企业集团财务共享服务管理模式的构建研究

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　　摘 要 在现今经济快速发展的过程当中，企业在此过程中具有了跨行业经营特点，在管理幅度、分支机构上具有了更大的特点。该种情况的存在，对于企业的财务管理提出了新的要求，传统模式已经无法对企业高速发展需要进行满足。在本文中，将就企业集团如何利用财务共享服务进行财务管理模式的构建进行研究。
　　关键词 企业集团 财务共享服务 管理模式
　　一、引言
　　目前，在经济全球化背景下，企业跨国家跨区域行业经营已经成为一个十分普遍的情况，规模不断增加，且在分支机构方面也具有不断扩张的特点。在企业发展中，财务是非常重要的一项工作，在新的企业发展背景下，传统财务管理已经无法对企业的高速发展需求进行满足，并体现出了较多的问题。对于该种情况，即需要能够充分做好问题把握，结合发展需求做好财务管理模式的创新优化，更好地满足企业发展需求。
　　二、主要存在问题
　　在现今企业集团发展当中，在财务方面存在的主要问题有：
　　（一）组织架构混乱
　　从架构方面，企业的业务部门同财务部门没有有效的澄清相应职责，在会计核算当中，业务部门更多的是对业务活动重视程度较高，没有将信息准确创建后传递到财务部门，并因此使会计信息存在滞后的情况。在财务分析中，财务部门同其他经营部门之间在职能上也存在重叠情况，影响到了正常工作开展。在部门内部，没有有效的明确不同财务人员职责分工，在具体财务制度信息在使用的沟通与共享当中存在较大的不足，不同科室面对同一个制度，也存在不同的解释，并因此使实际工作在开展当中缺少统一性，进而影响到财务执行力度。总部同权属公司之间，在财务预算、财务控制、财务分析的分工上也需要进行明确，在不同子公司当中，财务部门无论是职能架构还是组织架构特别是绩效目标，都受到子公司管理层的影响，也将因此对新沟通的顺畅性以及财务工作透明度产生影响。
　　（二）核算信息问题
　　在具体会计处理中，如果存在信息流不通畅、处理方式不同的情况，则将使一二级核算因此出现脱节情况，在一级核算中，更多的是对外披露的财务信息，二级核算方面，则是将内部管理信息提供给财务分析。如果数据準确性不足，则将使内部缺少唯一版本的情况，并因此对会计信息的可参考性产生影响，无法进行有效的支持与决策。同时，财务账务处理不及时，也将影响到会计核算信息的实效性。当财务数据在准确性、及时性方面存在不足时，则公司业务流程在规范性、梳理性上将体现出不足。规章制度如果没有从人员、流程上进行固化，则将对财务制度的执行力进行削弱，如果没有集成信息系统，传统的手工操作也将对操作的一致性产生影响。这部分情况的存在，则出现了虽然公司当中配置有税务、会计核算以及资金结算人员，但在工作当中存在低效、重复的情况，依然具有较高的财务运行成本。
　　（三）预算管理不足
　　在企业当中，对于预算的管理也是一项重点工作，在预算连接方面，不同部门也存在不同顺畅的情况。对于公司发展战略，在实际工作中并没有进行有效的落实，而在财务预算、业务计划等方面也缺少有效的连接。在具体编制预算时，缺少上下的沟通以及人员动员，主要是由规划管理部门牵头，不同公司按照从下到上的方式对预算数据、业务计划进行申报，使得财务在定位上具有较为被动的特点。不同部门在实际预算计划中，没有做好对于信息的共享，并因此使具体预算管理工作开展中，缺少应有的信息。年度预算方面，财务部门更多的对损益预算具有重视，在资产负债表、现金流量方面存在缺失问题。在预算管理中心，缺少有效、集成的信息，不同活动费用在申请时，也存在缺少动态数据的情况，并因此影响到量化决策，在预算刚性控制上存在不足，并因此影响到实际效果。
　　三、财务管理模式设计
　　（一）新型管理模式
　　为了对财务管理模式上存在的问题进行解决，即需要能够积极做好财务转型工作，对新的财务管理模式进行构建。
　　1.变革财务架构
　　在集团总部，要结合实际工作设立财务共享服务中心，将不同公司的会计核算人员调入到该中心当中工作，以此为母公司、子公司负责会计核算工作，实现财务管理的集中性以及标准性，即共享财务模式。在新的发展模式中，不同部门在实际工作当中并不参与到实际核算中，而可以将更多的精力放在成本管理以及财务分析当中。集团方面，财务部门也不再进行具体的会计核算，主要工作职责是制定公司的核心制度，管理分配核心资源，解读国家税务政策，进行企业内控与内部审计，以及投资管理、资产管理与资本运营等。
　　2.财务职责分工
　　在变更模式前，不同企业主体具有全部的财务职能，在不同主体中将具有分散的情况。而在企业不断发展，应用共享服务模式后，则能够对原有统一的财务职能进行分解，在不同的层面中具有体现。根据专业化分工思想，财务人员则将根据具体工作的不同分为业务财务、战略财务与共享财务这几部分：
　　第一，业务财务，同业务部门较为贴近，主要为不同子公司在发展当中提供运营管控、业务计划以及信用管控等工作。
