浅谈企业审计效果制约因素及解决对策
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摘要：加强内部控制，防范各种财务风险，确保安全经营，不仅是客观形势对企业提出的要求，更是自身发展的客观需要。对于中小企业来说也是如此，尤其是中小企业本身基础薄弱、抗风险能力不高，一旦内部控制出了问题而导致资金安全下降，将造成严重的经营问题，因此，中小企业加强内部管理，防范各种风险，确保稳定、健康和可持续发展显得更为迫切和重要的意义。而中小企业审计作为内控工作的重要环节，对于中小企业健康安全运行尤为重要，但是目前因为一些主观因素和客观条件，一些中小企业在内部审计方面还是存在一些薄弱项，需要寻找措施进行解决，不断促进有效的内部控制机制建立。
关键词：中小企业;内部审计;短板;优化策略
作为内部控制的重要手段，内部审计在企业发展过程中作用发挥着重要作用，尤其是随着客观形势的不断变化，企业内部控制面临问题也日趋复杂，如何通过保障审计有效性来提高审计结果质量，是企业应当重点关注的内容。就中小企业而言，虽然很多中小企业都制定了财务内部审计制度，但是在基础建设方面以及执行过程中的一些问题，都影响到中小企业内部审计结果的客观公正，进而影响到中小企业的正常发展。因此，如何对审计过程中的一些问题来进行有效的规避，并提高审计工作的质量和效率，是当下中小企业在开展审计工作过程中需要重点关注的问题。
一、中小企业内部审计的重要性
首先是审计能够起到预防保护的作用。审计的一个重要内容就是通过稽核监督来查判制度执行情况，因此，通过审计，将能够发现中小企业内部中出现的一些不合规、不合体制的行为，并且通过内部控制来进行纠正，以减少由此造成的损失，从而提高中小企业内部的规范运行。其次是通过内部审计，能够有效识别、防范、处理中小企业内部管理中的一系列问题，从而使中小企业以更加规范有序的管理为市场拓展、业务经营提供支撑。第三，中小企业在对内部相关活动进行审计的同时，也会给出审计结果，审计结果能够直接反映相关部门或者岗位人员的履职情况，进而使得相关工作质量能够得到真实呈现，促进内部工作不断提升。
二、中小企业审计存在的问题
（一）重要业务或管理制度缺失问题有待解决
在很多中小企业，因为长期以来“重业务，轻管理”思想的存在，使得对于制度建设的重视程度不够，一是部分紧缺管理制度迟迟未能落地执行，如员工违规处理及责任认定等;二是个别审计项目缺少规范制度支撑，如重要岗位经济责任审计、新产品或新系统效能审计等;三是审计人员层级选拔、素质培养、职业晋升及效能考核，缺少规范流程和有效依据，部门内部管理有效性不足。这些问题的存在，一方面，可能会造成审计过程缺乏有效依据，从而缺乏规范性和有序性;另一方面，影响了审计水平的可持续提升能力。
（二）审计人员综合能力与客观要求差距较大
随着一些中小企业在现代化管理实践道路上的不断探索，一些中小企业审计部门人员在审计项目管理和专业知识积累方面，有了一定进步，但面对目前中小企业业务创新和机构发展出现的复杂问题和突出矛盾，审计人员在问题识别、职业判断及整体把控等方面的能力明显落后于发展需要，最终导致审计工作有效性难以保证，审计项目存在重要问题遗漏或误判风险。
（三）审计的广度与深度仍待提升
目前在很多中小企业，实际内部审计定位仍处于检查纠错层面，未能真正跳出被审计具体业务和问题本身，未能从中小企业总体风险把控及可持续发展角度，分析问题及提出整改意见。在具体审计的外延和内涵方面差距仍旧明显，未真正实现由点到线再到面的深入剖析，审计意见大多局限于问题事实本身的识别和整改，未能从业务管理及问题形成内在原因等角度分析和推动整改，同时，审计跟踪和延伸不足，不少问题未得到真正有效整改，屡查屡犯、改而不绝的现象仍较为普遍。
三、中小企业内部审计效果提升的相关对策
针对绝大多数中小企业内部审计方面存在的一些共性问题，笔者认为，中小企业应当从如下几个方面来提升内部审计效果：
（一）健全内部审计架构体系
作为中小企业，目前一是应当优化审计相关部门现有组织架构，要进一步梳理当前岗位职责体系，增设相关专业团队、工作职责和岗位要求，并有计划补充相应资质审计人员，提高人员的专业性、工作有效性。二是要进一步完善内部审计管理模式，要求内审人员及时履行报告职责，定期向中小企业决策层提交内部审计工作报告。三是要不断推动内部审计部门关键制度建设以及部门岗职体系的搭建。在已有制度目录梳理基础上，梳理部门主要制度建设任务，按先后主次列入中小企业内部控制工作要点，推动完成，并不断实现部门审计人员培训和考核的规范化、有效性和持续性，有效推动审计人员素质和能力的持续提升。
（二）加强内部审计工作管理
在内部审计工作管理方面，中小企业审计监督部门一是应当强化对年度各审计和条线专项检查项目协调统筹，推动检查资源统一调度，作业流程的统一规范，检查结果的统一运用。二是要加强对审计质量控制，根据审计项目的性质及复杂程度合理配置审计资源，实行审计项目负责制，强化项目负责人的督导作用。三是应当加强内部联动机制建设，如定期召开项目方案论证会议、审前业务培训会议、审后结果交流沟通会议以及审计整改跟踪联席会议等，通过积极开展各类形式会议，强化工作联系和沟通交流，加深理解和了解，进而有效提高该行审计监督效率。
（三）着力加强审计队伍建设
良好的審计队伍是促进审计质量提升的重要基础，为此，中小企业审计部门要着力加强审计队伍建设，具体措施方面，一是要优化提升审计队伍能力素质，提升专业胜任能力，有计划组织与外部审计、监管部门及同业机构工作交流，拓展审计思路;组织参加学历教育和专业资格考试，优化提升审计人员知识结构和专业素质能力。二是要完善审计人员评价、考核和激励机制，建立审计项目角色任用与管理岗位序列、专业岗位序列匹配机制，规范执行审计项目负责制，明确审计人员履职尽责要求，落实内部审计责任制。三是可以推行岗位轮换和交流，根据工作需要和审计人员意愿，推行审计人员内部多岗位交流、多类型项目锻炼，提高审计人员跨专业、跨领域的思维能力和融会贯通能力。
（四）促进审计成果有效转化
首先要建立完善审计整改联动工作机制，加强审计与一、二道防线的沟通协作，进一步提升审计工作的层次和重心，并强化企业被审计部门的整改责任，建立健全整改清单“销号”机制，按时限要求整改销号。其次，要加强审计整改的后续评价工作，加强后续审计追踪，关注重大问题的整改成效及剩余风险，对因延误整改时机造成损失或风险的责任人提出问责意见。
综上所述，审计工作是中小企业在内部控制中的重要方面，对中小企业的健康发展有着重要作用，而目前很多中小企业在内部审计方面还是存在一些诸如规范性不足、专业性不高的问题，为此，中小企业应当要围绕企业总体经营发展战略，加快内部审计转型升级，着力完善审计监督体系，建立健全工作机制，有效提高审计效能，实现审计增值。积极运用规范化的方法，审查评价并督促改善企业自身业务经营、风险管理、内部控制和公司治理效果，不断夯实企业合规经营基础，持续增强各类风险的防控能力，进而推动和保障企业经营效益的稳步增长。
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