企业财务管理中的税务风险及其防范措施探析
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作者:余柳
【摘 要】新的税务改革已经逐步落实，给企业带来诸多的政策利好，但是对于企业而言，还需要经历一个过渡阶段，这就不可避免地导致企业的不适应性。因此，要做好税收筹划工作，对于所存在的税务风险采取必要的防范措施，这是企业财务管理工作的重要内容。税收筹划的合理应用可以对企业各项工作的稳定有序开展起到有效的促进作用。论文着重于研究企业财务管理中的税务风险及其防范措施。
【Abstract】The new tax reform has been gradually implemented， which brings many good policies to enterprises， but for enterprises， it still needs to go through a transitional stage， which inevitably leads to the discomfort of enterprises. Therefore， in order to do a good job in tax planning， it is the important content for enterprise financial management work to take necessary preventive measures for the existing tax risks. The rational application of tax planning can play an effective role in promoting the stable and orderly development of various work of enterprises. This paper focuses on the study of tax risk and its preventive measures in enterprise financial management.
【关键词】财务管理;税务风险;防范措施
【Keywords】financial management; tax risk; preventive measures
【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2020）03-0062-02
1 引言
随着经济全球化的快速发展，市场竞争环境日益激烈且复杂多变，企业面临多种风险。国家税收监管政策日趋严格，对企业纳税遵从度也提出了越来越高的要求。加强税务风险管理成为企业财务管理的重要内容。税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划[1]。做好税收筹划工作可使企业能够经营的资金不断扩大[2]，进而提高企业整体经济效益。
2 税收筹划的基本界定及主要内容
税收筹划是在法律允许的范围内，按照相关税收政策合理筹划企业经营和资金投入，减少税额，实现税负最低，是实现企业利润最大化的有效途径。税收筹划是纳税人的一种权利。在具体的税收筹划中，企业应充分利用税收优惠政策，实现税收合理化。在税收筹划中，要详细分析当前的税收环境，制定规划措施，进行制度化管理，合理安排资金流向，提高企业管理水平，促使企业更好地发展。
税收筹划工作的主要方向有风险防范、避税和节税3个部分。在税收筹划过程中，要保证筹划的合法性，避免出现与国家相关法律出现矛盾的情况。同时，税收筹劃工作的开展还需具备政策导向性。在进行筹划的过程中，要以国家政策法规作为依据，采用符合国家政策导向的筹划策略。由于国家的税收政策处于一个逐渐完善、动态变化的过程中，因此，筹划工作还需兼具一定的时效性[3]。
3 企业财务管理中税收筹划所发挥的重要作用
3.1 促进企业经济利益的最大化
加强税收筹划管理不仅可以节约企业的支出和成本费用，还能实现营业利润增长，有效地减少缴纳的税款，减轻税收负担，对企业实现利润最大化的目标起到至关重要的作用。通过税收筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间，从而达到企业经济利益的最大化。
3.2 促进产品结构调整与资源合理配置
纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，会对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排。企业为了进行税收筹划，需要不断在产品结构、投资规模及融资方式方面进行调整，以适应税法中计税依据与享受税率优惠政策的要求[4]。税收筹划过程中，对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。
