来越被管理者重视，管理者越来越关注资金供给风险和资金成本降低的平衡。
（二）强大的资金管理能力为企业持续创新和永续发展提供资金保障
制造业企业普遍存在创新能力不足、缺乏后续发展的远景规划和持续动力的问题。一个企业的品牌价值的可持续性就在于研发和创新。这就需要制造业企业有长远的发展眼光、长期的新产品研发战略和持久创新的能力。简而言之，就是要求企业坚持研发投入。这种着眼于未来收益的研发投入需要充足的資金保障。企业强大的资金管理能力能够通过管理企业目前的经营活动产生的现金流，为企业制定合理的中长期资金计划，确保满足企业未来的资金需求。
（三）健全的资金管理体系为企业提供资金预警服务
通过建立全面的资金预算制度，可以预测企业在未来的经营活动中产生的资金需求和供给，建立资金健康指标，为企业经营决策者提供资金健康诊断和预警，避免因偿债能力下降影响企业的信誉，最终影响企业的兴衰存亡。尤其是在当前企业融资越来越困难的情况下，专业的企业资金管理能帮助企业有效地计划和使用资金，提高资金自身的盈利能力，为企业经营提供健康的资金运营规划。
二、制造业企业资金管理存在的问题
在当前复杂多变的经济环境及巨大的市场压力下，企业尤其是制造业企业为了企业生存和经营，往往只重视产品和项目的盈利能力，而忽视其对资金流动性的影响;只重视企业短期的销售、生产和产品技术管理，而不预先计划未来企业发展所需要的资金，导致企业受困于资金的短缺，最终影响企业的生存、发展。其主要体现在：
（一）企业资金管理制度不健全，资金管理在企业管理中的重要性不足
企业管理者没有把资金管理放到企业管理的核心位置，仍然按照旧的管理模式，重利润指标的考核，轻现金流的控制。只重视产品、技术、市场、研发等经营活动本身的管理，而仅仅把资金管理作为财务管理的一部分。对资金管理的理解仍是简单的对资金往来的记录，只注重事后的簿记，忽视事前的计划;只注意财务记录的准确性而未意识到财务计划对资金使用的指导作用。在企业经营决策中未把资金管理作为参考要素，造成经营活动开展过程中才发现资金的短缺，从而丧失市场机会和业务。另外，企业人员没有及时学习和掌握创新的资金计划方法、资金使用的新知识和新业务，无法为企业管理者提供创新的思路和解决方案。例如自贸区的金融政策、资金池的使用等。
（二）忽视运营资金周转效率的管理
流动资金周转缓慢。主要表现为企业为了提高销售量、完成企业销售目标而加大赊销业务量，忽视对赊销业务下的应收账款回款的考核。企业赊销业务的应收账款回款困难，债务的增加造成偿债能力下降，进而威胁企业的信用，造成融资能力下降，影响整个企业运转。
（三）资金的利用率不高，资金自身盈利能力不强
企业对其银行资金的管理和有效使用没有做到精益求精，为此付出了巨大的资金成本。例如，为了使用方便，开设很多银行账户，造成资金分散存放，无法有效管理和获得最大的收益;没有合理的资金使用计划，造成企业资金的闲置或短缺;一些企业集团因为成员公司资金计划的差异太大，造成资金池使用效果不好。
（四）资金计划不完善，预警能力不强
一些制造业企业在做项目计划时，只注重收入、成本、利润率、投资回报率等指标以预测项目可行性，往往忽略现金回款、资金占用率等指标对企业的整体影响。这种利润表指标会使企业疏于对资金风险的防范，一旦项目占用资金额过大，资金流转出现问题，企业会来不及做出相应的应对措施，进而影响公司整体业务。
此外，企业在编制未来一段时间的全面预算时，也只是重点在经营计划，而不要求资金计划，从而使企业决策者对企业未来的资金状况缺乏了解和把握，盲目扩张业务，一旦市场环境发生改变，企业无法有效调整。
三、制造业企业完善资金管理的措施
（一）完善企业资金管理制度，提高资金管理在企业管理中的地位
完善企业资金管理制度有利于进一步约束和规范资金的使用，有效地避免企业在资金上的经营风险和财务风险。首先企业要在规章制度上严格要求资金的计划、使用、监督、考核以管理企业资金，使各个岗位职责明确，管理到位，使企业在资金运转过程中，做到事前审批、事中监督、事后考核的一套完整的工作流程。要重点加强资金使用过程的内部监督考核制度和内部控制策略的执行，动态追踪资金使用情况，确保资金的使用有计划、按规定、有效果。
此外，企业要提高资金管理在企业管理体系中的地位。将资金管理作为企业经营管理的一项核心考核指标，分解到每个业务部门的具体考核任务。在各经营部门的业务预算和业务执行中，强化资金使用计划的核心地位。将项目账款回收期设为衡量经营项目可行性的重要指标，超长回收期的项目必须有专项审批流程。或将投资回收期作为新产品项目的核心指标，具有一票否决权。 （二）提高企业的运营资金周转效率
