浅谈“计划-预算-考核-激励”在企业管理中的应用

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　　摘要：“计划-预算-考核-激励”作为战略落地的管理工具、管理平台和管理方法，它是进一步发挥预算向前承接战略、向后引领考核的关键，它能有效协调企业所属单位和公司职能部门之间的关系，合理配置企业资源，培育企业核心能力，围绕企业发展战略核心，从“计划-预算-考核-激励”管理体系的组织体系、制度体系、指标体系、管理流程和模型、管理工具及信息化系统等角度，进一步提升在“计划-预算-考核-激励”四位一体管理体系提升中的作用，引领企业实现价值创造，最终实现企业的战略目标。
　　关键词：战略 规划 计划 预算 考核 激励
　　企业应当构建完善、明晰的战略管理体系，充分发挥计划在“战略-规划-计划”、“计划-预算-考核-激励”双体系之间的纽带作用，计划是上承规划、下衔预算的关键环节，预算是计划的具体体现，考核激励作为预算落实的保障措施，考核既要关注显性的激励，又要关注隐性的激励，员工只会按照薪酬系统去工作，不会按照战略体系去工作，你考核激励什么，员工就会为你带来什么，因此，实现”计划-预算-考核-激励“闭环管理尤为重要。
　　一、目前企业管理的存在的主要问题
　　（一）战略模糊，定位不清
　　发展战略，是企业在对现在和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定长远发展战略规划，企业战略制定缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇与战略规划。发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及生存和持续发展。
　　（二）组织架构不完善，未真正发挥管理职能
　　组织架构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
　　（三）战略规划、计划预算、考核激励未有效衔接
　　在企业实际工作中，战略规划、计划预算、绩效考核分属不同的部门管理，企业在编制战略规划过程中，目标过于宏观、激进，因战略规划是一个长远的目标规划，且领导偏向于好的发展方向，而忽略了不利因素，导致公司战略规划一片大好，发展形势乐观;综合计划和预算编制部门在编制年度计划时未与战略规划有效衔接，计划和预算指标未与战略规划有机统一，从而形成两张皮;绩效考核未与计划预算指标挂钩，年底由主要领导拍板考核，计划预算指标形同虚设，也未制订中长期考核制度，从而形成工作靠安排、执行靠督办、考核看领导的不良风气。
　　（四）信息化水平不高，影响企业工作效率
　　信息系统是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台，企业信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下;系统开发不符合内控要求，授权管理不当，可能无法利用信息技术实施有效控制。系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行。
　　二、“计划-预算-考核-激励”在企业管理的应用
　　（一）综合计划具有承上启下的作用
　　企业应当构建完善、明晰的战略管理体系，将企业愿景、战略目标、资源配置、业绩考核、激励约束、市场对标等管理活动统筹联动，将战略规划落实到年度计划，发挥综合计划在“战略-规划-计划”、“计划-预算-考核-激励”中的纽带作用。综合计划从全局出发，统筹平衡，是上承规划、下衔预算的关键环节，将年度计划分解到执行主体、具体项目、重点任务，落实到行动项与责任单位，跟进生产经营发展重难点问题，对计划执行情况动态跟踪、定期分析、及时纠偏。
　　（二）全面预算落实综合计划指标
　　全面预算是企业配置资源的基础，是经营单位为预算期内的经营活动所做的计划安排，由多种预算所组成。全面预算反映的是企业未来某一特定期间内全部经营活动的财务计划，以具体的数字目标来体现。全面预算以实现企业价值最大化为目的，以前端业务起点，进而对生产成本及现金收支进行预测，并编制预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表，反映企业未来期间的财务状况和经营成果。财务预算与业务、投资、筹资预算共同构成企业的全面预算。
　　全面预算是实现企业计划目标的关键环节，体现了它沟通企业战略与具体的经营活动之间的关系，使企业的战略规划得以实施，长短期计划预算得以衔接。全面预算作为经营策略实施的具体安排，是日常的经营活动和企业的战略沟通桥梁，形成了循环的预算系统。
　　（三）考核激励保障预算目标实现。
　　企业需要通过战略目标确定业绩目标，目标的实现需要有行动计划来支持，通过DOAM分解法，将战略目标通过计划预算分解到具体的行动计划中，行动计划既包括公司级的、部门级的，也包括员工级的，计划预算目标与业绩考核目标挂钩，行动计划与激励相挂钩。借鉴平衡计分卡逻辑，从财务、客户、流程和学习与创新等层面，制定前端业务考核指标和结果导向的财务考核指标。当然，考核更需要关注岗位薪酬，也要关注认同和尊重。员工从来不会按照你的战略去工作，他只会按照你给他的薪酬系统去工作，你激励什么，你就能得到什么，所以考核指标的设定一定要与战略目标相一致。 通过全面预算推进计划指标实现，提高工作效率;完善责任制考核办法，增强考核的科学性和有效性;研究制定企业、部门、个人分层分类、差异化考核的激励政策，最大限度调动全体员工的积极性和创造力，助推战略目标实现。
　　（四）信息系统保障“计划-预算-考核-激励”体系实施。
　　在通信技术与信息互联高速发展的新经济时代，必须深刻认识技术革命带来的管理变革，信息收集和利用速度是掌握发展主动权的关键，数据化、信息化、智能化整合资源是企业发展大趋势。计划与财务工作要善于使用前沿技术，积极拥抱先进技术，促进数据处理的规范化和标准化，形成高效、全面、准确的管理报告系统。作为数字化、智能化支撑战略落地的重要载体。管理报告系统需要建立业务逻辑有序、系统关系明确、数据流向清晰、流程完整、数据可靠的管理信息系统。从战略落实和决策支持的视角，支撑全业务过程闭环管理，为各层管理者提供决策支持，固化管理流程，形成多产业、多层次、多维度的统一信息平台架构，实现标准、数据的规范和统一。
　　三、总结
　　企业中存在的一个普遍的情形是：战略是董事会在做，综合计划是计划部在做，预算是财务部在做，绩效是人力资源部在做，战略设定的，不是预算支持的，预算支持的，又跟考核不相关，而考核的又不是战略目标想要的，各个部门都辛苦劳作，但由于缺乏內在的逻辑一致性，辛苦并没有带来应有的价值。因此，企业建立“计划-预算-考核-激励”管理执行体系，将企业有限的资源串联在一起，形成一个整体，这样不但提高效率，节约资源，还有利于企业战略目标的实现。
　　参考文献：
　　[1]申屠新飞.对民营企业业绩评价指标的思考.财会文摘.2016.2-34.
　　作者单位：国家电投集团云南国际电力投资有限公司
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