大型连锁零售企业税务管理与筹划探析
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摘要：随着在交通运输业及部分现代服务业实施营业税改增值税以后，“营改增”税制改革在全国各地散布开来，改革进程不断加快。这项政策是国务院完善结构性减税、推动经济转型的主要内容。接下来，本文对营改增后的道路运输企业税负及会计核算，具体展开分析。
关键词：道路运输;税负;会计核算;探讨
要想解决营改增后的道路运输企业税负问题，就要不断创新工作模式。随着税制改革进度不断提升，营业税逐渐被增值税替代。道路运输业是营改增试运行的重点，由于实施不抵扣的制度，造成道路运输业在服务工作过程中可能会出现重复征税的现象，增加道路运输成分，这些问题对道路运输业的发展产生严重不良影响。实施营改增制度后，对于道路运输业来说，应用增值税抵扣制度，可以有效规避重复征税的问题，凸显税制结构优化的明显特点，减轻运输企业的税务压力。在具体执行过程中，会出现许多弊端，比如道路运输企业实施营改增后，从传统的缴纳营业税变成增值税缴纳，与营业税税制相比，对企业会计审核工作提出了更高的要求。道路运输企业在营改增之后，难以保证会计审核工作科学化、合理化，造成更高的涉税风险。基于此，本文对营改增后的道路运输企业税负及会计核算，展开具体探索。
一、道路运输企业营改增后税负增加的主要原因
（一）税率上升
自从道路运输企业营改增之后，税率得到明显增加。试点后含税销售额实际税率为9%，与计征营业税相比，增加了3倍。在这种情况下，即使可以抵扣相应的进项税额，但是作用不明显的话，难以达到税负以及试点之间的平衡。通过相关公式计算，可以得出，没有科学把握企业抵扣进项税额，会导致税率增加，加重了道路运输业的税负压力。
（二）进项税额应抵未抵
道路运输企业税负增加的主要因素，主要是没有实施应抵就抵的相关原则，这对于道路运输业来讲，获取进项税额具有重要作用。在实际改革过程中，许多企业没有做好充足的准备，比如增值税专用发票获取不够及时，对进项税额抵扣项目不够了解，没有深入了解国家增值税税收优惠政策等，就会导致企业进项税额抵扣不深入的问题。
（三）可抵扣项目存有抵扣时间差
道路运输业可以实施的进项税额抵扣项目包含办公用品、购置运输工具、燃油以及车辆修理费。除此之外的其余项目没有在营改增范围内，难以抵扣。尤其是在企业运输工具方面，由于成本比较高、年限比较长，这部分是不常支出类型，在没有使用现有运输工具前，难以对进项税额抵扣进行估算，尤其是对于营改增初期企业引进的含有进项税额的运输工具，很难根据相关规定实时抵扣，可以得出抵扣存在严重的时间差，造成道路运输业税负加重。
二、道路运输企业营改增后税负降低及会计核算的创新路径
（一）调整政府政策
从政府层面来讲，要不断创新增值税体系，深入剖析降低税率的相关问题，在营改增后的道路运输业提供相应运输服务时，按照改革试点税负不增多或者降低的相关原则，在进行营改增的初期，在各行各业得到普遍应用。由于全面实行的时间比较短，在有些企业的发展过程中依旧存在很多问题。这会造成先行试点的行业产生无法抵扣的现象，出现运营成本没有办法划分到增值税的范畴内，加重了道路运输业的经营压力。因此，为了深化营改增的力度，真正实现行业增值税的全面转型，有效处理税负重复等问题。这就要求在增值税的抵扣环节中，要严格按照企业进项税额抵扣的相关规定，减轻企业经营中的税收压力。与此同时，相关部门要对赋税比较严重的企业加大资金扶持力度，这可以有效缓解企业的税负问题。这种手段只是短期稳定税负水平，难以进行长期使用，因此在企业的发展过程中，要采取有针对性的措施，有效处理税负增加的相关问题，减轻企业经营过程中的税负压力，不断满足社会的经济发展要求，促进道路运输业顺利发展。
（二）提高相关工作人员业务水平
进项税额应抵尽抵难以进行的真正原因，是没有充分了解进项税额抵扣项目。作为进项税额抵扣项目实施的财务会计人员，具有重要关联。因此，要不断提升道路运输业相关人员的工作水平，系统学习增值税的相关知识，充分了解由缴纳营业税向缴纳增值税之间的异同点，对进项税额抵扣项目深入剖析，有效避免进项税额难以抵扣的问题，财务工作人员要不断提升自身的知识素养，养成良好的增值税习惯，深化增值税专用获取的意识，将企业经营造成的损害降到最小。在如今经济飞速发展的背景下，我国道路运输业要通过多元化手段，打造高质量财会队伍建设，确保会计核算工作的顺利开展，促进我国现代化事业的可持续发展。
如今，许多大型建筑施工企业已经落实税收筹划人才的储备工作，真正实现税收政策的相关研究工作，科学进行税收筹划。企业要以建筑行业和增值税的特点作为重要切入点，对新政策的相关规定进行研究，掌握与本行业相关的决定，向财务人员、材料采购人员、企业管理人員介绍与增值税相关的知识，加深员工对增值税基本原理的了解，明确纳税相关的要求，有针对性地培养相关人员在采购材料、分包环节索要专用发票的意识，保证在实施税制改革之后可以进行熟练运用。企业营改增对运输行业产生深远影响，与企业经营管理的方方面面相关，特别是法律、财务管理、会计核算等重要方面。企业要提供重要的人才支持，保证企业纳税符合相关的法律规范。法律顾问要深入研究与法律法规相关的知识，了解相关的税收政策，财务管理人员要真正做好与税务相关的会计处理核算工作，企业要进行资源合理配置，进行科学节税、避税，充分发挥税制改革给企业发展带来的红利，实现税务零风险。
（三）落实会计核算工作
要想实现增值税纳税实务，就要确立会计核算制度，特别是牵涉会计处理的内容，只有创新制度建设，才可以实现增值税纳税实务。鉴于此，企业相关工作人员，要根据具体情况，合理调整政策，深入了解相关政策的要求，创立新型的会计核算制度，合理设置增值税相关的会计科目，积极做好增值税明细核算准备工作。道路运输企业要保证会计核算工作的精确性，按照相关规定实施政府补贴的申请，有效处理税负增加的相关问题。要科学划分应税服务范围，实施分类核算，保证核算过程的精确性，减轻企业的税收压力。会计核算在道路运输业发展中具有重要意义，对企业经济可持续发展具有重要意义，近些年来，随着营改增税制改革的实行，直接影响着企业税负。因此，企业要不断完善会计核算体系，明确会计核算的相关目标，全面提升会计核算的工作质量以及效率。
综上所述，随着在交通运输业及部分现代服务业实施营业税改增值税以后，“营改增”税制改革在全国各地散布开来，改革进程不断加快。这项政策是国务院完善结构性减税、推动经济转型的主要内容。伴随社会经济的不断发展，道路运输企业在市场经济发展中具有重要作用。道路运输业可以实施的进项税额抵扣项目包含办公用品、购置运输工具、燃油以及车辆修理费。除此之外的其余项目没有在营改增范围内，这给税务抵扣工作增加了很大难度。在实际工作中，企业相关人员要严格按照相关规定，制定科学的政策方针，减轻企业税务负担。在进行营改增税制改革后的初期，道路运输企业的税负没有减少反而不断增加，为了有效解决相关问题，要对税负不减而增的相关问题进行了解，深度分析产生税负增加的原因，采取有针对性的解决策略，实现营改增的预期效果，促进企业的可持续发展。
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