二级医院内部控制与财务风险防范措施研究
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摘 要 医疗体制改革对医院加强内部控制与财务风险防范有了严格的发展要求。为了保证医院的稳定健康发展，本文将理论与实践相结合，对二级医院的内部控制以及财务风险预防工作进行探讨，为医院的稳步运行献计献策。
关键词 医院 内部控制 财务 风险防范
一、引言
二级医院的内部控制工作在当下医疗体制改革的环境中对医院进一步实现全方位优化具有重要意义，内部控制工作有助于改善医院管理水平，加强医疗资源的高效利用，防范相关财务的各种风险，是对医院正常稳定经营的重要保证。为更好地促进内部控制与财务风险防范，本文对其进行相关研究，首先在阐述基本理论的基础上对问题进行分析，并提出改善的要点与防范措施，为提升医院建设水平提供参考。
二、医院内部控制现状分析
如今，医院内部控制的效果在我国医疗体制改革的作用下逐步改善，但是医院内部控制的效益还未明显发挥出来，县级二级医院内部控制的环境水平不高，资产的利用效率较低，相关的内控机构组织建设不完善，财务部门以及其他相关内部控制的部门人员业务水平与素质不高，医院财务工作人员自身管理与技能水平有限，医院的预算管理、成本控制与监督、内控制度与流程都存在大大小小的问题，内控管理与现代化信息技术结合的水平不高等。
三、内部会计控制的内容与方法
医院内部会计控制的内容主要是对医院会计相关的人、财、物、信息进行控制，重点控制会计管理环境、财务风险、组织结构与业务流程、监督机制、信息交流与沟通五大内容。采用的控制方法如下：一是不相容岗位分离法，即从事财务工作的人员职责范围明确，避免身兼数职，实现互相制约与监督;二是内部授权审批控制，即规定员工的业务权限范围，严格审批程序中的责任落实;三是归口管理，即利用权责对等组织工作小组，并选出领导人负责某一业务活动;四是预算控制法，即通过预算对实际资金动态进行控制与监督;五是财产保护控制法，即对医院的相关资产进行随机与定期盘点;六是制度控制法，即以制度硬性要求对岗位职责与业务流程处理进行规范，通过监督机制提升业务人员的专业水平和工作责任心;七是单据控制，即财务活动所有的相关单据归档已被查验;八是信息共享透明公开控制法，即财务信息数据根据实际需要对部分数据进行公开，通过公开加强互相监督，保证医院财务数据的准确性。
四、财务会计内部控制的要点与流程
会计内部控制要点主要分为5个关键要素，按照内部控制流程排序，依次分别是控制环境、风险控制、控制活动、监督、信息沟通。控制环境是构成医院内部控制的基础，涵盖医院治理结构、部门与权责安排、内部审计、人资管理、组织文化;风险控制首先需要对风险控制的目标进行定位，然后对医院工作中的风险要素进行识别和风险分析，最后给出风险控制的合理防范措施;控制活动是根据风险的防范策略具体以不相容职务分离控制、授权审批控制、会计、预算等上述控制方法进行控制活动的具体实施，是风险防范策略的具体控制手段;监督是医院内部控制的重要环节，是保证医院内部控制制度以及各个业务流程、各部门运作规范不可或缺的一步，监督有助于对内控系统的发展状态作出评价，在监督控制下，使得医院运作环境更加有序高效;信息沟通是贯穿于医院整个内控系统的一个关键要点，是保障内控实施过程中信息有效传达的必然途径，高效的信息沟通是信息高质量、沟通高效率，借助于现代化信息系统共同完成的。
五、防范医院财务风险的有效措施
加强对医院财务风险的防范需要从医院层面和业务发展层面着手。
（一）医院层面
医院在自身建设与管理上为实现更高水平的财务风险防范，需要做好以下几点：一是医院内控组织要根据医院各业务需求组建具有不同职能的责任部门，并确定组织中的领头部门以及各小组当中的领头人;二是对不相容的职能岗位需要由不同的人担任，如医院的审计人员与财务核算人员要独立分人执行，健全医院的职能、监督、决策内控机制;三是完善内控管理制度，通过有效的制度文件对内控机制进行具体规范与落实;四是加强对医院关键岗位工作人员的管理，运用激励、培训、考核、轮岗管理办法提升员工的工作水平;五是科学编制财务报告，财务会计人员要根据国家要求编制标准将医院的财务数据以报告形式展现出来，供医院决策使用。
（二）业务层面
医院在业务处理上增强风险防范能力要做好以下几点：一是加强预算管理，预算编制时必须与各部门实时沟通，获取准确的预算数据，使得预算结果可以为医院项目的开展提供资金上的控制标准;二是在收支票据管理上要规范票据标准，严格审核发票真假;三是医院的资产要定期盘点清查，并且随时审查，严肃处理账目不实现象;四是医院项目上要加强对投资项目的分析，项目执行必须严格按照流程进行审批，严格项目资金申报审批程序;五是合同等档案要归集管理，确保档案数据完整，重要档案文件要形成电子与纸质两个版本。
六、结语
二级医院在内部控制与财务风险防范工作中還有待改进之处，医院要掌握财务会计内部控制要点与流程，在控制环境、风险控制、控制活动、监督、信息沟通五个方面加强控制，在防范财务风险方面，需要从医院层面和业务层面共同增强风险防范能力，做好风险控制，全面实现医院内部控制，为医院的更好发展提供保障。
（作者单位为大英县妇幼保健计划生育服务中心）
参考文献
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[2] 黄伟幸.我国医院内部控制现状及改进措施[J].中外企业家，2016（20）：90+92.
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