商业银行内部审计的现状及其在风险管理中的作用
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摘 要 随着改革深化，金融体系的风险也越来越明显，商业银行的管理是第一要务已成为一个不争的事实。按照其风险种类的不同，其风险管理也应突出重点的开展。内部审计在其中的地位尤为重要。本文是从风险管理和内部审计这两个方面切入的，是对目前风险的类型进行审查并提出，对商业银行内部审计当前现状和相关的风险管理的作用进行了解分析，这样可以发现其中存在的瑕疵，从而为此提出相应的措施。商业银行可能引导、预防和控制风险的过高或不足。商业银行的内部审计发挥其预测风险的功能，进而作出应对方法。对于银行的未来发展而言，商业银行内部审计部门的实力与风险管理的程度都有不可小觑的发言权。因而，本文在与商业银行的特点相结合，在风险管理情况下，对商业银行的内部审计进行分析研究。
关键词 风险管理 内部审计 商业银行
一、商业银行的内部审计与风险管理
（一）商业银行内部审计的含义、特征
商业银行的内部审计与其外部审计相对应。可以让商业银行内部专门人员对此进行审查，是为了保证管理者实施的管理有效，如今审计的最大特点是内外部审计相结合。在当下，商业银行的内部审计即是银行体系管理的组成，又是审计的前提与基础，它是审计监督的一部分。
服务的内向性，商业银行内部审计是服务于其内部管理的，为了提高银行的效益。内部审计的相对独立性，商业银行的审计只在其负责人管理下工作，尽管也有其他工作人员参与，但其相对特性也是可以确认的。可独立的审查商业银行的产品和相关制度，进而针对各部门提出意见，有利于商业银行针对不足加以改进，对于优势加大发扬，维护商业银行的利益。但是，商业银行内部审计的员工都是本银行的职员，其利益与银行有相互的牵扯，这就会对内部审计的独立性产生一些不好的影响，特别是自身与银行存在矛盾时。内部审计程序的单调性，由于审计人员为商业银行的员工，在审计过程中就会简化步骤和程序。审查范围较广，对于商业银行的各种业务和程序，内部审计都会将其作为审计对象，审计范围就会随之扩大。
（二）商业银行风险管理的含义、特征
商业银行的风险管理就是指在一个有风险的状况下，针对其存在的缺陷和不足，将其可能造成的不良影响放到最低的过程。就银行而言不能缺少相应的风险管理，如果商业银行的市场是开放的、产品具有创新性，那么这就不可避免的会将这种变化程度变大，随之其经营的风险也会慢慢变大。优良的风险管理可以使其错误概率降低、减少损失，进而使企业的价值得到提高。
二、商业银行内部审计的现状及其在风险管理中的作用
（一）能够客观识别和评估风险
商业银行的内部审计部门相对于业务管理部门而言是相对独立的，这种情况下就可以使其从客观、整体方面，来评估和识别存在的风险。我们所认为的风险识别就是对商业银行风险进行辨别、鉴定其风险性质。也就是指将银行目前和将要发生的风险进行确定，其主要的风险能不能全部被识别出来，若不能，则要找出其没被发现的风险。
商业银行的内部审计人员既要识别与其相关的风险，也要对其针对风险评估。一方面是商业银行自身进行评价，对其目标战略的制定评价、对商业银行现存的优势和劣势进行评价、对其当前的制定是否符合实际与未来发展进行评价。另一方面，商业银行内部审计将其整体与部分目标进行相审核，来保持两者的一致性。从而使商业银行确定自己未来发展的目标，在实现目标过程中有利于规避风险。最后，对商业银行存在的内外部风险进行识别，并对其进行风险计量，来检查风险管理的措施是否有效、是否完善。更加充分地识别和评估风险，以查看其风险管理能否得到執行。
（二）能够综合分析和计量风险
商业银行内部审计既会对风险进行辨别和评估，还可以对其存在的风险进行分析。通过不同做法出现风险产生的结果，来辨别其分析的恰当性，尤其是对银行管理过程中存在的相关风险进行检查。
商业银行内部审计在风险的数据不准确或者难以获得时，应采取模拟数据来进行分析，虽然数据可能有些许误差，但是也可以恰当的对其分析。商业银行的审计会针对其存在的风险评估，采取一定运算来查看其风险的概率。商业银行内部审计如果能够恰当地对风险的进行评价，则有助于接下来的内部审计工作。
（三）能够发挥风险反馈的预警性
商业银行内部审计能够在其管理系统中起到预示的作用，能够对银行存在的风险起到警示的作用。商业银行内部审计对银行进行管理时，对其实施程序的合理性和产生的效果进行检测，尤其是在风险频发区，商业银行就是通过这种信息反馈，来对其实施程序进行伴随式的监督，能够使最终目标实现。
内部审计以风险为起点，并结合其他风险管理部门进行沟通了解。既可以对风险管理方面存在的不足，或者是在行使风险管理时遇到的阻碍，都可以通过内部审计发现和查看。同时可以对发现的情况进行持续性的观察，可以使存在的风险得到及时的发现。管理者们可以通过内部审计发现风险，给出一些建议，进而能够消除商业银行的风险。
内部审计的作用就是根据目前的经营，事前对风向作出预测。在接下来的经营中，能够做好风险应对，帮助商业银行更好地成长。
（作者单位为云南民族大学管理学院）
[作者简介：孔琦（1995—），女，山东淄博人，2018级会计专业硕士研究生在读。]
参考文献
[1] 黄健.基于模糊层次分析法的商业银行风险管理[J].市场经济与价格，2015（09）.
[2] 玄晓彤.商业银行风险导向内部审计研究[D].天津财经大学，2016.
[3] 刘媛媛.城市商业银行内部审计发展趋势研究[J].经济研究导刊，2015（11）.
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