浅谈RPA机器人在财务管理中的应用
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摘 要 从纸质到数字，从会计电算化到ERP，财务自动化、智能化进程从未停止过。2016年3月，德勤会计师事务所推出了财务智能机器人——小勤人，正式将人工智能引入财务工作中;随后，毕马威、普华永道也相继推出机器人自动化解决方案，使财务管理迈入了一个全新的时代。本文以铁塔公司尝试引入RPA财务机器人进行会计稽核为例，通过分析RPA机器人在财务管理中的应用现状和存在的问题，并针对性地提出对策，以期大大减轻会计人员的工作量，助力会计人员迅速转型，更好地支撑服务生产运营决策。
关键词 人工智能 财务机器人 会计人员转型
一、将财务机器人引入财务管理的重要性
RPA，即Robotic Process Automation（机器人流程自动化系统），其主要特点就是能够处理大量重复的、基于规则的工作流程任务，并且减少人工错误、确保零失误、提高效率、大幅度降低运营成本。RPA并不是专门为财务工作开发出来的，但基于财务工作的特点，RPA技术在财务领域的应用异常丰富。所谓RPA财务机器人，就是以机器人模拟财务人员，将财务管理过程中发生的各项业务经过梳理，通过流程自动化完成相关操作的技术。
目前，铁塔公司实行单站核算，就是划分单个“通信站址”为最小生产单元、作为最细管理维度进行相应的收入、建设及各项成本费用的归集核算活动。从经济业务分析，围绕铁塔从建设期所产生的工程报账，生产运营期产生的场租、电费、维护修理费、监控流量费核算，每月或每天均发生。不仅重复性强、工作量大、生产效率低下，而且财务人员人工稽核容易出错，核算质量不高，造成财务数据失真。以天津铁塔公司为例，共1.5万个站址，每月报账单数量约8000笔，目前配置了11个会计稽核人员，工作量饱和。因此，推广应用RPA财务机器人，有助于将财务人员从日常的、机械的会计处理工作中解放出来，有助于减轻财务人员负担，激发财务人员活力，发挥财务专业特长，支撑服务公司生产经营决策，而且有助于减少企业用人成本，提高公司效益与效率。
二、财务机器人在财务管理中应用的现状
（一）实现模拟会计核算人员对报账单自动稽核
1. RPA机器人实现自动稽核的流程。报账人员提请报账后，自动触发财务机器人。财务机器人提取并解析相关数据包括OCR识别发票信息、附件信息、外围系统数据等;自动输入账号及密码登录，启动或调用相关系统，包括财务系统、PMS、物业、合同系统等。依据内设的规则进行判定，通过的单据出具稽核报告并自动发至下一环节;未通过的单据出具稽核报告，并发信息通知会计稽核岗提请人工干预。
2.机器人上线后的稽核情况。目前已经实现工程、场租、直供电、转供电以及维护修理费5大类报账业务的自动稽核，对前期设定的15项业务场景、313个系统稽核要点全部按会计标准化要求完成。这5大类业务相对规则单一，且报账数量大，约占全公司报账数量的80%以上。以工程报账业务为例，原需人工稽核共4项，包括发票、保廉合同各1项，税务风险承诺书2项，已全部实现机器人稽核，稽核要点共32个。其中，对发票的真伪，购买方信息与税务系统的税控信息、销售方信息与合同、报账单及发票专用章的一致性，商品名称、金额、税率、是否在认证期内等19个要点完成自动稽核;是否签订保廉合同、执行情况调查表是否有供应商签字盖章2个要点完成自动稽核;税务风险承诺书公司名称、合同名称、合同编号与报账单的一致性;现行税率与发票税率的一致性;承诺说明是否符合规范、是否有签章等13个要点完成自动稽核。
（二）会计核算质量和效率大幅提升
1.稽核准确率得到大幅提升。以2019年12月1日至26日稽核结果统计，自动触发提交的报账单数量为8465张，共需校验项目数量为220796个，其中校验通过项目数量为188986个，校验通过率为85.59%。未通过校验数量为31802张。经会计人员人工重新复核，未通过校验的报账单，主要与保廉合同相关的占26%，与报账单填写不规范相关的占比40%，与税务认证相关的占比33%，全部存在瑕疵，稽核准确率达到100%，保证了会计核算质量。
2.提升工作效率，降低人工成本。财务机器人可以全天候工作，有效提升工作处理效率，降低人力成本;且工作内容和时间可以随需而变，及时响应业务需求。据测算，人工稽核平均每张单据所需时间为13分钟，财务机器人稽核每张单据所需时间仅为5分钟，按每月8094张报账单测算，财务机器人稽核每月节约时间为78430分钟;按照每天工作8小时，月工作日21.75天计算，可节约7.5个完整人工。目前，配置稽核人员为11个，未来可保留4人左右即可，从而有助于降低人工成本。
三、财务机器人推广应用中存在的问题
（一）管理不规范延迟财务机器人的推广
