浅谈内部审计在公司治理中的价值
来源:用户上传
作者:
摘要：现阶段，伴随着社会的进步，经济的发展，催生出了各种类型的公司和企业。而公司的治理、内部控制审计不仅有助于公司本身的发展，还能提高其社会形象和影响力。对于一个公司来说，内部审计是公司治理的一项财务经济手段，是一种先进科学的控制方法。没有内部控制公司不可能发展的一帆风顺，因此，内部控制对于公司来说有着非常重要的辅助性作用。近年来，随着我国相关部门对内部控制体系的建设与完善，内部审计牵扯的因素逐渐增加，审计内容和范围也逐渐拓展，内部审计不仅能顺畅内部控制的流程和各环节，还能完善公司发展的战略规划，进而促使公司达到相应的战略目标，进一步保证公司走上可持续发展的健康道路。
关键词：内部审计;公司治理;价值
一、公司治理与内部控制的理论基础
（一）公司治理概述
目前，公司治理是从广义和狭义两个角度来理解的，广义的理论解释是对公司的权利合理规划安排。而狭义的理论就是将企业中每一个层级的权利如何授权给具备能力和素养的经理人，同时对经理人持有的权利义务、职业行为严格监督管理的学科。此次论文研究主要是从狭义理论基础上进行分析，也就相当于公司内部的治理和控制。具体来讲，是公司的中高层管理人员对于公司的监督管理和制约平衡的机制，相当于在制度约束下合理的划分公司股东和高层管理人员之间的权利义务和责任。主要是通过股东、董事、高层等公司主题结构来进行内部控制和治理。最终的目的是实现公司价值最大化，提高股东的利益，以免高层管理者为一已之私而背弃公司利益。
（二）内部审计
内部审计是公司内部进行的客观性检查咨询工作，是由企业内部的审计职能部门或相关人员进行的，不同于外部审计。进行公司内部审计，是为了及时发现各职能部门存在的问题，找出原因进行改正，更好的完善公司内部控制体制，提高公司的经济效益，提升公司的价值。
二、内部审计与公司治理的关系
（一）内部审计是公司治理的一部分
众所周知，内部审计都要建立在所有财务信息的基础上。内部审计的关键作用还在于加强公司治理力度，提高内部控制完整性和监督作用，进而帮助企业有效管理和可持续发展。如果内部控制系统运行中出现弊端性问题，就要从公司内部着手来处理，才能进一步健全治理系统和结构。
（二）内部审计是公司治理的必要手段
内部审计主要作用是监督预防、促进、评价，只有内部审计，才能从更全面的角度来评价企业的风险管理和内部控制，内部审计的地位越高，在公司治理中发挥的作用也就越大。当公司管理者和经营者之间出现不容易定性的问题时，可以通过内部审计来厘定责任。进而帮助他们提高执行力和有效性，从而确保公司的有序经营，所以，要想将公司的治理结构趋于合理化、科学化、规范化和标准化，就必须重视审计工作。
三、公司治理中企业内部审计存在的问题
（一）内部审计模式不合理
内部审计的独立性程度取决于内部审计模式是否合理。从很多公司的实际情况来看，每个公司的内部审计独立性程度各不相同，其对于公司的发展、所起到的作用也有着多样性。所以，公司的隶属关系决定着审计工作的独立程度。目前，我国企业中内部审计的隶属关系主要有：（1）董事会直属管辖内部审计机构，在这样的管理模式下，内部审计的独立性非常高，同时权利也很高。然而，在我国这样的模式和隶属管理却很少。（2）内部审计机构被监事会直属管辖，因此，这样的管理模式下内部审计的权威性也很明显。然而，处于这种模式下，内部审计不能将服务工作和经营工作同时进行，进而阻碍了企业经济效益的增长。（3）内部审计机构被总经理直接管理，虽然独立性和权利都非常高，但是，对公司的高层领导各种经济行为的审计被架空，基于这样的背景，公司的发展也受到了限制。从相关调查中发现，我国的大部分公司内部审计部门由总经理直接管理，审计模式不合理。
（二）落后的内部审计观念
如今，内部审计达不到其权威性效果的关键因素就是审计观念的落后。虽然在公司治理中，内部审计起着至关重要的作用，但是大部分中小企业老板不重视内部控制的建设，公司没有独立的审计部门。而且我国很多公司的内部审计都才开始进入发展阶段，诸多环节和流程都还不成熟，和国际水平相比存在着很大的差距。
（三）内部审计工作范围小
