电力企业存货管理的内部控制

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　　摘要：企业存货管理在市场经济快速发展中，需随企业的发展不断加以完善。本文以电力企业为例，从内部控制的角度，探讨了存货管理环节的几个风险点，并有针对性的提出了对策措施，以期对电力企业存货管理内控的实践有所启示。
　　关键词：电力企业;存货管理;内部控制
　　一、电力企业存货管理的意义
　　存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。以电力企业为例，因为电的不可储存性，存货则一般是指生产过程中耗用的材料或者物料，主要为煤、石灰石等化学添加剂、锅炉电路系统维修中的备品备件。
　　存货在企业资产中处于非常重要的地位，特别对于电力企业，由于存货具有品种多、数量大、价格变化较快等原因，占用了较大的企业现金流，也有一定的贬值与被盗风险。合理的存货管理，可以降低企业的经营成本，也可以提高企业的资金周转速度。存货的内部控制，作为企业存货管理的重要内容，对于存货成本与效益的均衡具有一定推动作用，是企业营利能力提升的可靠助力。在这种情况下，探讨企业存货管理是非常必要的。
　　二、电力企业存货管理流程
　　电力企业存货管理流程可分为以下几个环节：采购环节、入库保管环节、领用发出环节、盘存环节。具体到各个环节就是：
　　（一）采购环节：充分利用库存管理系统，首先使用部门必须按需提出采购申请，接着财务部门参照申请部门的历史耗用量、现有的存货量和仓库的存货能力对申请单进行审核，最终采购人员经管理层批准通过后按申请数量采购。
　　（二）入库保管环节：建立存货管理岗位责任制，合规办理验收入库手续。仓库保管人员应对数量、质量、技术规格等进行查验，验收无误方可入库。对于超出数量的常用存货，比如石灰石采购因包装规格等原因超出10%以内的，向部门负责人汇报同意后，方可入库。对于型号不符的、不合格存货，应单独存放，及时退货。
　　（三）领用发出环节：存货领用均应履行审批手续，填制领用凭证，仓储部门根据出库通知单，当面核对点清后发出货物，同时及时登记存货台账，出库单限期汇总交财务处理。对于特殊存货，比如抗台抢险物资，领出后未使用的，可做退库处理，单独存放。
　　（四）盘存环节：仓储部门需及时对存货进行盘点，对于重要存货，加大盘点力度，每月与财务部门进行核对，并每年一次进行全面盘点。对于盘点发生的问题，及时查找问题所在，及时解决隐患。
　　三、存货管理常见风险及内部控制策略
　　（一）库存确定不合理
　　当前，生产性企业存货管理的一个普遍问题，就是存货量占企业资产比重过大。申请人无法合理的确定存货量，为了不影响生产与销售发货，往往会超出需求申请采购，导致存货量过多。对于电力企业来说，因煤炭价格受季节性、政策性影响很大，采购人员在提交申请时，怕出现生产异常，往往在给定的定额上又加上一定的比例。因维修备品备件品种多、采购频繁，使用部门申请采购时往往没有考虑到非通用备件的使用概率，过多采购导致积压甚至过期。这些积压的存货如果无法快速的消化清理，就会导致库存不断增加，影响流动资金的运转、占用的资金成本增加，从而影响企业的盈利能力。
　　内部控制策略：
　　1.合理确定最佳存货量
　　企业要想解决库存量过高的问题，必要措施就是把好物资采购这一关，在采购环节中完善物资采购内控管理流程，合理确定最佳存货量。
