如何做好煤炭销售业务内部控制
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摘 要 在煤炭销售业务内部控制的过程中，如何采取有效的措施，将煤炭销售业务内部控制水平提高，是煤炭营销工作中非常重要的一项内容。基于此，本文结合实际，在分析煤炭销售业务内部控制现状的同时，提出相关的策略措施，希望论述之后可以给有关工作人员提供帮助。
关键词 煤炭销售 业务 内部控制
一、煤炭销售业务内部控制现状
（一）企业对煤炭销售业务内部控制缺乏正确的认识
目前，有的煤炭销售企业对销售业务仍然缺乏内部控制，通常侧重于销售渠道构建，而疏于对相关规章制度构建和执行的内部控制上下功夫。更有的甚至采取行政管理手段以实现内部控制，通常是在煤炭销售业务日常工作中，更加关注煤炭产品在整个市场的占有率，而忽略了企业自身的内部控制工作。事实上，有些企业领导认为内部控制会加重日常工作量，会导致企业市场敏感性不足，不能及时处理出现的问题，并影响企业内部的和谐统一等等。这反映出管理者并不了解煤炭销售业务中的长远发展重心，缺乏内部控制的关键意识，这对煤炭销售工作和企业发展都将产生不利影响。
（二）销售业务绩效考评方式不合理
做好煤炭销售业务的内部控制工作，可以逐步建立完善的以绩效考核体系为核心的管理抓手，促进企业职能部门更好地发挥其作用。但是，目前，我国煤炭企业仍然在采用传统的煤炭销售模式，管理的思想还未从根本上改观，多数煤炭企业销售业务内部控制制度不健全，销售业务整体协调优势难以发挥。这给煤炭销售运营工作带来很大的不确定性，煤炭销售业务潜在隐患无法及时发现、消除，这将严重影响煤炭销售业务的发展和运行。
（三）不相容岗位分离制度落实不到位
不相容岗位的要求是企业风险管理和内部控制中最基本的要求，是为了有效地防止煤炭销售业务过程中的职权滥用，确保煤炭销售业务的顺利运作。就实际情况而言，煤炭销售工作人员在煤炭销售业务过程中从商务洽谈、价格和结算方式、货物交割、合同签订等重要节点上由一人包办的现象，看似煤炭销售工作效率很高，其实是没有意识到不相容岗位的分离不到位。这将给企业煤炭销售业务带来很大的风险和隐患。此外，不相容岗位分离制度的缺失，也将导致企业内部监督和制衡机制难以发挥作用，对企业煤炭销售工作产生不利影响。
二、煤炭销售业务内部控制对策
（一）正确认识煤炭销售内部控制
在内部控制管理中，企业应加强内部控制的思想认识，逐步完善内部控制制度，健全内部控制运行机制，促使煤炭销售业务实现制度化、规范化、效益化。煤炭销售业务管理者应树立起先进的煤炭营销理念，合理搭建销售业务团队，加强对销售人员的培训，以内部控制的各项规章制度来规范和约束营销人员的履职行为，切实实现以制度来规范煤炭销售业务，以制度促使煤炭业务发展。
（二）制定完善的绩效考核体系
为促进内部控制在煤炭销售业务中的应用，需要建立或完善绩效考核与绩效考评体系。在对销售人员进行绩效考核时，应将内部控制纳入绩效考核，将煤炭销售业务中涉及的用户开发、合同签订、煤炭销量、销售价格、合同兑现率、应收账款、银承比率、市场占有率等核心指标纳入绩效考核范围，使得绩效评价体系融入内部控制中，并成科学的管理系统。同时，根据建立的绩效评价系统的实际运行情况，定期运行分析并逐步完善内部控制评价体系，其目的是调动煤炭销售从业人员的积极性、能动性、创造性，从而有效促进煤炭销售业务的发展。
（三）实现不相容岗位分离
落實不相容岗位分离，可以有效避免煤炭销售工作过程中因内部控制制度不健全而带来的不确定因素或潜在风险。合理划分煤炭销售人员的岗位职能和权限，充分保证煤炭销售业务的透明性、开放性，防止诸如企业内外串通、舞弊的发生，确保煤炭销售业务工作正常运作。在现阶段，不相容岗位的工作核心在于包括审核、价格、收付款、货物交割、结算等不同职能岗位和部门之间的划分，应当依据煤炭销售业务科学合理划分岗位，以实际情况加以改进，确保实现不相容岗位的分离。
（四）制定完善的内部控制管理制度
在对煤炭销售业务进行充分分析和预测的基础上，确定潜在风险的重要领域，并制订和实施相关的内部控制方案;对业务流程中不合理的部分加以改造，并借助现代化科技手段对煤炭销售业务进行动态、实时管理，从而实现煤炭销售业务的全流控制。目前，煤炭销售业务信息化已经得到广泛应用。煤炭销售业务信息化管理改变了过去的传统管理模式，能够动态反映煤炭销售业务进程，对煤炭销售业务管理实现了对现场的实时管理，使得煤炭销售业务内部控制管理体系进一步得到完善，实现煤炭销售业务管理动态化、实时化、现代化。
三、结语
煤炭销售是煤炭企业实现经济效益、促进企业发展的重要环节。加强煤炭销售业务的内部控制，有利于煤炭企业的可持续发展。在煤炭销售业务的内部控制过程中，应改变传统的销售观念，增强创新精神，梳理内部控制过程，分离不相容的岗位，更加注重内部控制管理工作，确保煤炭销售业务有效运行，从而促进煤炭销售工作的发展，增加企业经济效益和经济价值。
（作者单位为山东能源国际物流有限公司）
参考文献
[1] 郗晋璐.关于煤炭销售业务内部控制策略的探究[J].现代经济信息，2018（16）：391.
[2] 张志钢.煤炭销售业务内部控制分析[J].财会学习，2019（24）：248+250.
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