目前，公司在治理工作中遇到很多棘手、局限性的問题，都是由于审计的内容少、范围小的原因。要想达到公司治理的目标，就要从企业文化方面来完善治理结构。因为，企业文化是公司治理的基础和前提。作者调研了一部分企业，从调查结果中看出，很多公司内部审计只局限于财务会计、企业经济发展、内部控制等和“钱”有关系的方面，对于企业的发展目标、战略规划、财务风险和企业文化方面都没有系统审计，有的甚至不涉及。由于公司内部审计的内容和范围受限，因此公司治理不能系统化、完整化。换句话说，内部审计不能为企业发展提供充足的动力和资源。
四、公司治理提高内部审计效率的措施
（一）开拓审计范围，增加经济效益
现代化公司在运行过程中，一切经济行为都会以财务审计为依据和基础。拓展审计范围完全能将工作责任到人，以这样的方法来拓展审计范围才能拉开审计管理的层次，提高审计业务技能。这样一来，无论是管理者还是投资者都有益处。担任审计工作的人员也应该评价审计工作的合理性，对审计责任进行追踪，进而提出合理化建设性的意见，以便创新审计方法和审计工作，给公司的发展提供充足的动力。公司的一些关键管理者也要适当的参与审计工作，这样才能保证审计工作强有力的执行，提高数据的准确性，最终能从根本上处理公司治理中遇到的问题。
（二）改变内部审计模式
在审计工作开展前，要针对公司下达的审计任务和目标熟悉审计项目中的内容，熟悉审计环节和流程。重点检索造成风险的关键因素，同时，采用专业基础知识来控制风险。在制定审计方案和审计计划过程中，要科学确定审计关键点，进而分析审计工作的重要性与审计项目的风险控制，进一步划分工作。审计主管在审核审计底稿中，要落实审计工作人员的每个工作环节，才能严格控制风险发生。在出具审计报告后，审计人员还应该继续跟踪调查已经出具审计意见的项目，保证其落实完成，减少企业的内在风险。 （三）提升内部审计监管力度
严格公司内部控制机制，完善内部控制结构和制度，才能有效的进行内部设计，进而预防相关部门提供虚假的信息。因此，要想保证内部审计工作的效率，首先要从“人员”着手，也就是审计工作人员，审计人员不仅要做好本职工作还要监督权力较高的领导，以免高层领导干预审计工作。另外，要建立一个权威性较高、独立性较强的审计部门，才能从基础环节提高审计监督控制力度。
（四）提升内部审计独立性
内部审计工作中，最重要也是最基础的性质就是独立性。同时，也是达到审计目的、实现审计功能的关键因素。在现代化公司发展理念引导下，分析我国目前公司的审计领导模式，虽然大多数公司中都存在不同的审计制度，审计制度却没有起到切实可行的作用，进而引起内部审计窘迫的局面，这跟审计的独立性有非常直接的作用。换个说法就是，公司治理不仅要从内部控制开始，还要把大部分的思想向着内部审计转变，才能提高审计工作的质量。在这样的基础上，内部审计能够对企业中的各个部门进行独立监督，审计部门的职能也将会提升。
五、结束语
合法合规地运行的一个框架制度，是在公司经营权与管理权相分离的条件下，在所有者与经营者之间建立的权力、责任和利益的均衡机制。而内部审计是该框架的核心。执行有效的内部审计工作，可以解锁公司的信息渠道，减少业主和运营商之间的信息不对称问题，而且可以通过依赖审计工作的监督和评估机制，为生产经营的各个方面及时纠正管理漏洞，从而改善公司的管理机制，降低公司的运营成本，减少公司的运营风险。
参考文献：
[1]裴晓凤.基于基层央行治理导向内部审计理论与实现模式研究[J].金融经济，2018 （22）：174-176.
[2]呂林根.基于公司治理视角的国有企业内部审计研究[J].经济研究导刊，2018 （32）：132-134.
[3]余静.企业内部审计工作执行力提升探讨[J].行政事业资产与财务，2018 （21）：83-84.
[4]王淇.我国民营企业的内部审计问题探讨[J].农村经济与科技，2018，29 （20）：139-140.
[5]宋冬梅.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].纳税，2018，12 （30）：157-158.
[6]刁佳妮.公司治理结构与内部审计质量的相关性研究[D].东北财经大学，2018.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15070071.htm
