事业单位财政资金内部控制优化研究

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　　摘 要 本文首先对事业单位财政资金内部控制进行了概述，并对其意义和现阶段存在的主要问题进行了探讨，最后结合自己的思考给出了相对应的解决办法，希望以此来帮助事业单位提升财政资金内部控制的效率、质量和水平，为事业单位的可持续发展打下坚实基础。
　　关键词 事业单位 财政资金 内部控制 意义 问题 对策
　　一、事业单位财政资金内部控制的意义
　　（一）有利于增强对风险的抵抗能力
　　随着我国经济步入发展的新常态，事业单位面临着更严峻的挑战，在竞争日益激烈的环境中，需要对发展过程中存在的风险予以足够的重视。因此加强财政资金内部控制，对风险形成有效的识别、预警、分析和评估机制，有利于事业单位对内部经营风险进行防范，对外部系统性金融风险进行抵御，从而增强对风险的抵抗能力。
　　（二）有利于查错纠弊
　　目前在事业单位的发展过程中，所面临的外部检查和监督愈加严格，并且检查的范围和力度不断增加，因此事业单位强化内部控制，有利于对自身可能存在的徇私舞弊、违法违规、滥用职权等现象进行及时的发现和制止，从而增强事业单位查错纠弊的能力，以更好地满足内外部监督检查工作的需要。
　　二、事业单位财政资金内部控制的现存问题
　　（一）内部控制认识较为薄弱
　　目前我国部分事业单位缺乏对财政资金内部控制正确、全面和深入的认识，在他们看来内部控制就是简单的制定相关规章制度，也正是由于这种认识上的缺陷导致事业单位在执行内部控制过程中的效率比较低下，内控工作人员缺乏积极性和主动性，对相关规章制度的执行情况缺乏有效、及时的反馈和监督。此外，一些事业单位没有将财政资金内部控制与绩效考核进行有效对接，导致单位内部缺乏内控氛围，从而影响了内部控制理念的普及，增加了财政资金内部控制执行过程中的难度。
　　（二）财政资金内部控制管理机制不健全
　　一些事业单位对财政资金内部控制的理解比较片面，加之缺乏健全、完善的内部控制管理机制，致使相关的内控制度呈现着“碎片化”状态，比较分散和混乱，内控流程无序。此外，还有一些事业单位在开展财政资金内部控制工作的过程中，缺乏整体的战略眼光，局限于某一业务或管理环节，难以有效突破传统管理框架的束缚，财政资金内部控制机制的不健全也就缺乏工作引导资料，内部控制人员在落实具体工作时就缺乏依据，丧失了内部控制的主动性及及时性。
　　（三）内部控制监督薄弱
　　一些事业单位在发展过程中没有对各级的管理者进行有效的监督和制约，为自身的发展带来了很大的隐患。此外，事业单位内部缺乏相关专业的内部审计人员，造成内部控制的执行力度较低。现阶段，一些事业单位缺乏专业的内部审计人员，更甚存在不设内部审计机构的现象;而一些设了内部审计机构的事业单位即使配备了相应的审计人员，但是因为内部审计机制缺乏科学性、合理性，而使得审计机制的真实作用并没有被充分发挥出来。
　　（四）内部控制与大数据系统缺乏有效结合
　　现阶段，随着信息技术的不断发展，出现了大数据、云计算等一系列新兴的信息化技术，但是不少事业单位在开展财政资金内部控制过程中对大数据系统缺乏有效的结合，导致内控工作效率难以提升。主要表现在由于事业单位的内部控制对于风险缺乏必要的识别和可量化的评估手段，导致在开展内部控制过程中，缺乏对大数据技术的充分利用，难以将其融入各系统，难以对数据信息加以有效的获取、整理、分析和建模，自然无法有效提升风险的识别和防范，难以通过系统化的手段来对风险进行识别和控制，导致内控效率难以实现有效提升。
　　三、事业单位财政资金内部控制的优化建议
　　（一）不断强化内控意识，形成良好的内控氛围
　　在新的经济发展形势下，需要事业单位领导和管理者对财政资金内部控制予以足够的重视，积极采取有效措施，增强内部全体人员的内部控制意识，积极动员全员参与内部控制，从而形成良好的内控氛围，在此基础上实现内部控制和本单位战略目标与文化的有效结合。
　　（二）积极建立健全内控制度
　　健全的内控制度可以有效提高事业单位的管理水平，因此事业单位要重视内控制度的建设，不断学习建立健全内控制度的相关理论知识，以满足自身内控制度建设的需求，不断提高内控制度的执行力度。此外，事业单位在发展过程中要定期开展自我评价的工作，对内控系统进行不断的完善，内部会计控制制度要提高对一些重点环节和重要岗位的控制力度，并建立多元化的监督机制，以有效提高内部控制制度的执行力度。
　　（三）加強内部监督
　　对内部员工的权责进行明确的划分，事业单位在发展过程中要合理规划、设置内部员工的职责，要严格遵守不相容职务分离的原则。提高内部审计的监督力度，事业单位的内部审计工作既包括会计的账簿、稽查，以及对内部控制制度的评价等，并对单位内部最高管理层做出相应的报告，以促进内控制度的完善和健全。此外，要保证内部审计机构的独立性和权威性，审计人员与财务人员之间要有明确的区分和划分，这样才能发挥审计工作的真正作用。
　　（四）实现与大数据系统的有效结合
　　大数据系统和信息技术为事业单位财政资金内部控制工作的开展提供了有效的方法与手段，因此需要结合大数据系统构建内控风险防控体系，在对流程进行优化的基础上充分发挥数据的核心驱动力，以智能IT系统作为载体，构建并完善内部控制风险防范体系，实现对风险数据的准确获取，制定可量化的风险评估标准，充分发挥风险分析模型的作用，减少人为控制因素，以此来切实增强大数据系统对内部控制和风险防范的实际作用，为事业单位财政资金的高效运用打下坚实基础。
　　（作者单位为大同市广灵县河道管理站）
　　参考文献
　　[1] 华敏.事业单位财务内部控制研究[J].山西农经，2019（19）：167-168.
　　[2] 邓方妩.内部控制在乡镇财政资金管理中的应用研究[J].财会学习，2019（30）：239-240.
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