我国汽车销售企业预算管理存在的问题及对策研究
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摘要：全面预算管理作为现代化企业制度建设过程中的重要组成部分，影响着企业内部的战略规划和财务管理，也是企业增强竞争实力的必要手段。随着人们的经济水平不断提升，对汽车的需求也逐年增长，市场上本国汽车与国外汽车的竞争如火如荼，我国销售企业要想在市场竞争中保有自身的实力必须加强预算管理在企业中的应用。而我国汽车销售企业在实施预算管理的时候出现了一些问题，本文针对这些问题提出一些可行性建议，以供参考。
关键词：汽车销售企业;预算管理;问题及对策
一、我国汽车销售企业预算管理现状和存在的问题
目前，居民生活水平不断提高的背景下，购车需求逐渐转向中西部地区以及二三线城市。面对市场竞争压力以及国家限购汽车的一系列政策，汽车销售企业必须借鉴西方国家的成功经验，尽快完善预算管理制度[1]。实际上，汽车4S店传统的粗放式管理已经不再适用于当前的社会环境，汽车销售方式增多也给企业内部管理方面带来了诸多问题，实施全面预算管理是我国汽车销售企业走出困境的必要途径[2]。
A汽车销售公司成立于2009年，是国内一家知名品牌下的汽车销售公司，其初始投入资金为309944万元，主营业项目为汽车销售、汽车配件销售、汽车技术服务以及汽车租赁等。该公司在当下已经建立了预算管理制度，由企业财务部门牵头，市场部、销售部、售后服务部等相关部门布置预算编制工作[3]。但A公司的预算管理制度在实际操作中还存在着一些漏洞和问题，下文以A公司为例，对我国汽车销售企业预算管理方面存在的普遍问题进行分析。
（一）预算管理目标与企业战略目标存在差异
为了保证预算弹性和预算控制力度，企业在设置预算管理目标时一般以企业总体目标为基准，但又要包含具体目标。但很多汽车销售企业为了开拓市场、提升业绩，往往注重短期效益，忽视了企业整体的战略目标，使预算管理目标与企业整体的战略目标存在一定的差异。另一方面，一些企业对预算目标理解错误，没有将具体的目标任务下放给各个单位组织，使各部门对自身所担负的责任识别不清，导致预算管理制度控制力度松弛，也难以发挥统领全局的作用。A汽车销售企业在2016年预算总结时，汽车销售数量的考核指标仅为80000，而实际完成指标为112942。但汽车的销售价格预算受到总公司的控制，不具有可调整性。因此，通过这些数据间的差异性可以明显看出A公司的预算管理与企业的战略目标严重不符，使各阶段财务预算衔接性不佳。
（二）预算管理组织体系不完善
健全的预算管理体系是企业进行预算管理的前提和基础，但当前很多企业为了降低成本管理，将预算管理工作也直接交给了财务部门，不仅加大了财务部门的工作压力，也可能因财务部门不够专业而造成预算管理编制不科学。另外，预算管理工作贯穿企业运营的方方面面，需要各个部门的配合。但大部分汽车销售企业都存在着部门联系性不强、工作统筹性不良的问题，严重影响了预算管理的贯彻落实。A汽车销售企业在目前还没有建立预算管理组织机构和预算监督执行机构，对预算管理工作的重要性认识不足，因此将预算管理工作交给了财务部门指导进行。A企业预算管理工作涵盖了企业的销售部、财务部、服务部、综合部等，涵盖范围非常广泛，因而财务部门的工作量也非常大，难以避免人为失误造成的数据信息不对称问题，且财务部门与其他部门属于平级，也无法对其他部门的预算进行管理。企业内预算管理整体缺乏权威性和科学性，难以在企业经济活动中发挥管控作用。
（三）预算编制方法过于单一
汽车销售的價格受到多重因素的影响，其中包括市场竞争、用户需求等，产品价格的不稳定直接影响产品需求量，而经济环境的不确定性也会给汽车销售价格的确定带来影响。但很多汽车销售企业对产品销售价格的预测不准确，还采用一些比较传统的预算方法，难以适应市场的频繁波动。A汽车销售公司在过去一直采用固定预算与增减预算相结合的方法，且价格预算受到总公司控制，而汽车销售价格又与市场、原材料价格等有着莫大的关联，这样的预算方法极大地限制了企业适应市场。而且A公司也没有将利润预算、销售预算与销售费用和管理费用等有机结合，一些部门为了自身的业绩可能虚报预算数额，使预算控制与实际情况有所偏差。
