全面预算管理在工程建设企业中的应用

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　　摘要：预算管理是工程建设企业管理的核心环节之一，要求在现有基础上谋求进一步的优化，发挥其积极作用。基于此，本文以全面预算管理为视角，首先论述其内涵以及全面预算在工程建设企业预算管理中的应用价值;再以此为基础，分析当前工程建设企业预算管理中的不足，给出全面预算的应用方法;最后结合应用实例，对上述理论进行系统性说明，以期通过研究为后续工作提供参考。
　　关键词：全面预算管理;建设企业;预算条目;大数据模型
　　中图分类号：F235文献标识码：A
　　0引言
　　全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等做出一系列具体计划。在工程建设企业中，全面预算的应用，一方面可直接提升企业管理水平、应对实际问题，另一方面也有助于推动企业长期发展，具有较为突出的现实意义。
　　1 全面预算的基本内涵与内容
　　1.1全面预算的特点
　　全面預算的特点体现在“三全”：即全方位、全过程、全员参与编制与实施。全方位是指全部经济活动均纳入预算体系，包括工程建设企业对工程造价的评估结果、过程开支、人员开支、附加支出等等，以求出具更全面的预算方案。全过程是指各项经济活动的计划到执行、完成均要纳入预算管理过程[1]。全员参与强调各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。
　　1.2全面预算管理的层级
　　全面预算管理可分为三个层级，第一级为决策级，预算一经批复下达，预算执行单位应当将预算作为预算期内组织协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。第二级为执行级，将全面预算分解为部门预算，明确各预算执行单位的工作目标。第三级为分解级，各预算执行单位将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，保证预算目标的实[2]。
　　1.3预算目标确定应考虑的因素
　　在工程建设企业中，预算活动一般不以单一项目形式存在，虽然整体工作是独立进行的，但在工作过程中，因建设单位需要考虑多个方面的支出，可能需要综合进行长期预算、短期预算、专门预算、投资预算等活动[3]。此外还应重视各阶段的具体工作，即事前、事中、事后阶段。事前活动为经济行为提供参考和指导;事中跟踪，则有助于了解预算与实际支出之间的差异，及时做好调整和应对;事后评估的价值在于了解本次预算的真实情况，通过评估可了解原因，总结经验，避免问题再次出现。
　　2全面预算管理的应用价值
　　2.1提升资金的利用效率
　　全面预算理念下，以工程预算总额固定不变为基本前提，因工作由建设单位各级人员全面参与，首先应能够保证各项支出条目得到充分考虑，再根据各条目可能出现的动态变化进行预算复核，从而提高资金的使用率。
　　2.2为融资活动提供参考
　　工程建设企业在进行项目建设前，需要通过融资活动获取足够的资金。融资力度的控制，需要以企业实际需要为基准，过多吸纳资金，企业可能无法快速消化，在无法利用资金创造效益的情况下背负高额利息负担;吸纳资金过少，又可能出现资金不足所用的问题，导致项目停工[4]。此外，融资活动往往带有周期性特点，即各类工程项目持续启动，融资需求也会持续出现，以历次工作经验为基础，也能为后续融资活动提供参考。
　　2.3有利于企业的长期发展
　　全面预算理念的引入，可作为企业提升自身管理水平的手段、契机，可直接优化企业经营态势，也能为企业长期发展提供必要助力。推行全面预算管理理念后，企业以财务部门工作为一个分支，建立了涵盖内控系统、财务系统、资金系统、市场系统的全面预算工作小组，各项工作被针对性地分配给不同部门。市场部门负责信息收集，财务部门进行计算核对，内部控制人员进行监督管理和决策，预算管理高效有序，企业内部管理架构也逐渐形成、责任更为明确，为长期发展提供了支持。
　　3 当前工程建设企业预算管理中的不足
　　3.1预算方法不够科学
　　工程建设企业在我国社会发展中发挥着重要作用，其工作方法很大程度上影响了自身职能的发挥，不科学的预算方法，直接影响企业作业效果。
　　3.2预算内容不够完善
　　部分工程建设企业在世纪工作中较为重视核心内容的分析，忽视其他附加内容，所获取的预算结果可能出现较大偏差，支出条目越多、工期越长、资金总额越大，这种偏差也会越大。也有部分企业通过对比的方式，将上一年度开支条目、其他企业开支条目套用于本年度预算中，也会导致结果不科学的问题。
　　3.3预算环境存在不足
　　预算工作是一项需要长期执行、认真对待的重要工作，工程建设单位内部对该项工作的重视程度，也会直接影响工作成效。目前来看，部分企业预算环境并不完善，存在任务分配不合理、部分部门和人员参与感低等诸多问题。
　　4 工程建设企业预算管理中全面预算的应用方法
　　4.1明确预算条目