　　第二，战略财务，在集团企业发展当中，资源分配以及风险管理是重点的工作内容，在实际工作中，需要能够牵头做好业务指导以及风险管理工作，以集中的方式做好资金管理与运作，在打下良好的基础的情况下，为相关决策工作的进行提供支持。战略财务的职责，则由资产管理、财务等部门负责。财务部门方面，主要的内容有资金结算、税收薪资以及保险管理等。资产管理方面，则包括有资本运营、项目投资等工作。审计方面，则包括有风险内控以及监督评价等内容。
　　第三，共享财务，即通过信息化、端到端以及标准化流程管理，以高效、低成本的方式为子公司提供财务共享服务，主要负责内部流程、核算标准等相关工作。内部流程是指不同业务在发展当中所涉及的节点关系;在具体工作中，核算标准是财务流程制度与业务制度的有效提炼。
　　3.完善内部控制 　　在企业内部控制工作当中，需要从内控设计、执行两方面着力，以此保证内部控制具有有效性的特点。在内控设计过程当中，需要结合变化后的内控环境进行不断的修改、增加与完善，对管理原则框架进行形成，以此在对企业集团管控思路明确、管控要求明确的情况下保证财务组织模式能够保证执行控制效果。在具体内控执行当中，需要打造好嵌入式内部控制体系，切实提升组织质量以及整体效率。同时，对智能制造、智能研发、智能交易平台进行构建，将业务实现对智能信息系统的转移，对内外部业务信息在获取的基础上做好剖析，对非标业务的标准化进行实现，对业务进行更好的风险管控与全程监控。此外，做好同财务共享的结合也十分关键，具体来说，即需要能够结合财务工作需求制定共享制度，并做好制度的落实控制，保证财务共享能够充分发挥作用。
　　（二）构建共享中心
　　在现今发展当中，信息化是实现管理精细化、科学化，对基础管理水平进行提升，获得更高决策支撑水平的关键。同时，也是对公司管理流程、管理语言、管理制度进行制定的重要载体。在此基础上，可以对不同子公司共同使用的信息平台进行建立，以此实现对信息资源的共享。在该平台运行中，以统一的方式规划、建设、管理与应用，有效的同一业务流程、管理制度以及公司语言，对企业的核心价值观也能够起到较好的传承效果。在该系统建设中，主要原则有：一是业务驱动原则。在经济活动当中，财务是重要的价值反应，为了对财务信息的准确性、及时性目标进行实现，即需要保持财务同业务之间的联系，具体来说，需要能够在信息系统建设当中，由不同的业务活动进行驱动，以此对财务、业务信息进行同步的产生;二是规则嵌入原则。将对于信息的采集、处理等环节也纳入系统构建当中，在业务管理的过程中做好具有价值信息的反映，之后，将不同编表规则、记账规则嵌入到系统当中，对自动记账报表等功能进行实现;三是内控实效原则。具体来说，需要将不同需要审核的风险控制点嵌入到信息系统当中，对于不同经营活动来说，需要经过信息系统化反映结果、进行过程控制，同时由系统对人工审核方式进行替代，以此对精准内控目标进行实现，使内控在具体执行当中能够获得较好的成效。
　　（三）夯实部门职责
　　1.預算管理
　　在具体对财务预算、业务计划进行编制时，需要对良性增长原则进行坚持，将价值创造、提升效率作为核心，将资源约束为前提，保证业绩能够获得良性的增长。要对重点突出原则进行坚持，在具体业务计划当中，需要能够对主要策略、目标实现路径与工作思路重点阐述，保证措施具有可执行、具体的特点，使其能够在经营当中充分的发挥指导作用。要对权责利相结合的原则进行遵循，保证激励、目标与资源具有明晰的特征。在此过程中，要做好财务信息的及时交流与沟通，保证预算编制的科学性以及全面性。
　　对于预算的考核也是一项工作内容，在做好刚性考核原则的基础上，充分运用财务共享服务对于不同单位的财务预算执行以及单位业务计划，要做好月度、季度以及年度的考核评价工作。
　　2.运营管理
　　在新的发展环境当中，为了更好地支持业务决策，无论是业务部门还是财务部门都需要做好对岗位人员的配置进行强化，要求运营人员在经营绩效评估、企业管理意识、项目管理经验等方面具有较好的表现，且具有较好的运营分析、计划组织能力。在具体运营管理当中，主要的工作任务即是建立科学的管理体系，积极优化业务计划，对运营相关业务制度、流程等进行制定，同时对进展情况进行监控，结合变化情况做好策略的动态修正。同时，需要对单位财务共享的具体运营规范进行制订，做好监督实施以及组织培训工作，制订企业运营指标，将相关指标分解到不同部门岗位，保证相关运营指标的顺利完成，最大程度发挥出财务共享作用。
　　对于该项工作而言，可以说是对业务分析、财务分析两项工作的有机融合，在该项工作具体开展中，需要能够将其分散在不同的层级当中，在贴近业务的情况下实现对业务的深入了解，更好地进行结果分析，对指标变化当中的业务动因进行寻找，更有目标的进行改进。在不同层级当中，在具体经营分析重点方面也存在差异，这即需要能够在不同层级进行分析，保证能够为公司管理层提供支持，为相关人员提供有效的分析与信息。
　　四、结语
　　我们对企业集团如何利用财务共享服务进行管理模式的构建进行一定的研究。在未来工作开展中，需要企业集团能够充分分析自身存在问题，结合实际做好管理模式的构建与优化，在提升管理水平的基础上，实现自身的更好发展。
　　（作者单位为淄博矿业集团有限责任公司）
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