（四）预算监督职能缺位
预算控制贯穿企业业务的全部流程，包含事前预测、事中控制和事后监督，而一些汽车销售企业的预算管理所发挥的作用仅在事前预测，没有相应的监督机制对预算管理执行情况进行跟踪检查，也没有对预算结果差异性的根源进行追查，影响到预算管理的监督和反馈职能。A公司虽然有对预算管理进行考核的环节，但考核仅以预算完成情况为核心，没有对预算编制和预算执行过程进行监督，形式主义和个人本位主义较强，严重影响了预算管理的执行和监督。
二、我国汽车销售企业预算管理的改进措施
（一）制定合理的预算目标
企业在编制预算前，必须对预算执行环境进行分析，包括对未来市场环境、经营环境和金融环境的分析，关注外界环境以及法律政策对企业经营的影响，并通过及时追加或减少预算的情况应对市场变化。另一方面，企业要站在全局把握战略目标，对于预算目标的设定要有侧重点，在企业的战略目标与外部环境相适应的基础上对预算进行调整和改进，保证预算管理的科学性。
（二）建立全面预算管理组织机构
全面预算管理组织机构的建设需要遵循广泛性原则、权威性原则、协调性原则以及全责清晰原则，要求预算管理保证能够涉及到企业的人力、财力和物力等方面，预算管理组织也必须是一个专业性且具有权威的团队，预算管理工作需要各个部门的配合，还需要对部门职能进行明确划分，避免发生部门人员之间推卸责任的现象。其次，企业要成立全面预算管理委员会，将其作为企业的下放机构，由预算管理委员会的主任专门负责预算管理方面的工作，包括制定预算标准、接受各部门反馈信息，或在需要对预算管理进行调整时能够做出调整预算的决定。预算管理委员会作为预算管理的总负责部门，在其下属部门还可以设置业绩考核委员会和内部审计委员会，前者主要对内部人员的业绩成果进行考核评价，后者则是对各部门预算执行情况进行追踪和监督;最后，企业还要在预算管理委员会外设置预算管理常务机构，主要负责预算编制、预算反馈等工作，并实现上传下达的功能，提升预算管理的效率。
（三）改进预算编制方法
预算方法的选择必须依据企业经营实际情况决定，并根据不同的内容灵活使用合适的预算方法。以A公司为例，由于汽车销售外界环境的影响，为了让预算编制能够适应市场的变化，企业可以采用滚动预算的方法编制预算，在每季度末依据市场情况及时调整预算目标;对于管理费用、销售费用等可以采用零基预算法对相近费用进行合编，既减少了预算成本，也提升了预算编制的效率。
（四）完善预算控制体系
预算控制体系是促进企业内预算与实际执行情况相统一的关键办法，针对汽车销售企业，可以针对企业业务建立预算控制体系。例如，销售预算控制环节企业要严格管理应收账款规模，避免因个人业绩而造成应收账款规模过大，企业资金占用空间大也会给企业带来财务风险;在费用预算控制环节主要是对投资类项目、公司福利等设置费用预算模块，采取严格的审批方法控制支出;在预算资金控制环节，企业财务部门要根据业务情况对企业内的现金流量进行预算，并要求各部门对资金的使用情况进行详细说明，对内部资金进行合理规划，保证每笔资金都是在部门权责范围内支配调度的，从而促进企业资金流动畅通无阻。
三、结束语
综上所述，我国汽车销售企业建立预算管理制度是当前企业发展的需要，也是企业提升核心竞争力的必要手段。因此，汽车销售企业要树立预算管理理念，从预算编制入手不断完善预算管理组织结构和预算管理内控体系，在预算管理制度与企业发展战略一致的情况下提升企业的财务管理水平，促进企业经济效益最大化。
参考文献：
[1]王燕.我国汽车销售企业预算管理存在的问题及对策[J].环球市场，2016 （15）：6.
[2]瞿曼丽.汽车4S店全面预算管理工作中存在问题的思考[J].经贸实践，2018，229 （11）：193-194.
[3]骆永兰，邓森山.从财务管控的角度看当前汽车销售企业的财务工作[J].时代金融，2017 （35）：184.
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