3.3 促使企业增强合规纳税意识
随着市场经济的不断发展及企业责任心的加强，大多数企业已经从原来的事后偷税漏税，转变为在税法允许的范围内通过税收筹划达到合理避税，有效地规避税务风险，实现税收零风险的目的。这种纳税意识的提高及转变增进了企业税法知识的普及和纳税责任心的不断加强。
4 企业财务管理中税务风险问题存在的主要原因
4.1 企业财务管理人员对税务风险没有正确认识
企业财务管理人员对税务风险要正确评估，才能做好税收筹划工作。在西方发达国家，为了更好地规避税务风险，做好税收筹划工作是司空见惯的。中国经济兴起仅仅是近30年的事情，加之中国的现代企业管理体制上缺乏完善性，虽然企业的管理人员认识到税务风险的存在，但是并没有考虑到税收筹划的必要性，没有将其与企业的经济效益挂钩，企业的管理人员对税务风险没有正确、全面的认识，税收筹划方面存在误区。 4.2 企业财务管理人员对税收政策没有合理应用
企业对税收政策没有深入理解，不能从企业自身发展的角度予以解读，导致税收政策制度在企业财务管理中不能实施或者实施不到位，导致企业不能享受税收优惠，甚至税收负担还有所增加，导致企业的运行成本提高。企业对政策风险没有清醒的认识，没有考虑到政策选择方面的风险以及政策变动中所存在的风险。主要原因是由于企业财务管理人员在税收筹划的过程中，由于人员自身素质欠佳导致规划方案与国家出台的相应政策不符合，导致企业不能享受税收优惠政策，还很有可能导致受到税收处罚[5]。
4.3 企业财务管理人员对税务风险和生产经营没有正确估计
对税制改革中企业面临的税务风险，财务管理人员应认识到税收筹划的重要性。通常管理人员是根据企业在一定阶段的生产经营条件将税收筹划方案制定出来的。但是，对生产经营状况没有合理预测，会导致税务筹划不能获得预期的效果。没有科学合理的税收筹划方案，就会导致企业的税负加重。
5 企业财务管理中对税务风险的防范措施
5.1 企业财务管理中要对税收筹划工作予以高度重视
税收筹划对企业生存和发展非常重要，不仅可以减少税额，企业的利润也会相应增加。在企业财务管理中，要严格按照财务工作的实施要求进行税收筹划。财务管理不是孤立性的，而是与企业的生产经营、投融资决策及其他管理工作相联系的，这也说明了财务管理工作的重要性。在企业的财务管理中，不同的工作环节要进行相应的纳税，要对企业的生产经营进行整体规划，按照业务流程制定税收筹划方案，使财务管理工作与税收筹划工作完全一致。
5.2 企业财务管理中要在企业内部设立税收筹划机制
在企业财务管理中，要在企业内部建立税收筹划机制，必须做好财务人员的培训工作。重点培训内容是税收筹划知识，提高财务人员的税收筹划意识，增强其业务能力和整体素质水平。企业要在税收筹划工作中发挥有效作用，还必须建立风险评估体系，及时采取措施应对风险问题，避免风险带来的危害。在税收筹划过程中，财务人员应本着成本效益原则进行工作。财务人员应将纳税筹划成本与所得进行比较，对纳税筹划的可行性作出准确判断。
5.3 企业财务管理中各环节要做好税收筹划工作
在企业财务管理的全过程中，应将税收筹划融入其中，实现全流程管理。财务管理人员应为企业的每个生产经营环节制定税收筹划方案。在企业经营中，筹集资金是一个重要环节。企业需要发展多种渠道筹集资金。除向金融机构贷款外，还需要向非金融机构、企业和内部融资机构借款，通过发行股票和债券筹集资金。企业应根据自身的具体情况选择融资方式，并研究税后融资方式。在企业的税收筹划中，在实施投资环节时，要充分发挥税后投资收益的作用，因為这是吸引投资者积极投资的重要依据。为优化企业投资，应以组织形式为重要依据，结合企业所处的区域环境、行业特点和经营模式，分析投资领域的税收筹划问题。在企业税收筹划中，利润分配问题与企业税收成本有关。根据企业所得税法的有关内容，纳税人在计算企业所得税时，应调整已缴纳的所得税，合理分配利润。
6 结语
通过上述研究可以明确，在企业管理中财务管理是一项重要内容。企业在经营过程中会面临税收风险，应采取必要的防范措施。税收筹划在财务管理中可以发挥积极有效的作用。企业要高度重视税收筹划工作，采取合理有效措施，更好地推进税收筹划，提高税收筹划水平，不仅能增加利润提高企业竞争力，而且有助于企业未来更好的经营发展。
【参考文献】
【1】孙霁.企业内部财务风险控制及防范措施浅探[J].当代会计，2019（05）：87-88.
【2】潘俊.浅议企业在财税改革背景下的税务风险管理[J].纳税，2019（18）：15-18.
【3】陈小霞.论企业税务风险的管理与防范[J].纳税，2018（28）：42-43.
【4】熊正毅.企业财务管理内控体制构建与应对风险的措施[J].中外企业家，2017（27）：23-24.
【5】杨含.论企业税务风险管理存在的主要问题及加强措施[J].时代金融，2018（06）：153-158.
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