浅谈企业经济合同签订中的财税风险规避

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　　摘  要：合同在社会经济活动中起到重要的作用，它贯穿于现代企业生产经营的全过程。企业要重视业务过程中合同在控制税收成本中的重要意义，凡是要控制和降低税收成本，必须要正确签订合同。而如何更好的进行合同管理，规避合同签订、执行过程中的涉税风险，是财务人员经常面对的财务难题。本文从经济合同条款方面对合同中存在的财税问题进行分析，提出了改善措施。
　　关键词：经济合同;财税风险规避
　　一、经济合同的涉税的重要性
　　（一）经济合同涉税的重要性
　　经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。经济合同管理对企业财务核算的准确性和纳税筹划有着极为重要的作用，从合同管理的源头开始抓起，才能更加有效的降低企业的涉税风险。
　　纳税的多少是在一项经济业务的开头，也就是在公司决策和签订合同之初就产生了，财务人员要想最大程度降低企业财税风险，就应充分掌握合同涉税内容，从合同签订之初就考虑税收的筹划与风险，提前分析制定出合理的应对措施，不要因为合同中财税条款的约定不当，直接影响到相应资金的收取与税款的缴纳。
　　二、经济合同条款中的财税风险分析
　　财务人员在岗位要求中，有一个重要的岗位职能要求就是风险防控，风险防控除了针对财务数据以外，还要审查单据的一致性，而单据的一致性里很重要的一部分就是合同。下面，就财务人员对合同审查时要重点关注的几个方面进行分析：
　　（一）合同价格条款应当约定的要点
　　查看产品的价格是否符合公司的价格政策，特殊情况是否得到授权，因为不同的层级有不同的授权额度，对于不同职位的授权是否规范，如销售人员的授权是总金额的2%折扣，销售经理的授权是5%折扣，特殊的业务授权是否经过总经理批准或集体联签。
　　（二）折扣、佣金是否符合规定
　　折扣、佣金这些在合同中经常可以见到的促销方式，从税务的角度看，都对应着不同的纳税模式，比如：纳税人采取商业折扣方式销售产品，可按折扣后的销售额征收增值税;而对于佣金，有按服务金额不超过5%的限额，并在费用中列支的要求。所以，在财务人员审查合同时，要看这些促销方式是否符合税法的规定，是否对应最优的税务处理。
　　（三）混合销售与兼营行为的处理
　　对于纳税人来说，在日常经济活动中，常常面临着销售货物、服务、劳务、无形資产、不动产的行为交织在一起的情况。营改增以后，这些交织在一起的情形属于混合销售还是兼营行为，对于纳税人的影响很大。财务人员要严格区分混合销售与兼营行为，准确适用税收政策。发生兼营行为的，应分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，避免从高适用税率或征收率。对于发生的混合销售行为，需要在合同中有明确标识或区分的条款，要明确标识或区分，防止核算不清，影响税务机关对行为的认定。
　　（四）发票种类的选择以及相关税率是否约定明确
　　自2016年全面实施营业税改增值税，发票的种类和税率发生了很大的变化，2018年税率又继续进行了下调，在合同的签订过程中，由于很多客户对增值税以及对税率变化的具体政策要求不熟悉，就会提出一些不合法、不合理的要求，使得合同执行很被动。财务人员对合同的发票条款的审查要注意以下几点：
　　1、发票的种类及形式的约定
　　营改增后，对于税种的类别变化，要了解对方是一般纳税人还是小规模纳税人，并在合同中明确是开具增值税专用发票还是普通发票，这些发票的开具是否符合税法要求。
　　2、合同条款中约定是否含税
　　营改增后，发票存在诸多税率，并且税率还在不断的发生着变化。增值税属于是价外税，税款不包含在价格中，如价税合计为1万元，那其中产品的价格为（按13%税率计算）8850元，税款为1150元。如果合同条款中没有明确表示价税合计或产品的价格，在后期合作过程中如出现客户以不再索取发票为由要求对产品进行价格的让步，合同执行难免出现损失。另外，增值税税率的下调，对于建筑施工等时间跨度较长的合同，有时就会出现虽然合同上明确写的开具16%增值税专用发票的，但因纳税义务发生在2018年5月1日后，按税务政策要求，已不再符合开具16%增值税专用发票的规定，而只能开具13%增值税专用发票，但这种情况如不能取得对方客户的认可，就会发生合同争议，使合同不能顺利执行。
　　三、如何规避经济合同中的财税风险
　　规避经济合同中的财税风险是一个系统性的问题，首先应当有良好的规章制度作保障，其次，要有好的内部控制运行手段，再次，要有高素质的财务人员作基础。具体规避方法主要有：
　　（一）建立由财务参与的完善的合同审查制度。提高合同财务管理的系统性和科学性，也就是要财务部门充分发挥其财务职能，参与审核合同的经济效益和合规性，监督合同的进度执行。
　　（二）业务人员多与财务沟通，必要时财务人员可直接参与谈判。财务部门对合同的参与力度赿大，公司的合同财税风险就会赿低，收益就会赿大。
　　（三）合同签订前财务部门应对合同所产生的税费进行事前预测，包括涉及的税种、税负等，制定出纳税方案，从中选择最优方案，减少因合同制定带来的损失。
　　（四）提高财务人员素质，财务人员要多掌握合同法、财税法的相关知识，及时掌握国家税收法规政策的改革趋势，了解国家税收政策制定的动向。
　　四、结语
　　企业经济合同管理贯穿于经济业务的全过程，也是企业的主线，良好的合同管理就显得非常重要，它能防范合同风险的形成，也有利于企业目标的实现。通过以上对合同签订过程中的财税分析可以看出，合理规避合同中的财务风险，完善企业财务管理，对企业发展具有十分重要的作用和意义。
　　参考文献：
　　[1]肖海燕，从财务角度加强合同管理的思考，产业与科技论坛，2016年，第4期.
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