军工科研事业单位全面预算管理问题及对策探讨

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　　一、全面预算管理概述
　　全面预算管理是指预算单位以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经營活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置各项财务资源和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现单位战略目标的管理活动。
　　二、军工科研事业单位全面预算存在的问题
　　（一）预算工作重视程度不够
　　军工科研事业单位普遍更加重视技术和装备的创新发展，对科研、市场工作倾注了更多的资源。财务工作本身就是辅助性的，作为财务管理的一个部分，全面预算管理难以获得足够的重视。
　　（二）预算编制不准确
　　预算编制是全面预算的出发点。目前大部分军工科研事业单位对项目预算采用零基预算方式，对费用预算采用增量预算编制方式。对于全新的项目研制，无参照物，缺少经验数据积累，预算数据编制不准确，操作性差。对于包含职工薪酬、管理费用、销售费用的费用类预算，仅仅是增量编制，无测算依据或测算依据不充分。
　　（三）预算执行管控不到位
　　全面预算的执行管控是非常重要的一个环节。预算的执行管控依托于数据分析，需要及时掌握预算执行情况的数据。但一方面，军工科研事业单位的信息化手段不足，无法实现数据的即时统计或执行数据统计不正确，这样难以实现预算执行的监控和预警。另一方面，财务是业务执行的最后一环，预算执行数据来源于财务核算系统，属事后控制，控制手段单一，全部压力集中在财务控制。财务预警时，业务事项已发生，只能做预算追加和调整。预算管控的事前、事中控制是失效的。各业务部门的预算管控职能也没有发挥出来。
　　（四）预算考核机制有待进一步完善
　　全面预算的执行情况在考核中所占的权重较低。无法起到通过预算配置资源，引领发展方向的作用。预算执行不到位时，对薪酬、绩效影响较小，无相应的激励和追责机制，或过多强调客观因素对预算执行情况的影响。尤其是对于全面预算中最重要的项目预算，很多军工科研事业单位仅考核项目的年度预算情况，造成很多项目预算年度执行情况良好，但是全周期形成潜亏。
　　三、解决对策
　　（一）提升全面预算工作的重视度
　　提升重视度需要在两点上完善全面预算管理，一是组织结构;二是制度体系。
　　在组织结构上，成立全面预算管理委员会，不断强化董事会、总经理办公会等领导责任。建立全面预算工作小组等归口管理组织，细化各个部门在全面预算管理的职责分工，形成多部门协同联动的预算组织体系。
　　在制度体系上，建立以全面预算管理制度为核心，以预算管理流程为抓手的制度体系，涵盖预算的编制、执行、调整、考核全过程。预算管理的全过程要规范、统一格式。并要积极组织员工培训，使员工充分了解预算制度、流程和管理思想。
　　（二）提高全面预算编制质量
　　预算编制是全面预算管理的第一步。提高编制质量需要做好全员部署，细化工作方案，落实工作责任和保障措施，进一步做细、做实、做准预算。
　　首先要加强全面预算的编制管理。细化业务预算编制。强化预算的业务计划支撑。细化预算时间维度编制，将年度预算分解至四个季度。突出业务预算和资金预算的适配性。
　　其次要加强预算审核，突出业务目标与业务预算的关联性、匹配度。如投资预算要和资金所有量、来源匹配;融资预算的规模、资金成本与资金使用效益匹配;职工薪酬的涨幅要和收入、利润等业务预算匹配。
　　最后要在编制时全面分解预算指标。尤其是业务预算，分解至各个事业部，各个子公司，向各级责任主体进行分解落实。
　　（三）加强全面预算执行管控
　　加强预算执行管控。突出预算执行分析的针对性和有效性，实现预算执行的预警监控、偏差管理。这就要求一是从合同签订入手，从采购申请入手，更大程度将预算执行管控覆盖到事前、事中控制。二是标准化预算分析的模板和月度预算分析报告的格式、内容，对预算执行分析强调针对性和时效性。这也要求各个军工科研事业单位加强财务信息化建设，单纯依靠人工去获取预算执行数据，耗时长，准确性差。建设一套适应本单位业务的预算系统，业务部门和财务部门即时共享预算执行数据，才能更好地执行预算的红绿灯预警和偏差预警。
　　（四）积极推进以预算为主线的业绩考核和薪酬分配制度
　　推进以预算为主线的业绩考核和薪酬分配制度，严格预算执行考核奖惩，提高预算的严肃性和权威性。预算只有和经营责任目标考核、薪酬联动了，才能引导资源向核心业务、价值链高端和产业链关键环节配置，才能引导企业不断去开拓市场，培育新的增长点。
　　（五）丰富预算管理手段
　　预算管理的手段应不拘泥于管控、考核。对不同的维度要做创新手段尝试，如可开展行业对标，逐年分解目标，在盈利能力、资产质量、经营增长、营运能力等各个方面向行业优秀者看齐。还可推进项目财务经理负责制，每一个重大项目指定一个财务经理，强化财务在项目预算管理中的角色。
　　四、结语
　　近些年，国家陆续开展实施军工科研事业单位转制为企业经营。对军工科研事业单位的财务管理提出了新的挑战和要求。全面预算管理作为财务管理中的关键环节，是一项长期的系统性工程。本文对军工科研事业单位全面预算管理的问题做了解决方案的探讨，以期全面预算管理在优化资源配置、提高营运绩效、强化风险控制上发挥更大的作用。
　　（作者单位为中国电子科技集团公司电子科学研究院）
　　参考文献
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　　[2] 张建英，樊文斌.基于项目管理的企业全面预算管理问题探讨[J].财会通讯，2016（2）：78-79.
　　[3] 胡国超，刘露.全面预算管理在军工科研项目管理中的探索性研究[J].中国管理信息化，2018（15）：87-89.
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