　　以全面预算作为视角，工程建设企业预算管理必须充分做好条目的明确，使预算工作能够有据可依，更具针对性地进行。如企业可将下一年度预算分为四个部分，即项目预算、行政开支、人员支出及其他支出等，同时再对所有支出项目进行拆分，明确该支出项目的组成部分，结合实际需要，对每一个部分进行单独预算。以人员支出为例，可将其拆分为基本工资、各项补贴、职工福利费、社会保险费等部分，社会保险费又可以分为“五险一金”，即养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金。要求结合员工工龄、资历等，做好所有条目的计算，之后进行汇总，生成该条目的开支总额。项目预算、行政开支及其他支出的预算同样坚持该原则，以此确保所有支出条目得到充分考虑，获取可信结果。 　　4.2以项目预算为基础，形成大数据模型分析
　　大数据分析模型，可作为全面预算制度的一种工作方法，且具有较为广泛的适用性，可将全面预算工作的科学性进一步发挥出来。具体而言，工程建设企业在投标时，会对每个预投标项目进行分析研究，产生项目预算。项目预算一般包括人工、租赁、业务费用等。项目中标后，严格依据预算情况执行计划。要求工程建设企业收集同类企业的工作资料，生成大数据，了解同类企业的预算和支出态势、构成。再对自身近10年（如成立不足10年，则收集成立至今数据）的工作数据，包括预算结果和实际支出、支出构成等三个维度，将上述数据进行汇总。以同类企业基本收支态势生成标准模型，模型内部的预算额、支出额、各条目支出额，均为固定值，精确到个位;再以自身工作累计资料生成变动模型，模型内部的预算额、支出额、各条目支出额均为范围值，以百分数表示，将两个模型进行叠加，即生成大数据模型。如同类企业支出额为X元，预算额为Y元，各条目支出额为A、B、C、D元等，自身支出额增长率为5%、预算额增长率为6%，各条目支出也存在数值变化，即可将本年度的预算额暂定为106%Y元，在此基础上进行收支细节方面的考量，获取更为科学的最终数据。
　　4.3强调全程预算跟踪
　　为求进一步发挥全面预算的价值，还可以对预算跟踪工作做出进一步的细化，不再以每个月、季度或者年份作为跟踪周期，改为以每笔大宗支出出现作为一个跟踪周期。如某工程建设单位预算年度开支总额为1000万元，可将“大宗支出”的标准拟定为50万元，每笔50万元的支出出现后，要求经手人出具支出报告，详细写明资金去向、可能出现的不足或者剩余情况，并在报告结尾处签字确认。由企业财务部门工作人员对报告进行审核，并在一定时间内给予答复，核准无误准予拨款，核实过程中出现疑惑，应要求经手人进行说明，如果审核发现问题，则交由企业负责人酌情处理。全程预算跟踪有利于发现预算工作中的问题，总结经验，进一步发挥全面预算的作用。
　　4.4做好责任匹配
　　全面预算强调企业内部各个组织、各级人员的全面参与，为避免工作权责不清、结果混乱的情况，还应该在完成初步的预算安排后，进行责任分配，使整体工作得以有序开展。如某工程建设企业为国有企业，在进行预算的过程中，应强调各部门的协调、统一，各部门应当以预算作为组织协调各项经营活动的基本依据，要严控成本支出，预算归口管理部门要严格监督监察预算的执行情况。
　　4.5超预算审批
　　预算一经发布，原则上不作调整。如确需调整预算的，应当严格履行审批程序，预算执行部门向预算管理委员会提出申请，详细说明预算调整的理由，方案等，经主管领导签字、预算管理委员会审议后，方可下达执行。否则，一经审批不允许超范围、超金额、越权限的执行预算。
　　4.6周期评估总结与绩效考核相结合
　　周期评估总结是在推行了全面预算制度后，以每个年度或者每半年为间隔，对该项工作的执行效果进行分析，查找其中的不足，寻求处理途径，并应用于下一阶段的工作中。工程建设单位的实际工作较为繁重，预算出现差异的情况难以完全避免，全面预算制度的作用是降低这种差异而非完全消除，这也是周期评估总结的基本作用。结合一般性工作资料，建议工程建设单位以一个年度为间隔，在每年年底进行总结，成立预算评估小组。针对预算报告和支出报告中的差异进行分析，查找原因，如过差异由不可控因素造成，则不分析处理方法;如过因为预算不当出现差异，则评估改进措施。在评估结果的基础上进行绩效考核，奖优罚劣，考核以一个年度或半年为周期。持续进行，收集详细数据和报表作为标准，以支出和预算的差异为标准。能够控制支出，且不影响工作质量的部门/人员，给予奖励，无法控制支出、导致超支的部门/人员，则给予处罚。周期评估总结与绩效考核相结合制度，可使全面预算的作用进一步体现出来，对企业长期发展具有积极作用。
　　综上，现代工程建设企业管理工作复杂多样，预算管理的有效性也愈发突出。以全面預算为视角，企业资金利用效率得以提升，工作能够更加完善。当前部分工程建设企业的预算管理并不理想，存在方法、内容、环境等方面的不足，可在后续工作中，明确预算条目、强调全程预算跟踪、做好责任匹配，有效实现全面预算理念的融入。
　　参考文献：
　　[1]王建红，王硕，李春晓.战略角度下企业全面预算管理体系构建[J].财会通讯，2016 （8）：80-83.
　　[2]李慧.推进全面预算闭环管理增强预算管控能力[J].中国商论，2018（27）：87- 88.
　　[3]宋贝贝.A B C公司全面预算管理工作中存在的问题及改进措施[J].经贸实践，2018 （19）：162-163.
　　[J]张雪.论如何通过工程预算管理控制建设单位的工程造价[J].化工管理，2017 （22）：14.
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