基于RPA机器人的技术特点，对重复性强、业务规则明确、流程标准化的业务处理应用有绝对优势。而在实际推广应用过程中，由于铁塔公司成立时间短，内控制度不健全，财务制度不完善，会计核算、业务流程没有完全实现标准化、系统化。以业务招待费报账需提供的附件为例，财务要求提供的附件包括招待费审批表、发票、粘贴单3张，并且明确了填写、粘贴规范。但实际报账中，传到财务的附件各类各异，有的缺少附件，有的填写不规范，有的提供的招待費审批表是作废格式的，等等。造成PRA机器人在应用中很容易报错，审核不通过，需要人工干预处理，不但大大增加了财务人员的工作量，而且让人质疑RPA机器人的功能，制约了RPA机器人的快速推广应用。
（二）对RPA机器人的应用思考不深
2016年，德勤财务机器人专家曾预言：“我们预计到2025年，基础财务都会被机器人替代。”2017年，“人工智能”被写入政府工作报告，人工智能产业已经成为国家战略重点扶持发展的产业。TechNavio.com资料显示，到2020年，预测超40%的组织机构将会引入RPA技术应用，全球机器人自动化市场规模预计可达到49.8亿美元。美国德勤会计师事务所在2017年采访了1200名信息技术高管，其中64%的受访者表示在未来两年会投资该技术，90%的受访者表示已经开始使用财务智能技术或者处于学习该技能阶段。未来15年，美国将有高达38%的财务工作岗位可能被机器人取代，而在中国，这一比例可能要超过70%。全国2000万会计人员中，基础会计工作人员比例高达80%，这势必将造成未来5～10年内大量的基础会计人员流失。但在铁塔公司内，目前对该项技术没有组织深入学习和思考。在财务机器人推广应用过程中，财务人员没有充分认识到其对未来职业发展的影响。 （三）RPA机器人推广应用还存在很大的局限性
一方面，基于RPA机器人模拟人的方式，自动执行特定工作流程的技术特点，它在不同行业、不同部门、不同业务均有很好的应用。目前，RPA机器人仅在铁塔公司财务部门开始应用，后期建议在采购部门、人力部门可尝试应用，实现自动订单处理，代替人工实现自动考勤等等，以提高公司运营效率。
另一方面，RPA机器人和人工智能（Artificial Intelligence，简称“AI”）都能在一定程度上替代原有的人工劳动，但是二者有很大的区别。RPA只能依靠固定的脚本执行命令，并且进行重复、机械性的劳动;而人工智能结合机器学习和深度学习，具有自主学习能力，通过计算机视觉、语音识别、自然语言处理等技术拥有认知能力，可以通过大数据不断矫正自己的行为，从而有预测、规划、调度以及流程场景重塑的能力。另外，RPA机器人技术及应用已经成熟，而AI技术在企业中的应用还处在初步探索阶段。因此，从短期而言，企业更倾向于以标准化、逻辑清晰的RPA为基础，未来逐步向智能化程度更高的AI方向发展。实现RPA与AI融合，将财务自动化从简单的会计核算向深化财务管理转变，结合大数据、区块链技术，整合运营数据，深化财务分析，支撑公司运营决策。
四、提升财务机器人应用成效的对策
（一）做好组织协调与培训
做好组织协调，是确保项目顺利实施的关键。RPA机器人的应用，需要得到公司管理层的高度重视，明确各部门的职责分工，优化业务流程及应用场景，确定解决方案，最终确保成功上线。加强RPA培训，让员工更好地了解和掌握RPA的操作，建立一支熟知RPA机器人技术的人才队伍，减少对RPA顾问的依赖，确保未来RPA机器人在公司的深入推广与应用。
（二）财务人员应主动转型与再造
财务机器人的运用和其他新兴技术一样，将会计人员从机械的财务处理工作中解放出来，有利于减轻会计人员的负担，财务人员面临转型。但人工智能取代的只是“账房先生”式的基层会计人员，而具备深入分析和管理控制技能的人员是难以被取代的。会计人员应加强学习，丰富计算机基础知识，紧跟大数据时代，重新进行职业定位。
1.由普通财务会计到管理会计转变。财务人员继续深入跟进新经济政策、财税知识，还应主动学习新的商务模式与价值体系，高度關注互联网模式下信息技术、大数据应用和人工智能，拓宽个人的知识面，树立既能“低头干活”，又能“抬头看路”的管理会计思维;通过职业判断，充分利用财务信息，提高分析问题能力、解决问题的能力，完成从财务会计到管理会计的过渡与转变。
2.由基础核算人员向复合型人才转变。财务机器人的功能可以覆盖报账的所有流程，且相比人工更具优势。未来，基础会计核算人员岗位很可能被财务机器人全部取代。为应对挑战，基础会计人员应加强其他业务知识的学习，不局限于会计领域，实现向具有专业知识、良好的职业判断能力、良好的计算机操作能力等复合型人才转变，通过岗位调整，为企业创造更大的价值。
五、结语
财务机器人在铁塔公司的推广应用，提高了工作效率，提升了会计核算质量，更重要的是解放了财务人员。财务人员应主动适应人工智能给会计领域带来的巨大改变，加速向复合型人才转型，向管理会计再造，主动学习、维护和升级智能会计程序，提高人工智能的可靠性与安全性，推动企业长期、稳定发展。
参考文献
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[3] 王星月.人工智能对财务工作的影响及其应用探析[J].财税研究，2018（21）：124.
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