　　根据重要性不同，最佳存货量的确定可以采用ABC分类控制法。它是按照一定的标准，将存货分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按照总额灵活控制的存货管理办法。比如A 类存货品种少，但价值大，占用资金多，应作为重点管理，盡可能增加订货次数，减少存货成本。C类存货品种多，但价值小，占用资金少，可集中采购，增加每次订货数量，减少订货次数。B类存货介于A类与C类之间，需根据实际情况加强订货时间与订货数量的控制。对于电力企业来说，煤炭采购关系生产安全与运行，可划分为A类作重点管理。建立库存预警系统，根据采购间隔与当前库存容量，综合生产与经营计划，设立安全库存量的上下限。在煤炭库存达到库存量下限时进行系统补货提醒，在达到上限时，进行控制提醒，停止进货。当然，在安全库存量区间内未必就是合理的，还需对季节性煤价进行合理分析，在市场的供求关系变幻、市场需求变化加速的当下，企业更需做好购买判断，参考往年我国的气候情况和国家政策，在冬季用煤高峰期，煤价预期上涨前适量囤煤，在夏季用电高峰期，煤价预期平稳时也适量增加库存，以期减少购煤成本。对于B类或C类存货，也可根据重要性设定库存上下限，同时注意定期对存货的账龄进行分析，建立库龄超期提醒，对于长期未使用的备品备件，及时查找超期原因，尚可使用的提醒使用部门优先使用，尚可退货的联系厂家退回，不可使用的做存货减值处理。
　　2.建立供应商选择机制
　　供应商选择机制由供应商调查、评估与准入这三方面构成。对于煤炭采购，电力企业可成立专门的领导小组。主要负责对供应商展开调查分析，多方面收集资料，形成《合格供应商名录》，并定期对名录内供应商进行考核和替换，以增强供应安全系数及供应可靠性。
　　以上，根据企业实际情况进行存货分类，建立库存预警，建立供应商选择机制，杜绝违规采购和无序采购，才能合理降低库存，达到最佳库存量水平。
　　（二）存货管理信息化效率较低
　　当前，电力企业的存货管理在会计核算和电网运行方面已经逐步采用了信息化的操作模式，但对存货管理流程及存货的规模、结构没有有效地利用信息技术，同时也缺乏必要的管理人才。企业的管理层与基层简单地认为存货管理信息化只是将存货流程中的数据信息录入到计算机上。但实际的、实时的、动态的存货信息未能在部门之间和员工之间共享，账面数据与实际库存数量不符的情况依然存在。 　　内部控制策略：
　　1.推动存货管理的信息化
　　电力企业应根据自身情况开发、建立存货管理信息化系统，对存货相关业务实现一体化整合，实现资源共享，让员工到管理层都能实时有效地掌握实时动态数据，合理安排采购、生产计划，减少各环节的库存。
　　同时，利用网络信息技术，对市场信息进行整合，根据需求从供应商处统一订货，获得批量折扣，降低采购成本。
　　2.提高存货管理人员专业素质
　　高质量水平的库存管理需要高素质的管理人员。电力企业应加强采购人员、仓储人员的培训，提高管理能力和专业技能，督促采购人员进行不断的学习，努力提升自我;建立明确的人力资源激励政策、合理的奖惩机制，科学设置考核指标，让库存与绩效挂钩，以保证各项制度措施的有效落实;定期开展部门工作总结研讨会，就存货管理中的问题开展讨论，并制定最优解决方案。
　　（三）存货期末计量偏差
　　企业存货一般采用先进先出法，但原材料的价格却是波动的，所以，日常会计账务处理中，往往忽略了存货的期末计量。同时，存货保管过程中还可能发生霉变、损坏和偷盗等各种潜在的损失，这些潜在的风險，都会导致存货期末计量的偏差。
　　内部控制策略：
　　1.计提存货跌价准备
　　对电力企业来说，需在期末对煤炭进行减值测试，对以前年度剩余的库存确定存在跌价可能的，计提存货跌价准备;对霉变、损坏和偷盗的存货，查明原因、落实责任，并做相应的账务处理。
　　2.聘请外部机构进行存货内部控制审计
　　聘请外部机构进行存货内部控制审计，需要与内部审计人员相配合。抽查存 货采购台同，审查合同是否有效;核实在途存货;审核账实是否相符;有无违规的程序和舞弊行为，并对存货的内控措施进行评价，保证报告的独立性、权威性。
　　四、结语
　　当前电力市场放开后，电力企业要与大型国有电力企业处于同一市场下竞争，企业要生存与发展，更应该与时俱进、审时度势。充分重视存货管理、降低存货成本、控制存货风险，合理利用信息化系统，采用科学的方法进行内部控制，逐步形成有效的管理机制，提升企业的核心竞争力。
　　参考文献：
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