提高企业运营资金的周转效率，增强资金的流动性，可以强有力地支持企业的日常运营，促进企业资金计划的良性循环。尤其是制造业企业，资金在企业内部各个生产运营环节的占用比较大，有了高效的资金流转，就有足够的资金购买更多的原材料，生产更多的产品，从而提高企业的经营销售效益，也可以使企业投入更充裕的资金去研发新产品，开拓新市场。
制造业企业尤其应重视应收账款的管理。企业应该制定相应的信用标准、信用条件和收账政策，发掘有效的收账措施，从而提高应收账款的回收率。企业应建立客户的回款信用记录，根据不同的信用记录制定灵活的赊销策略。同时企业应该制定相应的供应商管理策略，按照原材料类别、等级、合作期限、市场替代率等指标建立战略合作体系，约定不同的付款政策，灵活选择付款方式，使企业资金使用效率最大化。
（三）合理制定企业的财务杠杆政策实施筹融资管理，提高资金的利用率
制造业企业应该不断优化企业内部的资金结构，合理安排资金的使用比重，不断提高自身应对资金风险的能力，最大限度地减少经济市场变化所带来的影响。在内部资金占用上，应在生产运营的各个环节对资金实施精细化管理，减少资金在非生产环节的占用，例如根据原材料的生产使用计划、原材料安全库存水平和供应商的供货周期，由供应商直接按生产需求提供点到点的原材料，从而降低原材料的库存量和减少资金的占用。在外部筹资方面，应充分了解外部融资渠道和种类，例如银行、非银行借贷，发行债券，商业信用，融资租赁等。在制定筹融资决策时，应该根据企业自身的资金和财务状况，对资金种类、时间长短的需求，外部资金市场供求状况以及各种融资方式的成本差异，充分评估利弊，选择最合适而经济的融资方式，以保持资产与负债的相对平衡。要按照既保证资金来源渠道畅通，又保持防范财务风险能力的原则，确定最有利于自身的一种或多种组合的借贷方式。不仅如此，企业还应该按照合同，按时按量地进行借贷偿还，以不断提高制造企业的借贷信用水平和借贷信用等级。只有如此，制造企业在再次遇到资金问题的时候才能更好、更快地解决。
与此同时，企业更应重视资金使用的效率和效果，提高企业资金的收益率。要充分利用金融机构的理财产品，提高企业短期闲置资金的收益率，也要利用外部市场上的新型资金管理工具，帮助企业提高资金管理水平，灵活地使用资金，使收益率达到最大化。
（四）强化资金预算在企业全面预算中的作用和意义，提高企业资金预警能力
全面预算是企业对未来在一定的时期内各项经营业务活动所带来的财务影响、财务表现等方面的总体预测。全面预算是现代企业管理的重要组成部分，是企业未来经营目标实现与否的重要参考依据。制造业企业一般都有复杂的生产环节、大量的经营单位和各种下属企业，全面预算的可靠性对其生产经营决策有重要作用。但全面预算不能仅停留在企业利润指标的预测上，还要加强现金流量和资金余额的预测，以合理预测企业未来经营活动的计划，准确反映企业未来的财务状况和经营成果。这对制造业企业面对纷繁复杂的外部市场环境，制定健康的经营战略和可持续性发展規划有相当重要的意义。
同时，企业还应高效跟踪、管理和评估资金预算的实施情况。建立健全的资金管理和预警机制，使企业未来的生产活动能在一个可靠的资金计划水平下正常开展。资金预算管理既要评估复核编制资金预算的经营计划的合理性，包括外部市场预期、销售计划、采购价格以及回款计划等。要全面了解每个项目的资金使用的计划、审批、分析、控制等全方位的资金预算环节。资金预算管理中更加重要的是严格审批、监管和考核预算实施过程，包括实际的资金使用、销售情况、资金回款进度等。要明确任何业务活动的资金使用应严格按照已批准资金预算执行。针对外部市场或投资环境发生变化对企业资金预算的影响，应该申请调整资金预算，更新预算的资金余额水平，从而建立资金预警机制，降低企业的资金风险。企业应建立预算更新的审批制度，设立触发预算调整的条件和批准流程。预算的调整要依据“收入的减少应降低资金支出额度，资金支出的增加要能导致收入的增加”的审批原则。如有重大资金影响的，应说明与预算差异的原因、应对措施等。
四、结语
制造业企业的资金管理对企业的生产经营有重要的作用，对企业未来的持续健康发展有决定性影响。企业管理者应高度重视资金的管理，实现企业资金运动的良性循环，使资金成为企业发展的发动机，推动企业做大做强，实现企业健康、高效和可持续发展。
（作者单位为美光半导体<西安>有限责任公司）
参考文献
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[2] 陈克辉.加强制造业资金管理的策略思考[J].管理观察，2018（07）：140-142.
[3] 闫浩.制造业企业资金管理中的问题及对策[J].全国流通经济，2018（05）：35-36.
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